7. Kết cấu của đề tài
1.4 Hạn chế của hệ thống KSNB
Mặc dù kiểm soát nội bộ cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được mục tiêu của đơn vị, những hạn chế vẫn tồn tại. Kiểm soát nội bộ không thể ngăn chặn mọi sai phạm hoặc các sự kiện bên ngồi làm cho tổ chức khơng đạt được mục tiêu, điều này là do kiểm soát nội bộ có những hạn chế vốn có. Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 315, kiểm sốt nội bộ có những hạn chế như:
- Con người có thể có sai lầm khi đưa ra quyết định và sự thất bại của kiểm sốt nội bộ có thể xảy ra do sai sót của con người, ví dụ có thể có sai sót trong việc thiết kế hoặc thay đổi một kiểm sốt.
- Thơng tin thu thập phục vụ việc kiểm sốt nội bộ khơng được sử dụng hợp lý do người chịu trách nhiệm rà sốt thơng tin này khơng hiểu rõ mục đích của thơng tin hoặc khơng có những hành động phù hợp.
- Các kiểm sốt có thể bị vơ hiệu hóa do sự thông đồng của hai hay nhiều người hoặc bị Ban Giám đốc khống chế. Ví dụ, Ban Giám đốc có thể có các “thỏa thuận phụ” với khách hàng nhằm thay đổi các điều khoản trong hợp đồng bán hàng mẫu của đơn vị, dẫn đến việc ghi nhận doanh thu khơng chính xác. Cũng như vậy, chức năng của phần mềm máy tính giúp phát hiện và báo cáo về các giao dịch vượt hạn mức tín dụng cho phép có thể bị khống chế hoặc vơ hiệu hóa.
- Khi thiết kế và thực hiện các kiểm sốt, Ban Giám đốc có thể thực hiện các xét đốn về phạm vi, mức độ các kiểm soát mà Ban Giám đốc lựa chọn thực hiện và về phạm vi, mức độ rủi ro mà họ quyết định chấp nhận.
Những hạn chế này ngăn cản Ban Giám đốc bảo đảm tuyệt đối của việc đạt được các mục tiêu của đơn vị. Mặc dù có những hạn chế cố hữu, Ban Giám đốc cần phải cân nhắc khi lựa chọn, phát triển và triển khai kiểm soát nội bộ để giảm thiểu tác động từ những hạn chế này.