- Kế toán VPHN (2): có nhiệm vụ hạch toán mảng Dược (bao gồm nhập, xuất, tồn và công nợ mảng Dược) Hàng tháng kiểm tra và lên báo cáo thuế GTGT,
Quy trình kế toán của doanh thu bán hàng hoá, dược phẩm
3.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty TNHH Phát Triển
Qua khảo sát tại Công ty TNHH Phát Triển cho thấy : 3.3.2.1. Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty bao gồm : hàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại.
- Hàng bán bị trả lại gồm: khách hàng trả lại hàng do hàng hỏng, khách hàng đã nhận hàng theo đơn đặt hàng nhưng sau đó lại trả lại hàng hoặc do hàng cận date ( gần hết hạn sử dụng).
- Chiết khấu thương mại: là khoản chiết khấu mà Công ty đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng do việc khách hàng đã mua hay sử dụng dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.
3.3.2.2. Chứng từ sử dụng
đã xuất và có hoá đơn thì phải thu hồi biên bản huỷ hoá đơn từ phía khách hàng do trả lại hàng; phiếu nhập kho trả lại hàng (phụ lục 18).
- Đối với chiết khấu thương mại, các chứng từ gồm : bảng thanh toán chiết khấu bán hàng (phụ lục 19), giấy đề nghị thanh toán.
3.3.2.3. Tài khoản sử dụng
Theo khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Phát Triển, hiện nay Công ty đang áp dụng tài khoản các khoản giảm trừ doanh thu theo QĐ15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC. TK 521 “ Chiết khấu thương mại”, TK 531 “Hàng bán bị trả lại”.
3.3.2.4. Quy trình kế toán
* Sau khi xem xét tình hình thực tế, quy trình kế toán các khoản hàng bán bị trả lại như sau :
- Khi khách hàng báo về việc trả lại một số lô hàng do kém chất lượng hoặc do một nguyên nhân nào đó, kế toán công ty yêu cầu khách hàng phải giữ lại đủ các chứng từ như : biên bản trả lại hàng, biên bản huỷ hoá đơn (nếu trong trường hợp đã xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng).
- Sau khi các chứng từ và hàng trả lại đã về tới, dựa vào các chứng từ để kế toán ghi chép bút toán vào phần mềm kế toán.
- Từ đó, các bút toán hàng bán bị trả lại sẽ tự nhập vào máy tính chuyển đến tài khoản tương ứng để theo dõi.
* Sau khi xem xét tình hình thực tế, quy trình kế toán chiết khấu thương mại như sau :
Đối với mỗi một mặt hàng bán ra, Công ty đều có chính sách chiết khấu riêng. Do vậy, sau khi xem xét tình hình thực tế, kế toán thực hiện như sau :
- Khi xuất hàng cho khách hàng, khách hàng đã thanh toán thì kế toán thực hiện bút toán ghi nhận doanh thu vào phần mềm. Khoản doanh thu này chính là số tiền chưa trừ khoản chiết khấu thương mại của hàng hoá đó.
của từng loại hàng hoá mà khách hàng đã tiêu thụ. Sau đó, kế toán sẽ lên bảng kê khai chi tiết chiết khấu cho từng khách hàng.