- Các vấn đề lư uý từ cuộc kiểm toán năm trước đối với ABC là:
5. KIỂM TRA CHI TIẾ T/ SUBSTANTIVE PROCEDURES
PROCEDURES
4.1. Xem xét tính hợp lý và nhất quán với kỳtrước của các khoản phải thu khách hàng. trước của các khoản phải thu khách hàng. Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các
biến động bất thường. C, E BB1 4.2. Trao đổi với khách hàng về các số dư quá
lớn hoặc tồn tại quá lâu (có rủi ro là một khoản doanh thu hoặc chi phí chưa được
ghi nhận). E, RO BB1
4.3. Tìm hiểu thơng tin về hợp đồng xây dựngcó qui định nhà thầu được thanh tốn theo có qui định nhà thầu được thanh tốn theo
tiến độ kế hoạch hay khơng? E, A BB1 4.4. So sánh số ngày thu tiền bình quân [(Phải
thu của khách hàng / Doanh thu) x số ngày trong kỳ] của kỳ này với kỳ trước. Đồng thời, so sánh với thời gian bán hàng
trả chậm theo qui định của đơn vị VA BB1 4.5. So sánh tỷ lệ nợ khó địi trên tổng nợ phải
thu của kỳ này với kỳ trước. Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các biến động bất
thường C, VA BB1
5. KIỂM TRA CHI TIẾT / SUBSTANTIVEPROCEDURES PROCEDURES
5.1. Kiểm tra, đối chiếu
5.1.1. Thu thập Bảng kê chi tiết các khoản côngnợ phải thu. Kiểm tra việc cộng dọc, cộng nợ phải thu. Kiểm tra việc cộng dọc, cộng ngang trên Bảng kê chi tiết. A
BB4BB4.1 BB4.1
Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date
và hồ sơ kiểm toán năm trước
5.1.3. Đối chiếu số dư cuối kỳ trên Bảng kê chi
tiết với sổ chi tiết phải thu A, C BB4 5.1.4. Đối chiếu với thư xác nhận, xem chứng từ
gốc hoặc thanh toán sau để xác nhận số dư đầu năm, kiểm tra số dự phòng nợ phải thu khó địi tại ngày đầu năm
E, C, RO,
VA BB12
5.1.5. Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem cócác khoản mục bất thường khơng? (số dư các khoản mục bất thường không? (số dư lớn, các bên liên quan, nợ q hạn, khơng có khả năng thu hồi, các khoản nợ phải thu khơng mang tính chất là phải thu
khách hàng,...) E, RO BB4
5.2. Gửi thư xác nhận
Chọn mẫu một số khách hàng trong Bảng
kê chi tiết để tiến hành gửi thư xác nhận A, E, C BB2 Lập mẫu thư xác nhận, chuyển cho
khách hàng kiểm tra lại và ký duyệt. Sau khi đơn vị đã ký duyệt và đóng dấu, Kiểm tốn viên photo lại lưu hồ sơ kiểm toán trước khi tiến hành gửi thư xác nhận.
Thực hiện việc gửi thư xác nhận đã ký duyệt, đồng thời lập bảng theo dõi thư xác nhận
Trong vòng 10 ngày, nếu khơng có thư trả lời, có thể gửi thư xác nhận lần 2, hoặc liên hệ với đơn vị để tìm hiểu ngun nhân.
Trường hợp có sự khác biệt giữa số liệu trên thư xác nhận với số liệu trả lời: đề nghị đơn vị giải thích, hoặc yêu cầu họ trao đổi lại với khách hàng để thống nhất số liệu.
5.3. Thực hiện các bước kiểm toán thay thếcho việc gửi thư xác nhận hoặc trường cho việc gửi thư xác nhận hoặc trường hợp thư xác nhận khơng được trả lời
5.3.1. Kiểm tra thanh tốn sau ngày kết thúc kỳ
kế toán A, E, C BB2.1
5.3.2. Kiểm tra các chứng từ chứng minh chocác khoản nợ của khách hàng như: hóa các khoản nợ của khách hàng như: hóa đơn, lệnh giao hàng, hợp đồng, Biên bản thanh lý hợp đồng,… (dựa trên số chi tiết
Assertions W/P Ref Notes Work completed, initials and date
5.4. Kiểm tra việc trích lập dự phịng nợ khóđịi: địi:
5.4.1. Thu thập bảng phân tích tuổi nợ cáckhoản phải thu khách hàng và kiểm tra khoản phải thu khách hàng và kiểm tra tính chính xác của việc phân tích tuổi nợ bằng cách đối chiếu với chứng từ gốc hoặc xem ngày phát sinh trên sổ kế toán
chi tiết A, VA BB3.1
5.4.2. Kiểm tra tính hợp lý của số liệu dự phịngcho những khoản nợ phải thu khó có khả cho những khoản nợ phải thu khó có khả năng thu hồi theo chính sách trích lập dự
phịng của đơn vị VA BB3
5.4.3. Xem xét việc xử lý các khoản nợ khơngcó khả năng thu hồi đã được xóa sổ trong có khả năng thu hồi đã được xóa sổ trong
kỳ về các nguyên nhân và sự phê duyệt. A, O BB3
5.5. Chênh lệch tỷ giá
5.5.1. Kiểm tra việc qui đổi các khoản phải thucó gốc ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá qui có gốc ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá qui định (tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời
điểm cuối kỳ). A, VA BB6
5.5.2. Xác định chênh lệch tỷ giá hối đoái chưathực hiện tại thời điểm lập Báo cáo tài thực hiện tại thời điểm lập Báo cáo tài chính đối với các khoản cơng nợ có số dư gốc ngoại tệ (phục vụ cho việc phân loại doanh thu, chi phí tài chính và các khoản điều chỉnh khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, lập Báo cáo
lưu chuyển tiền tệ). O, E, CL BB6 5.6. Kiểm tra 100% chứng từ các nghiệp vụ
cấn trừ công nợ O, A Không phát sinh nghiệpvụ cấn trừ công nợ 5.7. Kiểm tra chứng từ các nghiệp vụ phát
sinh trong kỳ với các bên liên quan. Đảm bảo tất cả các giao dịch với các bên liên quan hoàn toàn được phê duyệt và tuân thủ với các quy định của đơn vị. Chú ý xem xét: