CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ
2.2. Tổng quan về chuyển giá của những nước có nền kinh tế mới phát triển
2.2.2.5. Cách xác định chi phí cơ bản
Theo quy định phương pháp giá vốn cộng lãi của luật Ấn Độ, chi phí được sử dụng để tính luỹ kế là tổng chi phí bao gồm cả chi phí trực tiếp và gián tiếp. Vì vậy, tính tốn chi phí cũng như xác định biên độ dao động là quan trọng. Các chi phí gián tiếp thường được tính thơng qua việc áp dụng các tiêu thức phân bổ nên chắc chắn sẽ cao hơn chi phí trực tiếp của chính sản phẩm đó. Thêm vào đó, u cầu đặc ra khi tiến hành phân tích các khoản chi phí dịch vụ mang tính nội bộ MNE là xác định các giao dịch có đáng tin cậy hay không làm cơ sở để cơ quan Thuế điều chỉnh nếu khi so sánh có khác biệt trọng yếu. Trong q trình kiểm tra, dựa theo các khoản chi phí các cơng ty có pháp nhân Ấn Độ đã thanh tốn cho bên có quan hệ liên kết ở nước ngoài theo nguyên tắc “ghi nhận doanh thu và chi phí tương ứng” (“cost to cost” method) cơ quan thuế sẽ tiến hành đánh giá tất cả các khoản chi phí được tính theo mục đích dài hạn của người nộp thuế.
Toà án Delhi ITAT trong án lệ Cheil Communications India Pvt. Ltd. v. DCIT (ITA 712/Del/2010) kết luận các khoản thanh tốn theo đó khơng chứng minh được tỷ lệ luỹ kế sẽ bị loại khi xây dựng cơ sở tính tốn lợi nhuận của cơng ty. Tương tự, trong trường hợp của HSBC Electronic Data Procesing India Limited v. ACIT (ITA No.1624/Hyd/2010), toà phúc thẩm Hyderabad đã loại phần chi phí mà người nộp thuế sử dụng làm căn cứ xác định số luỹ kế vỉ cho rằng các khoản chi này không liên quan đến hoạt động kinh doanh – không nhằm mục tiêu sinh lợi.