CHƯƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
4.4 Đánh giá tổng quát trung bình các thành phần trong hệ thống KSNB tại các DN
4.4.1 Môi trường kiểm soát
Bao gồm 5 nguyên tắc, 20 thuộc tính, do đó để đánh giá được giá trị trung bình của thành phần mơi trường kiểm sốt chúng ta cần xác định được giá trị trung bình của từng nguyên tắc từ trung bình các thuộc tính cụ thể. Lúc đầu là 21 thuộc tính, tuy nhiên đã loại bỏ1 thuộc tính sau khi kiểm định độtin cậy của thang đo.
Nguyên tắc 1: Chứng tỏ cam kết về tính trung thực và các giá trị đạo đức
Ởnguyên tắc 1 -Đơn vị phải chứng tỏ sựcam kết vềtính trung thực và giá trị đạo đức, thông qua bảng kết quảthống kê trên cho thấy hầu hết các thuộc tính đều chỉ đạt khoản 2,8. Điều này cho thấy, các DN du lịch tại Bình Đình hầu như khơng vận dụng tốt nguyên tắc này vào trong việc KSNB tại đơn vị. Đây là nguyên tắc tiền đề, là cơ sởgiúp cho các nguyên tắc có thể dễ dàng được áp dụng. Tuy nhiên, các NQL lại không mấy chú ý đến nguyên tắc này, điều này có thể là do, đa số các DN du lịch BìnhĐịnh là các DN khá trẻ, nên vấn đềnày vẫn chưa được quan tâm đúng mức. Đây là một yếu điểm mà các DN cần chú ý đểcó thểgiúp hệthống KSNB hồn thiện hơn.
Nguyên tắc 2: Trách nhiệm giám sát việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB
HĐQT phải chứng tỏ sự độc lập với NQL và đảm nhiệm chức năng giám sát việc thiết kếvà vận hành hệthống KSNB.
Nhìn vào bảng kết quả (Phụ lục 7) ta có thể thấy, NQL tại các DN cũng đã quan tâm đến hệthống KSNB bằng cách đã có phân cơng trách nhiệm giám sát cụthể và các thành viên trong ban quản trị cơng ty có những kỹ năng và chuyên môn cần thiết. Tuy nhiên, việc phân chia trách nhiệm giám sát việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB vẫn chưa thực sựhợp lý. Các thành viên trong ban quản lý vẫn chưa có phong cách làm việc độc lập, khách quan trong việc đánh giá và ra các quyết định mà
chủyếu vẫn cịn dựa vào cảm tính, chủquan của mình. Ngun nhân có thểlà do các NQL vẫn cịn quen với lối làm việc cảnể, dựa trên các mối quan hệcá nhân.
Nguyên tắc 3: Thiết lập cơ cấu tổ chức, quyền hạn và trách nhiệm
NQL dưới sự giám sát của HĐQT cần thiết lập cơ cấu tổ chức, các loại báo cáo, phân định trách nhiệm và quyền hạn nhằm đạt được mục tiêu củađơn vị.
Việc thiết lập cơ cấu tổ chức, phân định trách nhiệm, quyền hạn được đa số các DN quan tâm và chú trọng. Điều này có thể là do các DN du lịch với quy mơ vừa phải giúp cho NQL dễ dàng bao qt tình hình DN và phân cơng hợp lý. Tuy nhiên, việc thiết lập và đánh giá các loại báo cáo trong đơn vị chưa được tốt, nguyên nhân có thểlà do các DN chưa quen với việc sửdụng các loại báo cáo trong nội bộ hay các báo cáo vềkếtoán quản trị.
Nguyên tắc 4: Thể hiện cam kết về năng lực
Đơn vịphải chứng tỏsựcam kết vềviệc sửdụng nhân viên có năng lực thơng qua tuyển dụng, duy trì và phát triển nguồn nhân lực phù hợp với mục tiêu của đơn vị.
Nhìn vào bảng kết quảthống kê (Phụ lục 7) ta thấy trung bình các biến thuộc nguyên tắc này đều nhỏ hơn 3, có thể thấy các DN du lịch trên địa bàn tỉnh Bình Định vẫn chưa chứng tỏ được các cam kết về việc sử dụng nhân viên có năng lực thực sựvà phù hợp với mục tiêu của DN. Điều này có thểlà do các DN này chủyếu là các DN có quy mơ nhỏ, nguồn vốn ít, do đó vẫn chưa chú trọng nhiều đến việc thiết lập các chính sách vềnhân sự; thu hút đào tạo và giữ chân nhân viên; đánh giá năng lực nhân viên và lập kếhoạch nhân sựmới,...
Nguyên tắc 5: Trách nhiệm thi hành
Đơn vịcần yêu cầu các cá nhân chịu trách nhiệm báo cáo vềtrách nhiệm của họtrong việc đáp ứng các mục tiêu của tổchức.
Nguyên tắc 5 này vẫn chưa được các DN du lịch tại Bình Định thực hiện tốt, chỉ được đánh giá ở mức trung bình. Các DN vẫn chưa quan tâm nhiều đến việc thiết lập nên các chính sách đo lường hiệu quả, khuyến khích, khen thưởng hay kỷ luật nhân viên; DN cũng chưa thực hiện tốt việc xem xét những áp lực quá mức của nhân viên gặp phải khi làm việc. Theo cơng trình nghiên cứu của Donald R. Cressey về tam giác gian lận thì 3 yếu tốáp lực, cơ hội và thái độcá tính là nguyên nhân gây ra
gian lận ở các đơn vị. Do đó, để tránh tình trạng này NQL DN cần phải thiết lập những quy định rõ ràngđểgiúp DN kiểm soát tốt hơn.
Đánh giá trung bình thành phần mơi trường kiểm sốt
Nhìn vào trung bình của các nguyên tắc, ta có thể đánh giá được mơi trường kiểm sốt tại các DN du lịch Bình Định chỉ ở mức trung bình. Năm nguyên tắc trên vẫn chưa được các DN chú trọng thực hiện tốt. Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị, là nền tảng đối với các thành phần khác của hệthống KSNB.Do đó, việc thực hiện chưa tốt những yếu tốnày sẽgây ra những khó khăn trong việc KSNB tại các DN du lịchở Bình Định. Điều này có thể là do đặc thù của các DN du lịch. DN kinh doanh du lịch thường có cơ cấu tổchức đơn giản, gọn nhẹ. Đa sốcác DN du lịch Bình Định thuộc loại hình DN TNHH hay DN tư nhân có quy mơ nhỏ, số lượng nhân viên ít, hình thức quản lý theo kiểu gia đình khơng phânđịnh rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn.