- LNST chưa phân phối năm nay
KIỂM TỐN DOANH THU
6.3.3.1. Khảo sát về kiểm sốt nội bộ
a. Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ kiểm sốt nội bộ
Đặc điểm của các khoản mục thu nhập khác là cĩ thể phát sinh bất
thường, liên quan đến nhiều hoạt động và bộ phận khác nhau trong đon vị, nên việc kiểm sốt nội bộ của đon vị thực hiện theo từng loại hoạt động phát sinh thu nhập khác.
Việc thực hiện đánh giá sơ bộ về kiểm sốt nội bộ sẽ đảm bảo được các mục tiêu của doanh nghiệp đề ra khi xây dựng hệ thống KSNB, đảm bảo tính tuân thủ pháp luật; đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả trong mọi
hoạt động của đơn vị; đảm bảo tính đáng tin cậy của thơng tin tài chính trên cả hai phương diện thiết kế và vận hành hay khơng? Kiểm tra chính sách quản lý các khoản thu nhập khác, quy chế thanh lý, nhượng bán
TSCĐ của đơn vị như thế nào?
Vì vậy, khi tiến hành kiểm tốn, kiểm tốn viên phải kiểm tra để biết và đánh giá được sơ bộ tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ của doanh nghiệp và mức độ tin cậy của khoản mục thu nhập
khác trên BCTC.
b. Thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt
Để thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt, KTV và cơng ty kiểm tốn
phải xây dựng các thủ tục kiểm tốn cho phù hợp với từng đối tượng
kiểm tốn. Nhìn chung, các thủ tục kiểm tốn thường được thiết kế
như sau: Bảng 6.1: Thủ tục kiểm tốn thu nhập khác STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu I. Thù tục chung 1.
Kiểm tra chính sách kế tốn áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuơn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
2.
Lập bảng số liệu tổng hợp cĩ so sánh với số năm trước. Đối chiếu các số liệu trên bàng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết và giấy tờ làm việc của kiểm tốn năm trước (nếu cĩ).