TK 338 Cuối kỳkết chuyển CP nhân công trực tiếp TK 632 Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp SX Trích trước tiền lương nghỉphép của công nhân sx Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
cho công nhân SX Tiền lương nghỉ
phép phải trả
cho CN
TK 334 TK 622 TK 154
TK 335
xuất sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ nhưng không liên quan trực tiếp (không phải là chi phí NVLTT hay là chi phí NCTT) mà liên quan gián tiếp [11]
b. Tài khoản sửdụng
Tài khoản sửdụng đểhạch toán chi phí sản xuất chung là tài khoản 627
Kết cấu của tài khoản 627
TK627–Chi phí sản xuất chung
Bên Nợ Bên Có
Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung;
- Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường,
- Kết chuyển chi phí SXC vào bên Nợ tài khoản 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở
dang" hoặc vào bên Nợ TK 631 “Giá thành
sản xuất”.
TK627 không có số dư cuối kỳ.
c. Chứng từsửdụng
Các chứng từsửdụng để làm căn cứhạch toán vào tài khoản chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Đối với chi phí nhân viên phân xưởng: chứng từcần có là bảng chấm công, bảng tính lương bộphận quản lý,…
- Đối với chi phí vật liệu, dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài: Chứng từ sử
dụng là phiếu xuất kho vật liệudùng cho phân xưởng, Bảng phân bổvật liệu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Hóa đơn giá trị gia tăng; Phiếu xuất công cụ dụng cụ dùng cho
phân xưởng…
- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Bảng tính khấu hao TSCĐ dùng cho bộ
phận phân xưởng…
Bên cạnh đó còn có các sổ sách liên quan như: sổ chi tiết TK627, Sổ chi tiết TK331,TK111, TK112, TK334...
d.Phương pháp hạch toán
TK 152,153,
TK 111, 112, 331
TK 133 Chi phí dịch vụmua ngoài,bằng tiền
ThuếGTGT