- Kế toán VPHN (2): có nhiệm vụ hạch toán mảng Dược (bao gồm nhập, xuất, tồn và công nợ mảng Dược) Hàng tháng kiểm tra và lên báo cáo thuế GTGT,
c. Kỳ kế toán và báo cáo tài chín h: Kỳ kế toán của Công ty TNHH Phát Triển là năm Công ty thực hiện việc lập báo cáo tài chính theo quy định hiện hành,
3.2.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Phát Triển
Qua khảo sát tại Công ty TNHH Phát Triển cho thấy : 3.2.2.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là một trong những khoản chi phí quan trọng của doanh nghiệp, đều được các doanh nghiệp kế toán và theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí.
Qua bảng 3.4 dưới đây ta thấy, chi phí nhân viên quản lý chiếm tỷ trọng cao nhất (41,95% tổng chi phí quản lý doanh nghiệp). Đây chính là sự đầu tư đúng đắn của Công ty vào đội ngũ cán bộ quản lý. Khoản chi phí lớn thứ hai là chi phí khấu hao TSCĐ, chiếm tỷ trọng 20,75% tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty. Ngoài ra, còn rất nhiều khoản chi khác chiếm tỷ trọng không đáng kể, trong đó phải kể đến chi phí đào tạo nhân viên văn phòng chiếm tỷ trọng thấp nhất (0,23%). Điều này cho thấy Công ty vẫn chưa chú trọng đến vấn đề đào tạo nhân viên mới và cũ, giúp họ nâng cao trình độ bán hàng cũng như trình độ quản lý.
Bảng 3.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 của Công ty TNHH Phát Triển
Đơn vị : đồng
TT Nội dung Số tiền
1 Chi phí nhân viên quản lý 8.508.026.759
2 Chi phí văn phòng phẩm 85.782.156
3 Chi phí thiết bị, dụng cụ, đồ dùng văn phòng 149.863.004
4 Chi phí khấu hao TSCĐ 4.208.653.416
5 Thuế, phí và lệ phí 191.194.714
6 Chi phí thông tin 329.794.284
7 Chi phí vé máy bay 1.371.415.235
8 Chi phí thuê văn phòng 788.312.500
9 Phí bảo trì phần mềm 174.853.400
10 Phí ngân hàng 414.921.805
11 Chi phí điện nước 237.054.384
12 Phí phát chuyển nhanh 281.644.567
13 Chi phí dịch vụ mua ngoài khác 448.334.626
14 Chi phí sửa chữa văn phòng 164.581.650
15 Chi phí đào tạo nhân viên văn phòng 46.468.900
16 Chi phí xăng xe/sửa chữa xe 378.879.719
17 Chi phí đi công tác 524.223.628
18 Chi phí trang trại 72.529.357
19 Chi tiếp khách 1.151.181.155
20 Chi phí bằng tiền khác 753.279.421
Tổng cộng 20.281.003.688
(Nguồn : Số liệu sổ chi tiết chi phí QLDN năm 2010 của Công ty TNHH Phát Triển)
3.2.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm có các chi phí liên quan đến hoạt động chung của Công ty nên chứng từ kế toán cũng khác nhau theo từng loại chi phí, như: bảng lương; giấy điều động đi công tác, giấy đề nghị tiền công tác phí, giấy đề nghị thanh toán tiền xăng xe nhân viên, giấy đề nghị mua quà sinh nhật; hoá đơn GTGT mua văn phòng phẩm, giấy đề nghị thanh toán mua văn phòng phẩm hàng tháng; hoá đơn thanh toán tiền mực in, máy fax, máy in, sửa chữa máy điện thoại, sửa chữa máy tính, các dụng cụ đồ dùng khác…; bảng tính khấu hao TSCĐ; bảng tính khấu hao TSCĐ cho Hitech; giấy nộp thuế môn bài, phí tuyển sinh, phí công chứng, lệ phí đăng ký kinh doanh… Chứng từ gốc được sử dụng kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp đòi hỏi phải có đầy đủ chữ ký của người có liên quan và sự
phê duyệt của giám đốc.
Theo khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Phát Triển, chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán vào tài khoản 642 và được chi tiết theo từng yếu tố chi phí.
TK 642 tại Công ty TNHH Phát Triển được mở chi tiết như sau :
- TK 6421 : Chi phí tiền lương, thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, thuế TNCN cho nhân viên khối văn phòng Công ty.
- TK 6422 : Chi phí văn phòng phẩm.
- TK 6423 : Chi phí thiết bị, dụng cụ, đồ dùng văn phòng.
- TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ các tài sản được dùng trực tiếp tại văn phòng Công ty như máy photocopy, máy vi tính, máy in, điều hoà nhiệt độ, bàn ghế…; chi phí khấu hao TSCĐ cho Hitech thuê.
- TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí.
- TK 6427 : Chi phí thông tin (điện thoại, internet, mạng), vé máy bay, thuê văn phòng, bảo trì phần mềm, phí ngân hàng, chi phí điện nước, phát chuyển nhanh, dịch vụ mua ngoài khác.
- TK 6428 : Chi phí sửa chữa văn phòng, đào tạo nhân viên, xăng xe/sửa chữa xe, đi công tác, trang trại, tiếp khách, bằng tiền khác.