CHƯƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
4.4 Đánh giá tổng quát trung bình các thành phần trong hệ thống KSNB tại các DN
4.4.3 Hoạt động kiểm soát
Bao gồm 3 nguyên tắc, 15 thuộc tính, do đó để đánh giá được giá trị trung bình của thành phần hoạt động kiểm sốt chúng ta cần xác định được giá trị trung bình của từng ngun tắc từtrung bình các thuộc tính cụthể.
Ngun tắc 10: Lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát
Đơn vị phải lựa chọn, thiết lập các hoạt động kiểm soát để giảm thiểu rủi ro, đạt được mục tiêu của đơn vị ởmức độcó thểchấp nhận được.
Từ cơng tác nhận diện và đánh giá rủi ro không được thực hiện tốt, dẫn đến việc lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm sốt cũng khơng được chú trọng. Nhìn vào bảng kết quả ta chỉ thấy thuộc tính xác định quy trình kinh doanh phù hợp là có chú trọng nhiều hơn các thuộc tính khác, tuy nhiên xét về đánh giá chung thì vẫn ở mức trung bình. Các NQL có quan tâm đến việc xem xét quy trình kinh doanh trong lĩnh vực du lịch sao cho phù hợp với đặc điểm của đơn vị. Tuy nhiên các thuộc tính khác cũng cịn khá yếu kém ví dụ như việc kết hợp giữa các loại hoạt động kiểm soát, phân chia trách nhiệm quyền hạn chưa thực sự hợp lý,... Điều này có thể là do số lượng nhân viên các DN du lịch BìnhĐịnh khơng nhiều, nhân viên thường phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụdẫn đến dễxảy ra gian lận, mất mát tài sản,...
Nguyên tắc 11: Lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm sốt chung vềcơng nghệthơng tin
Đơn vị lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm sốt chung về cơng nghệ thơng tin nhằm hỗtrợcho việc đạt được các mục tiêu.
Vềhệthống máy tính, kết quảkhảo sát cho thấy tất cả các DN đềuứng dụng cơng nghệthơng tin vào cơng tác kế tốn. Tuy nhiên, hoạt động kiểm sốt đối với hệ thống máy tính chưa được tốt. Hầu hết các DN chưa có sự đầu tư thích đáng vào hệthống máy tính. Lý do là việc đầu tư vào hệ thống máy tính hiện đại đối với các DN nhỏvà vừa là
một khó khăn lớn. Do số lượng nhân viên kế tốn ít nên các nhân viên này phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kếtoán khác nhau dẫn đến việc phân chia trách nhiệm xửlý và thực hiện công tác kếtốn cũng khơng rõ ràng. Mặc khác, đểhệthống cung cấp thơng tin chính xác thì khâu nhập dữliệu đầu vào phải đảm bảo độchính xác cao.
Các DNchưa chú trọng kiểm sốt hệ thống máy tính, điều này khơng tốt cho việc thực hiện các mục tiêu của KSNB vì các thủtục kiểm sốt ởcác DN chủyếu để bảo mật thơng tin đối với bên ngoài chứ chưa chúý bảo mật nội bộ.
Nguyên tắc 12: Triển khai các hoạt động kiểm sốt thơng qua các chính sách và thủtục
Đơn vị phải triển khai các hoạt động kiểm soát dựa trên các chính sách đã được thiết lập và triển khai thành các thủtục.
Qua bảng kết quả(Phụlục 7) ta thấy đa số các thuộc tính đều nhỏ hơn 3, cho thấy cácDN chưa triển khai tốt các chính sách và thủtục để kiểm sốt tốt trong đơn vị. Các thủ tục và chính sách được NQL phân cơng trực tiếp mà rất ít DN quy định cụ thể trong văn bản, hầu như rất ít trình bày bản mô tả công việc. Chỉ có một bộ phận các DN lớn là có thực hiện đầy đủ. Thuộc tính sửdụng nhân viên có năng lực là thuộc tính duy nhất trong ngun tắc này được các DN có sự quan tâm hơn. Tuy nhiên nhìn chung cũng chỉ ởmức trung bình so với các ngun tắc cịn lại.
Đánh giá trung bình thành phần hoạt động kiểm sốt
Tóm lại, thành phần hoạt động kiểm soát cũng chỉ được đánh giá ởmức nhỏ hơn 3, do đó DN cũng chưa thực hiện tốt thành phần này. Điều này có thể là do đa sốcác DN nhỏvà vừa, quy mơ hoạt động chưa lớn, khơng thể có đủnguồn lực đểthực hiện tốt thành phần này.