TẠI HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ BỘ QUỐC PHÒNG 2.1 Khái qt về Học viện chính trị Bộ Quốc phịng
2.2.1. Lập dự toán
Cơng tác lập DTNS được duy trì đều đặn hàng năm ở đơn vị, chất lượng DTNS ngày càng được nâng cao, công tác lập DTNS đã bám sát yêu cầu nhiệm vụ chính trị của đơn vị, các ngành nghiệp vụ, phù hợp với khả năng tài chính của trên, đặc biệt được sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo, quán triệt của Đảng uỷ, Ban Giám đốc Học viện.
Dự toán ngân sách hàng năm của Học viện chính trị - Bộ quốc phịng (gọi tắt là Học viện) lập trên cơ sở tổng hợp dự kiến chi cho yêu cầu nhiệm vụ cụ thể của nhà trường, được tiến hành theo quy định của và các văn bản hướng dẫn của các cơ quan cấp trên có liên quan.
Lập DTNS là q trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu các nguồn tài chính, từ đó xác định các chỉ tiêu thu - chi, dự trữ hàng năm một cách đúng đắn, có căn cứ khoa học và thực tiễn nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các nhiệm vụ của Học viện được Bộ quốc phịng giao.
Ban Tài chính Học viện đã căn cứ vào yêu cầu nhiệm vụ cụ thể, các yếu tố về biên chế, quân số tiêu chuẩn định lượng, giá cả... và các tình huống đột xuất có thể xảy ra do bổ sung nhiệm vụ, thiên tai, hạn hán...để lập dự toán năm nên DTNS năm về cơ bản đã đáp ứng được việc thực hiện nhiệm vụ của đơn vị.
Công tác lập dự tốn ngân sách năm của Ngành Tài chính ln dựa trên sự chỉ đạo của ngành nghiệp vụ cấp trên, dựa vào yêu cầu nhiệm vụ được trên giao cho Học viện trong năm lập DTNS. Đảng uỷ, Ban giám đốc Học viện luôn định hướng, chỉ đạo ngành Tài chính, cũng như chỉ đạo cho các cơ quan liên quan khác phối hợp cùng Tài chính đơn vị trong cơng tác lập DTNS năm.
2.2.1.1. Lập dự toán thu đối với hoạt động có thu
Học viện Chính trị là đơn vị trực thuộc Bộ quốc là một học viện quân sự cấp trung, là trung tâm đào tạo cán bộ chính trị cấp trung, sư đồn, cán bộ cấp chiến thuật, chiến dịch. Ngồi ra, Học viện cịn đảm nhiệm bồi dưỡng kiến thức quốc phòng và an ninh cho cán bộ cấp cục, vụ, viện của Bộ, ban,
ngành Trung ương (lớp đối tượng 2).. Trong thời bình, đơn bị được phép tận dụng cơ sở vật chất kỹ thuật để tổ chức các hoạt động có thu nhằm gia tăng nguồn thu cho đơn vị. Tuy nhiên, việc lập dự toán các khoản thu từ nguồn này cịn chưa được hồn thiện, chủ yếu là quản lý số thực chi trong năm và hạch toán theo Quyết đinh 3365/2001/QĐ - BQP ngày 17/12/2001 và Quyết định 178/QĐ-BQP của Bộ trưởng BQP về việc QLTC đối với các hoạt động có thu trong Quân đội. Cụ thể gia đoạn 2019-2021, tình hình doanh thu và kế hoạch thu ở đơn vị như sau:
Bảng 2.1: Kết quả hoạt động có thu tại Học viện Chính trị - Bộ Quốc phịng giai đoạn 2019 - 2021
Nội dun g
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
KH(Trđ) (Trđ) Thực hiện (Trđ) TH/K H (%) KH (Trđ) Thực hiện (Trđ) TH/K H (%) KH (Trđ) Thực hiện (Trđ) TH/K H (%) Hoạt động có thu 10.17 9 9.759 95,87 12.21 3 11.19 9 91,70 13.43 4 13.25 7 98,68
Qua số liệu ở bảng 2.1 cho thấy:
Tiềm năng thu của đơn vị tương đối lớn, tập trung vào thu từ hoạt động của các căng tin, sản xuất dịch vụ của nhà trường. Thu từ việc mở các lớp tập huấn ngắn cho các đối tượng.
