Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

5.1 Giải pháp nâng cao việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán

5.1.2.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

Việc vận dụng mức trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn nhằm mục đích xác định phạm vi kiểm tra chi tiết hay xác định cỡ mẫu khi tiến hành kiểm tra chi tiết. Bên cạnh đó, mức trọng yếu cịn đóng vai trị là cơ sở nhằm đánh giá các khác biệt trong q trình thực hiện kiểm tốn và giúp KTV xác định là có nên mở rộng hoặc thu hẹp các thủ tục kiểm tốn khi có các khác biệt trong q trình thực hiện kiểm tốn. Lần lượt các bước như sau:

Bƣớc 1: Lựa chọn các đối tƣợng nhằm kiểm tra chi tiết

Dựa vào mức trọng yếu đã được xác định, KTV tiến hành thực hiện chọn ra các phần tử đặc biệt để kiểm tra đó là các phần tử có giá trị lớn hơn mức trọng yếu ban đầu (hoặc mức trọng yếu thực hiện). Đối với các phần tử có giá trị nhỏ hơn mức trọng yếu ban đầu (hoặc mức trọng yếu thực hiện) thì KTV thực hiện phương pháp chọn mẫu kiểm tốn được trình bày trong bước tiếp theo.

Bƣớc 2: Chọn mẫu trong thực hiện kiểm toán

Đầu tiên, KTV tiến hành xác định khoảng cách mẫu, được thực hiện như

Trong đó, hệ số rủi ro được xác định dựa vào chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành, chi tiết tại Phụ lục số 11.

Sau đó, tiến hành thực hiện chọn mẫu như sau: (1) Kiểm tra chi tiết đối với các phần tử đặc biệt; (2) Đối với các phần tử có giá trị lớn hơn khoảng cách mẫu thì thực hiện kiểm tra 100%; (3) Cỡ mẫu trong tổng thể còn lại được xác định như sau:

Cuối cùng, sau khi đã thực hiện xác định cỡ mẫu, KTV tiến hành chọn mẫu theo các phương pháp sau: Chọn mẫu ngẫu nhiên các phần tử hoặc sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin trong chọn mẫu.

Cũng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán BCTC việc KTV xem xét lại mức trọng yếu để có những điều chỉnh thích hợp về mặt quy mơ và nội dung của các thủ tục kiểm toán là cần thiết.