- Kế toán VPHN (2): có nhiệm vụ hạch toán mảng Dược (bao gồm nhập, xuất, tồn và công nợ mảng Dược) Hàng tháng kiểm tra và lên báo cáo thuế GTGT,
Quy trình kế toán của doanh thu bán hàng hoá, dược phẩm
3.3.4.1. Nội dung xác định kết quả kinh doanh
Khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Phát Triển cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động tài chính.
Lợi nhuận của hoạt động SXKD = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí QLDN.
3.3.4.2. Chứng từ sử dụng
Là các chứng từ ghi sổ có liên quan. 3.3.4.3. Tài khoản sử dụng
Theo khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Phát Triển, hiện nay Công ty đang áp dụng tài khoản xác định kết quả kinh doanh theo QĐ15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC. TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”.
3.3.4.4. Quy trình kế toán
Kế toán kết quả kinh doanh được theo dõi trên sổ chi tiết TK 911 (phụ lục 20).
Kết quả kinh doanh được Công ty TNHH Phát Triển kết chuyển và hạch toán vào cuối kỳ kế toán, dùng hình thức ghi sổ nhật ký chung nên cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng (từ nợ các TK chi tiết 511 kết chuyển sang có TK 911), kết chuyển doanh thu tài chính (từ nợ TK 515 kết chuyển sang có TK 911), kết chuyển giá vốn hàng bán (từ có TK 632 kết chuyển sang nợ TK 911), kết chuyển chi phí tài chính (từ có TK 635 kết chuyển sang nợ TK 911), kết chuyển chi phí bán hàng (từ có TK 641 kết chuyển sang nợ TK 911), kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (từ có TK 642 kết chuyển sang nợ TK 911) và tính ra kết quả lãi (lỗ), từ đó làm căn cứ lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu B-02/DN ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
Tại Công ty TNHH Phát Triển, do dùng hình thức nhật ký chung nên tất cả các kết chuyển được thực hiện trên các sổ chi tiết TK 911 và sổ chi tiết các TK có liên quan như sổ chi tiết TK 511 các loại, sổ chi tiết TK 515, sổ chi tiết TK 632, sổ chi tiết TK 641, sổ chi tiết TK 642, và tính ra kết quả lãi (lỗ) trên sổ chi tiết TK 911 và sổ chi tiết TK 421; lập báo cáo kết quả của hoạt động kinh doanh theo mẫu B- 02/DN ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
Qua báo cáo kết quả kinh doanh ta nhận thấy kết quả từ hoạt động kinh doanh của Công ty luôn lãi, trung bình mỗi năm lãi khoảng hơn 2 tỷ đồng. Số lãi năm sau thường cao hơn năm trước, nguyên nhân do chiến lược bán hàng mỗi năm đều được đẩy lên cao hơn và chuyên nghiệp hơn.