CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI PHÚ VINH Mã sốthuế: 3002101016
Địa chỉ: Khu kinh tếVũng Áng, Xã KỳLợi, Thịxã KỳAnh, Tỉnh Hà Tĩnh, Việt Nam
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGT0/001
Bản thểhiện của hóa đơn điện tử Ký hiệu: PV/20E
Ngày 05 tháng 09 năm 2020 Số: 0000031
Tên đơn vị: CÔNG TY TRỒNG RỪNG VÀ SẢN XUẤT NGUYÊN LIỆU GIẤY
HANVIHA
Mã sốthuế: 3000365422
Địa chỉ:Xã KỳLợi, Thịxã KỳAnh, Hà Tĩnh, Việt Nam STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 2X1
1 Thuê máy xúc lật tháng 08/2020
Tháng 1 16.500.000 16.500.000
2 Thuê máy xúc lật làm việc 08/2020
Giờ 28 300.000 8.400.000
Cộng tiền hàng: 24.900.000
Thuếsuất GTGT 10% Tiền thuếGTGT 2.490.000
Tổng tiền thanh toán: 27.390.000
Sốtiền viết bằng chữ:Hai mươi bảy triệu ba trăm chín mươi nghìnđồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Ký bởi: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI PHÚ VINH
Ký ngày:05/09/2020
Theo Hóa đơn GTGT ký hiệu PV/20E, số00000031 ngày 05/09/2020: Hạch tốn chi phí th xúc lật th theo tháng:
NợTK 6278: 16.500.000đ
Có TK 331: 16.500.000đ
Hạch tốn chi phí th xúc lật th theo giờ:
NợTK 6278: 8.400.000đ
Có TK331: 8.400.000đ
Khi trích khấu hao cho tài sản theo phương pháp đường thẳng, có bút tốn như sau:
NợTK 6274: 109,210,579đ
Có TK214: 109,210,579đ
Các bút tốn được phản ánh vào sổchi tiết tài khoản 627như sau:
Biểu 2. 13. Sổchi tiết tài khoản 627. Tháng 8/2020
Đơn vị tính: Đồng
PSTT Ngày hạch
tốn Số chứng từ Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng PS Nợ PS Có Dư Nợ Dư Có 1 31/08/2020 KH00010 Khấu hao TSCĐ tháng 8 năm 2020 627 2141 109,210,579 587,546,978
2 31/08/2020 NVK00157 Kết chuyển tiền lương
CBCNV PX 627 3341 218,533,027 369,013,951 3 31/08/2020 NVK00168 Hạch tốn chi phí thuê xúc lậttháng 08.2020 627 3311 16.500.000 71,140,669 4 31/08/2020 NVK00168 Hạch tốn chi phí thuê xúc lật tháng 08.2020 627 3311 8.400.000 62,740,669 5 ….. … .. … …. 6 Cộng 627 826,759,044 826,759,044 7 Số dư cuối kỳ 627
Đối với công tác kế tốn chi phí sản xuất chung: mặc dù phát sinh nhiều chi
phí liên quan đến loại tài khoản này nhưng kế tốn đã hạch tốn, phân bổ, theo dõi chính xác. Chi phí này được theo dõi chi tiết trên các tài khoản cấp 2. Tuy nhiên
trong tài khoản này có chi phí tiền điện phát sinh trong tồn cơng ty nhưng cơng ty lại đem hết vào chi phí sản xuất chung. Việc này làm cho chi phí sản xuất chung của sản phẩm không phản ánh đúng thực chất. Dẫn đến việc tính giá thành cũng sai lệch. Từ đó làm cho giá bán, lợi nhuận của từng sản phẩm cũng bị ảnh hưởng. Bên cạnh đó các chi phí phân xưởng như vật tư trong tháng phát sinh khá nhiều. Cơng ty cần kiểm sốt loại chi phí này tránh lãng phí các vật tư cịn sửdụng được nhưng thủ kho lại đề nghị mua mới. Hơn nữa cơng ty cịn có chi phí nhiên liệu sử dụng cho các máyủi, máy đào, công ty cần xây dựng định mức nhiên liệu cho các máy này.
2.2.5. Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.2.5.1. Tổng hợp chi phí sản xuất
Tại cơng ty Trồng rừng và sản xuất nguyên liệu giấy Hanviha, kế tốn sử dụng tài khoản 154–Chi phí sản xuất dở dang đểtập hợp chi phí.
Chứng từsửdụng: Các chứng từkết chuyển chi phí, sổtài khoản 154, Sổchi tiết 621, 622,627
Quy trình hạch tốn:
- Cuối tháng tất cảsốliệu trên TK622, TK627 được tiến hành phân bổcho 2
đối tượng Dăm Bạch đàn và Dăm Tràm keo. Phân bổ theo phần trăm giá trị NVL mua vào.