Trong cả 3 năm số thực hiện đều tương đối sát với kế hoạch cụ thể: Năm 2019 đạt 98.87%, Năm 2020 tỉ lệ này đạt 91,7%, năm 2021 chỉ tiêu này đạt 98,68%.. Về mặt mức độ tuyệt đối thì hoạt động có thu tại Học viện có chiều hướng tăng về mặt quy mô, tuy nhiên mức độ tăng thấp.
- Kết quả từ hoạt động có thu đã bổ sung một nguồn kinh phí khơng nhỏ cho đơn vị, được chi tiêu và củng cố sửa chữa đơn vị, làm mơ hình học cụ, chi cho đời sống bộ đội, chi lễ tết, chính sách, về cơ bản đã giúp cải thiện đời sống của bộ đội.
2.1.2.2. Lập dự toán chi Ngân sách
Dự toán chi ngân sách hàng năm tại Học viện gồm các khoản chi thuộc KPTX như: tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn... các loại, các khoản chi thuộc KPNV chi tiêu của các ngành được các ngành tổng hợp. Trình tự lập dự toán chi ngân sách tại Học viện như sau:
Về cơ sở lập, dự toán chi NS của Học viện căn cứ vào các yếu tố sau: - Phương hướng, chủ trương, nhiệm vụ của Học viện, các chỉ thị và mệnh lệnh của Bộ, các nhiệm vụ kế hoạch trong năm của đơn vị.
- Tổ chức, biến chế và trang bị của các đơn vị trong Học viện - Hệ thống các chính sách, tiêu chuẩn, định mức, giá cả.
- Kinh nghiệm lập DTNS và tình hình thực hiện DTNS năm trước. Về tình hình lập DTNS ở Học viện chính trị - Bộ Quốc phịng, do DTNS lập có căn cứ khoa học, bám sát nhiệm vụ đơn vị nên số dự toán đơn vị lập tương đối sát với số cấp trên phân bổ và số liệu xin quyết toán, được thể hiện ở các bảng:
Trình tự lập dự tốn chi ngân sách tại Học viện như sau:
Giai đoạn 1: Hướng dẫn lập dự tốn ngân sách và thơng báo số dự kiến giao dự tốn ngân sách
Thơng thường vào tuần đầu tháng 7 năm NS hiện hành, cơ quan tài chính đơn vị làm cơng tác chuẩn bị và tiến hành lập DTNS năm sau của đơn vị gửi Cục tài chính.
Sau khi nhận được văn bản hướng dẫn lập DTNS và số dự kiến giao DTNS năm kế hoạch của Cục Tài chính, trưởng Ban TC giám đốc Học viện (chủ tài khoản) và nhận chỉ thị về việc triển khai nhiệm vụ lập DTNS năm kế hoạch. Trên cơ sở đánh giá kết quả tình hình thực hiện những năm NS trước liền kề, ước thực hiện năm NS hiện hành, quán triệt phương hướng nhiệm vụ năm kế hoạch cùng các yếu tố liên quan khác như: tổ chức biên chế, quân số, các định mức tiêu chuẩn hiện hành, nhiệm vụ cụ thể của các ngành, đơn vị trực thuộc để đánh giá những thuận lợi, khó khăn và dự kiến kế hoạch tổ chức triển khai lập DTNS. Căn cứ vào định hướng lãnh đạo, chỉ đạo của Ban Giám đốc học viện, Ban TC hướng dẫn các ngành, các đơn vị trực thuộc lập DTNS năm, gửi Ban TC theo đúng nội dung, mẫu biểu và thời gian quy định.
