5.1 Giải pháp nâng cao việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán
5.1.1 Nâng cao năng lực trình độ của KTV chú trọng đến tính xét đoạn của
trong việc vận dụng mức trọng yếu trong kiểm toán BCTC
Trình độ và kinh nghiệm của KTV là hai yếu tố quan trọng hàng đầu với một KTV ở mọi cơng ty kiểm tốn độc lập khi thực hiện kiểm tốn BCTC nói chung và thực hiện việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu nói riêng. Hai tố chất trên tạo nên sự hồi nghi thích đáng và những xét đốn chun mơn vững vàng trong nghề nghiệp.
Về trình độ, mỗi KTV cần có đầy đủ hiểu biết về chế độ, chính sách kế toán, pháp luật, tham gia đầy đủ giờ cập nhật kiến thức hàng năm, các hội thảo liên quan đến nghề nghiệp…Chủ động trao dồi cũng như gia tăng thêm kiến thức chuyên ngành khơng chỉ trong lĩnh vực kiểm tốn mà cịn ở các lĩnh vực khác như kế tốn, tài chính, ngân hàng…nhằm đáp ứng sự đa dạng dịch vụ cung cấp đến khách hàng cũng như hiểu được sự đa dạng thơng tin đến từ phía khách hàng. Cịn về phía các cơng ty kiểm tốn nên có những buổi đào tạo kiến thức mới về kiểm tốn có thể dưới hình thức đào tạo nội bộ trong cơng ty hoặc liên kết với các tổ chức giáo dục chuyên ngành về tài chính - kế tốn - kiểm tốn, đồng thời cơng ty kiểm tốn cũng cần tổ chức các buổi trao đổi chuyên đề về kỹ năng vận dụng đánh giá tính trọng yếu tại các nhóm doanh nghiệp điển hình như bất động sản, xây dựng, xăng dầu, may mặc…
Ngoài ra, từ kết quả nghiên cứu thực trạng, có điểm cần lưu ý như sau: đó là sự cần thiết của việc hiểu biết về đặc điểm khi xác định mức trọng yếu của KTV đối với nội dung thực hiện cuộc kiểm toán. Mặc dù, qua nhiều cuộc kiểm toán hàng năm, KTV của cả hai nhóm cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ và vừa đã dần tích
lũy được kinh nghiệm cho mình. Tuy nhiên, nếu được trang bị kiến thức đầy đủ và chính thống về những vấn đề liên quan thì KTV sẽ có những xét đốn và định hướng kiểm toán phù hợp hơn. Chẳng hạn, khi xác định chỉ tiêu nhằm xác định mức trọng yếu tổng thể đối với BCTC, KTV thường căn cứ vào những chỉ tiêu tài chính với các đặc điểm sau để xác định: chỉ tiêu doanh thu thường được áp dụng khi doanh nghiệp chưa có lãi ổn định nhưng đã có doanh thu ổn định và doanh thu là một trong những nhân tố quan trọng nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động; chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế được áp dụng khi đơn vị có lãi ổn định; chỉ tiêu tổng tài sản được áp dụng khi đối với các cơng ty có khả năng bị phá sản, có lỗ lũy kế lớn so với vốn góp hoặc người sử dụng thơng tin tài chính có thể quan tâm nhiều hơn về khả năng thanh tốn thì việc sử dụng chỉ tiêu tổng tài sản là hợp lý; chỉ tiêu vốn chủ sở hữu được áp dụng khi đơn vị mới thành lập, khi đó doanh thu và lợi nhuận chưa có hoặc có nhưng chưa ổn định; đối với chỉ tiêu tổng chi phí được áp dụng khi cơng ty kiểm toán thực hiện kiểm toán đối với đơn vị hoạt động trong lĩnh vực công.
Về kinh nghiệm của KTV, xét một cách tổng thể quá trình thực hiện kiểm tốn thì các chun gia đều cho rằng kinh nghiệm là yếu tố quan trọng trong kiểm tốn BCTC nói chung và việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu nói riêng. Do vậy, thơng thường cơng việc liên quan đến tính trọng yếu cần được giao cho người có nhiều kinh nghiệm thực hiện. Chẳng hạn, đối với việc thực hiện xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC đều do các nhân viên kiểm tốn từ cấp trưởng nhóm kiểm tốn trở lên, các nhân viên này là lực lượng nhân sự có kinh nghiệm làm việc trong ngành kiểm toán từ 4 năm trở nên. Chính vì điều này nên cơng ty kiểm tốn nên tránh thay đổi nhóm kiểm tốn khi thực hiện kiểm toán nhiều năm liền đối với cùng một khách hàng để có thể gia tăng tối đa chất lượng cho cuộc kiểm toán BCTC. Trong trường hợp bắt buộc phải có sự thay đổi nhóm kiểm tốn theo quy định của Nhà nước hoặc do lý do khách quan từ phía cơng ty kiểm tốn hoặc khách hàng kiểm tốn thì cơng ty kiểm toán cần phải thực hiện chuyển giao kiến thức, thông tin về khách hàng cho KTV kế nhiệm.