1.1.3 .Giá thành sản phẩm
2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công
2.2.3.4. Quy trình theo dõi và hạch toán
Quy trình theo dõi:
Đối với cơng nhân trực tiếp sản xuất tại phân xưởng: công nhân được chia ra
3 tổ. Mỗi tổ sẽ có một tổ trưởng, tổ trưởng chịu trách nhiệm chính theo dõi chính xác quân số từng ca trực. Trong một ngày làm việc, công ty chia thời gian làm việc của phân xưởng sản xuất làm 3 ca, mỗi ca làm 8 tiếng, ca 1 từ 6h – 14h, ca 2 từ 14h – 22h, ca 3 từ 22h đến 6h sáng hôm sau. Mỗi người sẽ được công ty hỗ trợ 1 suất ăn/ 1 ca Chi phí tiền ăn đó được tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp.
Hàng ngày, mỗi ca có một trưởng ca và trưởng ca sẽ theo dõi thời gian lao
động của từng công nhân sản xuất để ghi vào bảng chấm công. Cuối tháng, các
trưởng ca sẽ tổng hợp số ngày công ngày nghỉ, số giờ tăng ca, làm thêm của từng công nhân và nộp cho bộ phận kế toán kho. Bộ phận kế toán kho sẽnhập số lượng công của từng người vào bảng công( Phụ lục 03) sau đó tiến hành lập các bảng thanh tốn tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất( Phụ lục 04), Bảng tính lương sản phẩm của công nhân sản xuất( Phụ lục 05). Sau đó chuyển sang cho bộ phận nhân sự xét duyệt kiểm tra và đưa cho kế toán tổng hợp đểtiến hành hạch tốn và chi thanh tốn tiền lương cho bộphận này. Hình thức thanh tốn là bằng tiền mặt.
Cách tính lương cho cơng nhân sản xuất sản phẩm:
Cơng thứctính lương: Lương = Lương cơ bản x Số cơng thực tế + Lương SP + Lương ngồi giờ + Các phụ cấp Số cơng chuẩn của tháng Trong đó: + Lương cơ bản = 3.090.000
+ Số công chuẩn của tháng: Tùy vào từng tháng. Sẽ được tính bằng cách lấy sốngày trong tháng–sốngày chủnhật trong tháng.
+ Sốcông thực tế: Là sốcông thực tếcủa từng công nhân do trưởng ca chấm
+ Lương sản phẩm: là lương được tính theo quy định của công ty và tỉ lệ thuận với số lượng nguyên liệu mua vào trong tháng
+ Lương ngồi giờ được tính như sau:
Lương ngồi giờ = Lương cơ bản x Hệ số 1,5 ngày công 2.Ngày chủ nhật Số công chuẩn 3. Ngày lể
+ Các phụcấp khác theo quy dịnh như: bao gồm phụcấp đêm, phụcấp ăn ca, phụcấp chức vụ..
Họ và Tên
Ngày Trong Tháng Tổng Công
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Cơng Cơng BT CN Đào Đình Hải 3 3 3 2 2 2 1 1 1 3 3 3 2 2,3 2 QN QN QN QN QN QN QN 2 1,3 2 1 1 3 3 26 8 3
Biểu 2. 5. Trích bảngtính lương cơng nhân sản xuất gỗtháng 8/2020
Đơn vị tính: Đồng Họ và tên Lương CB Cơng TG Cơng NG Phụ cấp CV Lương thời gian Lương NG Lương được nhận Thưởng SP Tiền cơm Các khoản trích nộp, khấu trừ 10.5% Thực nhận BT CN BHXH BHYT BHTN Đào Đình Hải 3.090.000 26 8 3 600.000 3.090.000 2.139.231 5.829.231 949.000 357.000 274.400 51.450 34.300 6.061.081
Biểu 2. 4. Trích bảng chấm cơng của công nhân sản xuất gỗtháng 8/2020
Lương cơ bản : 3.090.000 đồng
Công thời gian( công chuẩn): 26
Cơng ngồi giờ: ngày thường ( 8 công) chủnhật ( 3 công)
Phụ cấp chức vụ: 600.000 đồng, do công nhân này là tổ trưởng của tổ sản xuất 1 nên có thêm phụcấp này
Lương thời gian = Lương cơ bản = 3.090.000 đồng, do công nhân này làm đủ26 ca chuẩn Lương thời gian = 3.090.000 x 8 x 1,5 + 3.090.000 x 3 x 2 = 2.139.231đ 26 26 Lương được nhận = 3.090.000 + 600.000 + 2.139.231 = 5.829.231đ Thưởng sản phẩm = 949.000đ Tiền cơm = 357.000đ
Các khoản trích lập = 10,5% x lương cơ bản đóng bảo hiểm