2.2.1.2. Giai đoạn 2: Triển khai lập dự toán ngân sách
Theo quy định, sau khi nhận được DTNS hoặc kế hoạch chi tiêu NS năm của các ngành, đơn vị trực thuộc, Ban TC đơn vị tiến hành nghiên cứu, cân đối, tổng hợp gửi về Cục Tài chính thẩm định.
Thực tế trong những năm qua, do yêu cầu về thời gian và do chất lượng DTNS của đơn vị trực thuộc cịn có những hạn chế nhất định như: DTNS năm đơn vị lập chưa sát thực tế, chưa bám sát các định mức chi và quân số kế hoạch… Hơn nữa, tại thời điểm lập DTNS năm, đơn vị thường chưa tập hợp đủ các yếu tố cần thiết để làm căn cứ lập, như: chỉ lệnh nhiệm vụ năm KH của Cục TC, kế hoạch quân số chưa xác định được chỉ tiêu quân ra, quân vào; một
số khoản chi chưa có định mức cụ thể… Trong khi đó, chỉ tiêu số dự kiến giao NS năm sau của Cục TC thường thông báo theo tỷ lệ % tăng, giảm so với NS năm trước. Cho nên đơn vị thường tự tính tốn chỉ tiêu DTNS năm cho cấp mình, việc xem xét DTNS (hoặc kế hoạch chi tiêu NS) của đơn vị trực thuộc có ý nghĩa làm cơ sở nhận xét, đánh giá hoặc điều chỉnh cho phù hợp. Vì vậy, để có thể bảo đảm DTNS năm của đơn vị đạt được chất lượng tốt như mong muốn và đúng quy định, Ban TC đơn vị căn cứ vào các yếu tố chủ yếu: dự kiến nhiệm vụ trọng tâm của đơn vị; qn số dự tốn; chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi: số dự kiến trên thông báo và tham chiếu số liệu, tài liệu về thực hiện DTNS một số năm trước liền kề. Nội dung, trình tự, phương pháp lập, thời gian lập và gửi DTNS cơ bản sát đúng theo quy định.
* Về quân số dự toán:
Vào cuối tháng 7 đầu tháng 8 năm NS hiện hành, đơn vị tổ chức Hội nghị liên thẩm quân số dưới sự chủ trì của Giám đốc Học viện, Ban TC cùng Ban cán bộ, Ban qn lực tính tốn, dự kiến qn số phải bảo đảm trong năm kế hoạch. Trên cơ sở kết hợp đối chiếu giữa quân số theo biên chế, quân số bảo đảm TC của tháng trước liền kề, dự kiến quân số tại thời điểm 31/12 năm NS hiện hành và dự kiến quân số tăng giảm trong năm kế hoạch, cơ quan tài chính lập bảng quân số dự kiến bảo đảm TC-NS năm kế hoạch.
* Về chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và xây dựng các định mức chi thường xuyên
Căn cứ vào số liệu báo cáo quyết tốn NS của năm trước liền kề có tính tới tác động của một số nhân tố ảnh hưởng (như: dự báo và nắm bắt lộ trình tăng mức tiền lương tối thiểu, chính sách giá cả một số mặt hàng, dịch vụ như xăng dầu, lương thực, thực phẩm…), Ban TC tính tốn một số mức chi bình qn trong tháng, quý (về tiền lương, phụ cấp, tiền ăn) và một số khoản chi thuộc kinh phí nghiệp vụ, như bảo quản sửa chữa tại đơn vị, hội nghị cơng tác
phí…Tuy nhiên, việc xác định mức chi bình quân để lập nhu cầu chi NS cũng chưa thật sự khoa học, hợp lý; bởi hầu như không dựa vào phương pháp phù hợp mà thường chỉ theo kinh nghiệm của năm trước.
