CHƯƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.4 Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp
1.4.3 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
- Bất kể một hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành tốt đến đâu đi nữa thì nó chỉ cung cấp đảm bảo hợp lý đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo tài chính đáng tin cậy và sự tuân thủ các qui định pháp luật. Hạn chế này xuất phát từ các nguyên nhân sau:
Hệ thống kiểm soát nội bộ được tiến hành bởi con người
- Sự xét đoán và hành động của con người có thể đúng hoặc sai. Tổn thất vẫn có thể xảy ra do sự thiếu thận trọng, xao lãng, sai lầm trong xét đốn hoặc hiểu sai, do trình độ của nhân viên. Ngồi ra, hệ thống kiểm sốt nội bộ do cấp quản lý thiết kế, do đó nó khơng ngăn ngừa được những hành vi cố ý sai phạm của cấp quản lý và thông đồng giữa các nhân viên trong doanh nghiệp với nhau hoặc với bên ngoài.
Quan hệ giữa lợi ích và chi phí
- Không phải mọi rủi ro đều có thủ tục kiểm sốt tương ứng vì chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để ngăn ngừa những rủi ro đó là khơng hợp lý, vượt q mức tổn thất nếu có xảy ra. Mặc khác hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp nhằm mục tiêu quản lý không phải nhằm mục tiêu sản xuất kinh doanh nên yêu cầu đặt ra là chi phí cho kiểm sốt nội bộ khơng vượt q lợi ích mà hệ thống đó mang lại
Hệ thống kiểm sốt nội bộ không bao quát được rủi ro không lường trước
- Hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng trên cơ sở dự tính trước rủi ro do gian lận, sai sót có thể xảy ra, vì thế khó có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm đột xuất, hay bất thường. Do đó, kiểm sốt nội bộ cần phải thường xun được hồn thiện.
Khả năng cập nhật thơng tin của hệ thống
- Đôi lúc doanh nghiệp không cập nhật được các thông tin thường xuyên dẫn đến các thủ tục kiểm sốt có thể khơng cịn phù hợp do những biến động tình hình, do điều kiện thực tế đã thay đổi, chậm trễ trong việc thay đổi các quy chế về quản lý cho phù hợp với tình hình mới