- Các vấn đề lư uý từ cuộc kiểm toán năm trước đối với ABC là:
8. CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BỔ SUN G/ ADDITIONAL AUDIT TESTS
2.3.2.2 Thực hiện các thủ tục kiểm soát.
- Kiểm tra sự đồng bộ của sổ sách, trình tự ghi sổ và độ tin cậy của thông tin: + Báo cáo doanh thu, các khoản đã thu được, các khoản phải thu hàng ngày, hàng tháng, các quý được theo dõi cùng các chứng từ như hóa đơn bán hàng, sổ phụ ngân hàng, sổ nhật ký thu tiền, báo cáo doanh thu theo ngày.
+ Đối chiếu về doanh thu, các khoản tiền thu được và các khoản phải thu; + Kiểm tra của Giám đốc và Ban kiểm soát;
+ Ghi nhận doanh thu.
- Tìm hiểu về sự phân cơng phân nhiệm trong cơng tác kế tốn.
Qua quan sát và phỏng vấn, KTV kết luận công ty ABC đã thực hiện đúng đắn phân công, phân nhiệm, thiết lập trách nhiệm và phân chia công việc hợp lý.
- KTV chọn ngẫu nhiên một nghiệp vụ bán hàng và kiểm tra xun suốt quy trình xem có đầy đủ các hoạt động kiểm sốt như đã mơ tả khơng.
Bảng 2.11 Trích GTLV 5.12.6/1 Kiểm tra từ đầu đến cuối bán hàng, phải thu và thu tiền
(Nguồn: Giấy tờ làm việc 5.12.6/1 – Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC năm 2015)
Mục tiêu
Xác nhận sự hiểu biết về qui trình bán hàng, phải thu và thu tiền
Cơng việc thực hiện
Chọn ngẫu nhiên một nghiệp vụ bán hàng và kiểm tra xun suốt qui trình xem có đầy đủ các hoạt động kiểm sốt như đã được mơ tả khơng.
Các chứng từ
Phiếu giao hàng số : 03NO/03/14/291
Ngày : 31/3/2015 Nội dung : CFS nhập K2CL T3/2015 Khách hàng : Công ty cổ phần L Hóa đơn số : 00001482 Số tiền : 311.505.356 5.12.6/1 111 Viết tắt Ngày thực hiện
Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Người lập NVA 12/01/2016
Kỳ kế toán:
31/12/2015 Người
soát xét 1
NVB
Tiêu đề: Kiểm tra từ đầu đến cuối – Bán hàng, Phải thu và thu tiền
Người soát xét 2
Chứng từ thu tiền. : MBT/04/2015/246
Ngày : 28/04/2015
Kiểm tra
Hoạt động kiểm sốt
Ký hiệu Có / Khơng / N/A Ghi chú
- Trưởng phòng kinh doanh đàm phán xác
định đơn giá, trình Giám đốc ký duyệt. KS1 Có - Bộ phận quản lý kho, phịng kinh doanh ghi
nhận thời gian thuê, xác nhận sản lượng. KS2 Có - Xác nhận sản lượng qua email với khách
hàng sau đó xác nhận bằng bản cứng. KS3 Có - Phịng kế hoạch kinh doanh lập bảng tổng
hợp sản lượng làm căn cứ lập và xuất hóa đơn.
(hóa đơn gồm 5 liên) KS4 Có
- Phịng kế tốn nhận hóa đơn từ phịng kinh
doanh và ghi nhận doanh thu, theo dõi công nợ. KS5 Có
Gửi thư xác nhận Chỉ gửi 30/6
và 31/12
Kết luận
Qui trình kiểm sốt nội bộ về bán hàng, phải thu và thu tiền hoạt động đúng như đã mô tả.