Trong quá trình lập DTNS năm, Ban TC có phối hợp với các ngành, nghiệp vụ cùng cấp, cơ quan nghiệp vụ cấp trên, để kịp thời nắm bắt những định hướng, chỉ đạo cụ thể về lập DTNS. Trong thảo luận có tập trung vào những vấn đề chủ yếu như: cân đối khả năng và nhu cầu, cơ cấu chi, thứ tự ưu tiên bảo đảm. DTNS được chỉ huy đơn vị thông qua, phê duyệt và gửi Cục Tài chính đúng thời gian quy định.
Trường hợp có sự thay đổi về chính sách, chế độ của Nhà nước hoặc BQP như điều chỉnh mức lương cơ sở, tăng mức tiền ăn, tăng các mức phụ cấp hoặc bổ sung thêm một số khoản phụ cấp được hưởng, nếu khi lập DTNS đầu năm chưa thể hiện nhu cầu tăng thêm đó, thì đơn vị tiến hành lập DT bổ sung theo hướng dẫn của trên và gửi Cục Tài chính xem xét phê duyệt bổ sung NS. Nội dung, phương pháp, trình tự lập DTNS bổ sung tương tự như lập DTNS năm. Sau khi có ý kiến chỉ đạo, thơng báo bổ sung NS của BQP, cho đơn vị để thực hiện, tuy nhiên quá trình bổ sung Ngân sách thường diễn ra trong thời gian tương đối lâu, nên có ảnh hưởng khơng nhỏ tới tiến độ thực hiện nhiệm vụ, bảo đảm đời sống chính sách.
Ở khía cạnh khác, liên quan đến yếu tố lập DTNS, đó là việc huy động mức tồn kho vật tư hàng hoá năm trước chuyển sang và trích bổ sung kinh phí từ nguồn thu hoạt động kinh doanh - dịch vụ mang lại. Khi xây dựng DTNS năm sau đơn vị xác định nguồn lực chủ yếu là từ hoạt động sản xuất làm kinh tế ở các đơn vị bổ sung kinh phí.
2.2.1.3. Giai đoạn 3: Cấp trên phân bổ, giao dự toán ngân sách cho đơn vị
Sau khi nhận được DTNS năm kế hoạch của đơn vị, Cục tài chính tổ chức xét duyệt sơ bộ DTNS. Khi có chỉ tiêu NS chính thức, Học viện tổ chức hội nghị triển khai nhiệm vụ công tác TC, công khai NS và giao chỉ tiêu NS năm kế hoạch cho các đơn vị đầu mối trực thuộc, kèm theo phương án phân bổ NS chi tiết tới mục chi.
Qua khảo sát thực tế cơng tác lập dự tốn chi ngân NSSD 3 năm (2016-2018) tại Bộ Tham mưu - QĐ1 cho thấy: Chỉ huy đơn vị đã từng bước quan tâm chỉ đạo điều hành công tác lập DTNS theo đúng quy định của BQP; đơn vị cơ bản đã nhận thức đúng về vị trí, vai trị, tầm quan trọng của DTNS, cho nên trong những năm qua, Ban TC Học viện đã triển khai thực hiện tương đối tốt. Tuy DTNS đơn vị lập chất lượng ở một số chỉ tiêu chưa cao, song chỉ tiêu NS mà Cục TC thơng báo nhìn chung tương đối sát với nhu cầu chi thực tế của Học viện. Qua đó, bảo đảm được khả năng duy trì lượng kinh phí theo đúng nội dung chi tiêu DTNS được phê duyệt.
Tuy nhiên, công tác lập dự tốn NSSD của đơn vị cịn bộc lộ một số hạn chế như: Đảng bộ, chỉ huy đơn vị chưa thật sự quan tâm chỉ đạo sâu sát việc lập DTNS; một số nhận thức của ngành nghiệp vụ và cơ quan chức năng liên quan đến lập DTNS còn chưa đầy đủ (coi việc lập DTNS hàng năm là nhiệm vụ riêng của Ban TC) trình tự, thủ tục lập DTNS về kinh phí nghiệp vụ có những cơng việc chưa bám sát u cầu của trên; có chỉ tiêu dự tốn chi về kinh phí thường xuyên và kinh phí nghiệp vụ chưa sát với nhu cầu thực tế do phương pháp tính chỉ tiêu dự tốn chưa phù hợp; quân số dự kiến (quân số dự toán năm) chưa sát với thực tế tăng giảm quân số.
