- Kiểm soát vật chất
BẢNG 38: ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT VỐN BẰNG TIỀN Các thủ tục
Các thủ tục kiểm soát Những mặt được Những mặt hạn chế. 1. Kiểm soát đội ngũ nhân viên về năng lực và tư chất đạo đức
- Hầu hết các nhân viên trong phòng kế toán đều là những người làm việc lâu năm do đó kinh nghiệm làm việc và năng lực làm việc là rất tốt, sai sót trong công việc cũng hạn chế xảy ra.
- Đa sốđội ngũ nhân viên đều có tư chất đạo đức tốt, trung thực.
- Việc học tập nâng cao kiến thức trong đội ngũ nhân viên còn thấp. - Sự gian lận, móc ngoặc với khách hàng làm tổn hại đến công ty vẫn còn xảy ra gây thất thoát doanh thu cũng như nguồn thu ngân sách.
- Quyền lợi cá nhân và lợi ích chung
đối khi mâu thuẫn nhau.
- Quá trình ghi thu tiền nước còn khá nhiều bất cập 2.Đảm bảo nguyên tắc phân chia trách nhiệm - Các chức năng thi hành nghiệp vụ - xét duyệt nghiệp vụ - ghi chép sổ sách – bảo quản tài sản – đối chiếu số
liệu sổ sách kế toán được công ty giao cho từng cá nhân, bộ phận đảm nhiệm, tránh được sự chồng chéo trong khi làm.
- Bộ phận ghi nước – in hóa đơn – thu tiền nước được tách biệt .
- Kế toán thanh toán – thủ
quỹ - kế toán công nợ được tách biệt rõ ràng.
- Đôi khi trong quá trình thực hiện nguyên tắc này bị phá vỡ ví dụ: việc kiểm kê tiền cuối ngày chỉ do thủ quỹ
thực hiện, kế toán thanh toán thu tiền nước viết phiếu thu dựa vào danh sách thu tiền do thủ quỹ lập. Điều này rất dễ xảy ra việc chiếm dụng tiền của công ty (nếu thủ quỹ là người không trung thực).
- Chức năng xét duyệt của người quản lý đôi khi còn mang tính chủ
quan, ỉ lại do dó tính chất kiểm soát không còn có hiệu quả.
- Rủi ro thông đồng giữa bộ phận xét duyệt với nhân viên ghi sổ là rất dễ
xảy ra.