b) Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:
7.4. KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH
Tài khoản này áp dụng cho đơn vị HCSN có tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh dùng để phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
7.4.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán thu hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng TK 531 và các tài khoản khác có liên quan khác.
Kết cấu và nội dung tài khoản 531:
TK 531 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá đã
bán trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Kết chuyển chi phí (giá thành) của khối lượng công việc dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ;
- Số thuế GTGT phải nộp Nhà nước (đối với trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp);
- Số thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ;
- Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi các khoản đầu tư tài chính;
- Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái của các nghiệp vụ kế toán phát sinh bằng ngoại tệ của hoạt động sản xuất kinh doanh;
- Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh từ TK 413 sang TK 531;
phải nộp NSNN (nếu có);
- Doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá do hàng kém, mất phẩm chất;
- Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán cho khác hàng;
- Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động sản xuất, kinh doanh sang TK 4212.
của hoạt động sản xuất, kinh doanh sang TK 4212.
TK này cuối kỳ không có số dư.
Một số quy định khi kế toán trên tài khoản 531:
- Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản thu cảu hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Các khoản thu về bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Không phản ánh vào TK 531 các khoản thhu sự nghiệp, các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của Pháp lệnh phí, lệ phí, các khoản thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước, các khoản thu chưa qua ngân sách và các khoản thu khác
- Đối với các đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phản ánh vào TK 531 là số tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ chưa có thuế GTGT.
- Đối với các đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phản ánh vào TK 531 là tổng số tiền bán sản phẩn, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).
- Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ đơn vị phải sử dụng hoá đơn, chứng từ theo đúng chế độ quản lý, in, phát hành và sử dụng hoá đơn, chứng từ.
- Tất cả các khoản thu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong đơn vị được phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có TK 531
- Cuối kỳ kế toán, tính toán xác định số chênh lệch thu, chi của từng hoạt động sản xuất kinh doanh để kết chuyển sang tài khoản 4212 “Chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất kinh doanh”.
7.4.2. Ghi sổ kế toán
7.4.2.1. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
1. Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ ra bên ngoài:
- Trường hợp đơn vị tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, khi xuất bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 311 (3111) Có TK 531
- Trường hợp đơn vị tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi xuất bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 311 (3111) Có TK 531
2. Phản ánh giá vốn hàng bán: Khi bán sản phẩm, hàng hoá cùng với việc ghi nhận doanh thu bán hàng kế toán đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 531
Có TK 155 (nếu xuất kho bán hàng)
Có TK 631 (nếu SP sản xuất xong tiêu thụ ngay không qua kho)
3. Trường hợp nhận tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng kinh tế, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 311 (3111)
- Khi sản phẩm, hàng hoá xuất bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ:
+ Nếu đơn vị tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán ghi: Nợ TK 311 (3111)
Có TK 531 Có TK 3331
+ Nếu đơn vị tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 311
Có TK 531
- Khi nhận được số tiền còn thiếu do khách hàng trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 311 (3111)
- Ngược lại nếu số tiền khách hàng trả trước còn thừa, đơn vị xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển khoản trả lại tiền thừa cho khách, kế toán ghi:
Nợ TK 311 (3111) Có TK 111, 112
4. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí của khối lượng công việc, dịch vụ đã hoàn thành và được xác định là đã bán trong kỳ; chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 531 Có TK 631
5. Khi xác định số thuế GTGT phải nộp (trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp), kế toán ghi:
Nợ TK 531
6. Khi thu lãi tiền gửi, lãi tín phiếu, trái phiếu của hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 111, 112,…
Có TK 531
7. Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch thu, chi của hoạt động sản xuất - kinh doanh, dịch vụ: - Trường hợp thu > chi:
Nợ TK 531
Có TK 421 (4212) - Trường hợp thu < chi:
Nợ TK 421 (4212) Có TK 531
7.4.2.2. Sổ kế toán sử dụng:
Kế toán chi tiết doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ sử dụng sổ "Sổ chi tiết doanh thu" (mẫu số S51 – H) để theo dõi chi tiết doanh thu của từng hoạt động sản xuất - kinh doanh.
CHƯƠNG 8: