II. Phải thu dài hạn
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
2.4.1 Những ưu điểm
Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn A&C thực hiện là rất tốt. Quy trình của cuộc kiểm tốn của A&C là hồn tồn phù hợp với tiêu chuẩn đánh giá chung được chấp nhận tại Việt Nam, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam và ln gắn liền với thực tế Việt Nam.
Giai đoạn khảo sát và đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng:
Mặc dù ABC là khách hàng lâu năm của Công ty nhưng trong giai đoạn này KTV không chủ quan mà vẫn thực hiện đầy đủ các bước công việc cần thiết để hạn chế rủi ro cho cuộc kiểm tốn hay làm ảnh hưởng đến uy tín của cơng ty.
KTV đã thu thập khá đầy đủ thông tin về khách hàng bao gồm ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh, HTKSNB, … Từ đó xác định mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC và phân bổ cho từng khoản mục, đánh giá rủi ro kiểm tốn để xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho từng khách hàng.
Hiện nay, Cơng ty áp dụng mơ hình xác định mức trọng yếu do Baker Tilly chuyển giao. Đây là mơ hình khoa học, đưa ra mức độ trọng yếu phù hợp cho toàn bộ BCTC và phân bổ cho từng khoản mục.
Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch được thực hiện đầy đủ dựa trên những giấy tờ làm việc được thiết kế sẵn cùng với đó là quy trình phân tích được xây dựng khoa học và đội ngũ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm.
Bên cạnh đó, hệ thống bảng câu hỏi để đánh giá KSNB của khách hàng được lập sẵn với những câu hỏi rất chi tiết liên quan chặt chẽ đến từng khoản mục, từng chu trình. Nhờ vậy, các KTV thực hiện dễ dàng, nhanh chóng nắm bắt được tình hình KSNB bên trong doanh nghiệp về cả điểm mạnh và điểm yếu. Để từ đó, Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C đưa ra những đề xuất giúp khách hàng hồn thiện HTKSNB của mình, qua đó tăng cường quan hệ hợp tác giữa công ty với khách hàng cũng như nâng cao uy tín của cơng ty.
Giai đoạn thực hiện kiểm tốn:
Bước vào giai đoạn thực hiện kiểm tốn, Trưởng nhóm phân cơng công việc cho các KTV một cách rõ ràng, khoa học, phù hợp với số năm kinh nghiệm và trình độ của từng thành viên trong nhóm. Việc phân cơng cơng việc một cách khoa học giúp Công ty tiết kiệm được thời gian và chi phí của cuộc kiểm tốn. Ví dụ như, một thành viên đảm nhiệm phần hành kiểm toán về nợ phải thu khách hàng sẽ tiến hành làm thêm cả phần hành về doanh thu,
việc làm các phần hành có liên hệ với nhau giúp KTV có được cái nhìn tồn diện và hiểu rõ hơn từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan.
Các KTV ln tn thủ đúng chương trình đã đề ra và thực hiện đúng tiến độ cơng việc mình được giao. Trong suốt q trình thực hiện kiểm tốn, tính độc lập và thái độ hồi nghi nghề nghiệp của KTV luôn được chú trọng. Đối với những khách hàng phức tạp hay có những biến động thất thường, KTV có những thủ tục kiểm tốn thay thế để thu thập bằng chứng đảm bảo tính chính xác cho số liệu và nghiệp vụ đưa ra.
Ln có sự trao đổi lẫn nhau để so sánh đối chiếu những phần hành có liên quan, đảm bảo khơng để sai sót xảy ra. Nhóm trưởng ln theo sát tiến độ hồn thành cơng việc và chất lượng bằng chứng thu thập của thành viên trong nhóm để kịp thời điều chỉnh nếu phát hiện có sai sót.
Thủ tục phân tích trong giai đoạn này giúp cho KTV nhận diện được các vấn đề bất thường về số dư phải thu khách hàng, tình hình thực hiện thu tiền với khách hàng, cũng như trong việc xác định số trích lập dự phịng, từ đó có các phương pháp kiểm tốn phù hợp với các vấn đề có nghi ngờ.
Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản phải thu khách hàng luôn được thực hiện cẩn trọng, nhờ vậy các bằng chứg kiểm tốn thu thập có độ tin cậy cao. Việc gửi thư xác nhận luôn luôn được thực hiện với tỷ lệ số dư công nợ được xác nhận cao đảm bảo tính xác thực cũng như tính chính xác của khoản phải thu khách hàng. Các giao dịch, số dư với các bên liên quan phát sinh từ tài khoản Phải thu khách hàng được liệt kê đầy đủ giúp phục vụ cho việc trình bày giao dịch với các bên liên quan.
Bằng chứng kiểm toán được KTV thu thập đầy đủ là cơ sở để đảm bảo đưa ra ý kiến kiểm tốn chính xác.
Trong giai đoạn này, KTV ln đưa ra nhận xét và các bút toán điều chỉnh cụ thể, đúng đắn giúp đơn vị nhanh chóng chỉnh sửa. Trong q trình thực hiện kiểm tốn các KTV đã ghi chú lại những nhận xét, ý kiến và dự thảo các bút tốn điều chỉnh, do đó khi kết thúc kiểm tốn, Nhóm trưởng dễ dàng tổng hợp các vấn đề để trao đổi với đơn vị.
Trước khi phát hành báo cáo chính thức thì các báo cáo kiểm tốn ln được sốt xét theo một quy trình nghiêm ngặt nhằm hạn chế tối đa các rủi ro có thể xảy ra.
Bên cạnh báo cáo kiểm tốn thì Cơng ty ln phát hành thư quản lý gửi tới khách hàng nhằm đưa ra các kiến nghị giúp cho đơn vị nâng cao hiệu quả và hiệu năng của công tác quản lý và công tác kế toan tại khách hàng.