= 10,5% x 3.430.000 = 360.150đ
Thực nhận = 5.829.231 + 949.000–357.000–360.150 = 6.061.081đ - Ngày 31/8/2020 kếtoán tổng hợp tiến hành hạch tốn các chi phí liên quan
đến chi phí nhân cơng trực tiếp trong tháng 8 bao gồm:
- Hạch tốn chi phí lương cho bộphận cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm:
Theo Bảng thanh tốn tiền lương cơng nhân ngày 03/09/2020: ( Phụlục 04)
Tiền lương cho CN Nam:
NợTK622: 128,164,824đ
Có TK3348: 128,164,824đ
Tiền lương cho CN Nữ:
NợTK622: 33,244,000đ
Có TK3348: 33,244,000đ
- Hạch tốn các khoản trích theolương của bộphận cơng nhân trực tiếp sản xuất: Theo Bảng thanh tốn tiền lương cơng nhân ngày 03/09/2020(Phụlục 04)
+ Kinh phí cơng đồn: NợTK622: 2,606,800 đ Có TK3382: 2,606,800đ + Bảo hiểm y tế: NợTK622: 22,809,500đ Có TK3383: 22,809,500đ
+ Bảo hiểm xã hội:
NợTK622: 3,910,200 đ
Có TK3384: 3,910,200đ
+ Bảo hiểm thất nghiệp:
NợTK622: 1,303,400 đ
Có TK3386: 1,303,400đ
- Hạch tốn kết chuyển tiền ăn ca của CBCNV tháng 08.2020
Theo bảng chấm cơm do nhà bếp cung cấp
NợTK622: 17,535,000đ
Có TK3311: 17,535,000đ
Khi lập bút tốn kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK chi phí sản xuất dở dang Đối tượngDăm Bạch Đàn, bút tốn như sau:
NợTK154: 33,834,964đ
Có TK622: 33,834,964đ
Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK chi phí sản xuất dở dang của đối
tượngDăm Tràm Keo:
NợTK154: 175,738,760đ
Có TK622: 175,738,760đ
Các nghiệp vụ được ghi trên sổchi tiết tài khoản 622như sau:
154( Tràm keo) 334 622 yy 154( Bạch đàn ) 338 331 161,408,824đ 33,834,964đ 30,629,900đ 175,738,760đ 17,535,000đ
Sơ đồ2. 5. Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp tháng 8/2020
Biểu 2. 6. Sổchi tiết tài khoản 622. Tháng 8/2020
Đơn vị tính: Đồng
STT Ngày HT Số chứng từ Diễn giải TK TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
1 31/08/2020 KC00028 Kết chuyển chi phí 622 của đối tượng
DĂM BẠCH ĐÀN 622 154 33,834,964 33,834,964
2 31/08/2020 KC00028 Kết chuyển chi phí 622 của đối tượng
DĂM TRÀM KEO 622 154 175,738,760 209,573,724
3 31/08/2020 NVK00157 Kết chuyển tiền lương CBCNV CN Nam 622 3348 128,164,824 81,408,900
4 31/08/2020 NVK00157 Kết chuyển tiền lương CBCNV CN Nữ 622 3348 33,244,000 48,164,900
5 31/08/2020 NVK00159 Kết chuyển chi phí các khoản cơng ty Phải
đóng cho người lao động tháng 08.2020 622 3383 22,809,500 25,355,400
6 31/08/2020 NVK00159 Kết chuyển chi phí các khoản cơng ty Phải
đóng cho người lao động tháng 08.2020 622 3384 3,910,200 21,445,200
7 31/08/2020 NVK00159 Kết chuyển chi phí các khoản cơng ty Phải
đóng cho người lao động tháng 08.2020 622 3386 1,303,400 20,141,800
8 31/08/2020 NVK00159 Kết chuyển chi phí các khoản cơng ty Phải
đóng cho người lao động tháng 08.2020 622 3382 2,606,800 17,535,000
9 31/08/2020 NVK00161 Kết chuyển tiền ăn ca của CBCNV tháng
08.2020 622 3311 17,535,000 10
Cộng 622 209,573,724 209,573,724
11 Số dư cuối kỳ 622 0
Đối với công tác chi phí nhân cơng trực tiếp tại cơng ty tương đối phù hợp. Lương của bộphận công nhân bao gồm lương cơ bản, phụcấp và thưởng sản phẩm.
Lương được tính dựa trên ngày công thực tếcủa mỗi công nhân. Tùy vào ngày chủ nhật hay ngày lễ thì cơng ty sẽ có cách tính khác nhau. Điều này sẽ thơi thúc tinh thần và trách nhiệm của công nhân đối với công việc của mình. Từ đó tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.