Bảng 2. 4. Bảng tính phân bổchi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung choDămBạch đàn và Dăm Tràm keo
Cách thức phân bổ như sau:
Phần trăm phân bổcủaDăm TràmKeo:
=
Giá trị nguyên vật liệu gỗ Tràm keo
Tổng giá trị nguyên liệu mua vào bao gồm gỗ Tràm keo và Gỗ Bạch đàn
=
12,153,164,1780
= 83,86%
14,944,357,390
Phần trăm phân bổcủaDăm Bạch đàn:
= 100% - Phần trăm phân bổ của Dăm Tràm keo
= 100% - 83,86 % = 16,14 %
Phân bổchi phí nhân cơng trực tiếp:
Dăm TràmKeo: 83,86% x 209,573,724 = 175,738,760đ DămBạch đàn: 209,573,724 - 175,738,760 = 33,834,964đ Tên TP Phần % phân bổ Phân bổ 621 Phân bổ 622 Phân bổ 627 Cộng 6271 6274 6278 Dăm Keo 83.86% 12,531,641,780 175,738,760 210,680,340 91,578,903 391,022,369 13,400,662,152 Dăm BĐ 16.14% 2,412,715,610 33,834,964 40,562,263 17,631,676 75,283,493 2,580,028,006 100% 14,944,357,390 209,573,724 251,242,603 109,210,579 466,305,862 15,980,690,158
Phân bổ chi phí nhân viên phân xưởng:
Dăm TràmKeo:
83.86% x 251,242,603 = 210,680,340đ
DămBạch đàn:
251,242,603 - 210,680,340 = 40,562,263đ Phân bổ chi phíkhấu hao TSCĐ:
DămTràm keo:
83.86% x 109,210,579 = 91,578,903đ DămBạch đàn:
109,210,579 - 91,578,903 = 17,631,676đ
Phân bổ chi phíbằng tiền khác:
DămTràm keo:
83.86% x 466,305,862 = 391,022,369đ DămBạch đàn:
466,305,862-391,022,369 = 75,283,493đ
Khi kế toán lập bút toán kết chuyển vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của các đối tượng thì sẽ có các bút tốn như sau:
- Kết chuyển chi phí nguyên liệu trực tiếp của đối tượng Dăm TràmKeo: NợTK154: 12,531,641,780đ
Có TK621: 12,531,641,780đ
Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp của đối tượng Dăm Tràm Keo
NợTK154: 175,738,760đ
Có TK622: 175,738,760đ
Kết chuyển chi phí sản xuất chung của đối tượngDăm TràmKeo NợTK154: 693,281,612đ
Có TK6271: 210,680,340đ
Có TK6274: 91,578,903đ
Có TK6278: 391,022,369đ
Tổng Chi phí sản xuất kinh doanh dởdang của đối tượngDăm TràmKeo: 12,531,641,780 + 175,738,760 + 693,281,612 = 13,400,662,152đ
- Kết chuyển chi phí nguyên liệu trực tiếp của đối tượng Dăm Bạch Đàn.
Theo chứng từkếtốn KC00028 ngày 31/08/2020
NợTK154: 2,412,715,610đ
Có TK621: 2,412,715,610đ
Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp của đối tượng Dăm Bạch Đàn.
Theo chứng từkếtốn KC00028 ngày 31/08/2020
NợTK154: 33,834,964đ
Có TK622: 33,834,964đ
Kết chuyển chi phí sản xuất chung của đối tượngDăm Bạch Đàn.
Theo chứng từKC00028 ngày 31/08/2020
NợTK154: 133,477,432 đ
Có TK6271: 40,562,263đ
Có TK6274: 17,631,676đ
Có TK6278: 75,283,493đ
Tổng Chi phí sản xuất kinh doanh dởdang của đối tượngDăm Bạch Đàn
2,412,715,610 + 33,834,964 + 133,477,432 = 2,580,028,006đ
TK 621 91,578,903đ TK 622 TK154( Tràm keo ) 210,680,340đ 391,022,369đ TK 6274 TK 6278 175,738,760đ 12,531,641,780đ
Sơ đồ2. 6. Sơ đồkết chuyển chi phí NVL, chi phí NCTT, chi phí SXC vào tài khoản chi phí sản xuất dởdang của đối tượng Dăm Tràm keo tháng 8/2020
TK 6271
Các bút toán hạch tốn trên cịnđược phản ánh vào sổchi tiết TK154 như sau: TK 621 17,631,676đ TK 622 TK154( Bạch Đàn) 40,562,263đ 75,283,493đ TK 6274 TK 6278 33,834,964đ 2,412,715,610đ
Sơ đồ2. 7. Sơ đồkết chuyển chi phí NVL, chi phí NCTT, chi phí SXC vào tài khoản chi phí sản xuất dởdang của đốitượng Dăm Bạch đàn tháng 8/2020
TK 6271