Để có cơ sở xem xét đánh giá xác đáng hơn các vấn đề nêu trên, khảo sát qua bảng tổng hợp số liệu dưới đây:
Bảng 2.2: Tổng hợp so sánh chất lượng DTNS năm ở Học viện chính trị - Bộ Quốc phịng giai đoạn 2019-2021 Nội dung
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Số DT đơn vị lập Số NS Phòng TC phân bổ SS (%) Số DT đơn vị lập Số NS Phòng TC phân bổ SS (%) Số DT đơn vị lập Số NS Phòng TC phân bổ SS (%) - Kinh phí thường xuyên 221,111 218,789 98,95% 232,166 228,869 98,58% 243,774 235,998 96,81% Tiền lương 163,415 162,820 99,64% 171,586 171,199 99,77% 180,165 175,084 97,18% Phụ cấp lương 54,405 53,049 97,51% 57,125 54,413 95,25% 59,980 57,715 96,22% Các khoản TT CN 1,495 1,375 91,96% 1,570 1,445 92,02% 1,649 1,514 91,81% H.trợ g.quyết v.làm 1,796 1,546 86,08% 1,886 1,813 96,15% 1,980 1,685 85,13% - Kinh phí nghiệp vụ 40,349 38,931 96,49% 42,365 40,819 96,35% 44,486 42,693 95,97% Tiền thưởng 1,627 1,576 96,82% 1,708 1,644 96,25% 1,794 1,723 96,03% Phúc lợi tập thể 3,715 3,530 95,02% 3,900 3,673 94,18% 4,095 3,853 94,11% Thanh toán dịch vụ 2,592 2,482 95,76% 2,721 2,647 97,28% 2,858 2,742 95,97% Hội nghị 1,172 1,123 95,83% 1,237 1,204 97,32% 1,299 1,244 95,70% Cơng tác phí 2,131 2,027 95,15% 2,237 2,075 92,75% 2,348 2,196 93,51% Sừa chữa TSCĐ Phục vụ
công tác chuyên môn 13,317 12,644 94,95% 13,980 13,441 96,14% 14,680 13,946 95,00%
Chi phí nghiệp vụ
chun mơn ngành 2,075 1,979 95,38% 2,179 2,020 92,70% 2,288 2,141 93,59%
Chi cơng tác chính sách 2,451 2,311 94,27% 2,573 2,491 96,80% 2,702 2,566 94,96%
Chi khác 11,269 11,259 99,91% 11,830 11,625 98,26% 12,422 12,282 98,87%
Qua bảng 2.2 cho thấy:
Trong giai đoạn 2019-2021 cả 3 năm chỉ tiêu DTNS Học viện lập đều thấp hơn chỉ tiêu ngân sách được cấp trên phân bổ ở các loại kinh phí. Cụ thể các năm 2019, 2020, 2021 tỉ lệ cấp trên phân bổ so với đơn vị lập lần lượt là 96,11%, 98,24%, 96,68%, thấp hơn lần lượt là 3,89%; 1,75%; 3,32%. Tuy nhiên, để đánh giá đúng đắn chất lượng lập DTNS của Học viện giai đoạn 2019-2021 cần phải xem xét đến thực tế nhu cầu chi tiêu cho thực hiện nhiệm vụ của đơn vị với DTNS do Học viện lập ở từng loại kinh phí:
- Kinh phí lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn phụ thuộc vào quân số và chế độ tiêu chuẩn. Các nhân tố này luôn biến động, song Học viện đã lập DTNS khá sát so với chỉ tiêu NS được trên phân bổ đầu năm, tỷ lệ vượt không cao. Năm 2019 vượt 1,05%; năm 2020 vượt 1,43%, năm 2021 vượt