b) Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:
7.3. KẾ TOÁN THU CHƯA QUA NGÂN SÁCH
Tài khoản này dùng cho các đơn vị HCSN phản ánh các khoản tiền, hàng viện trợ không hoàn lại đã tiếp nhận và các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách Nhà nước được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu ghi chi ngân sách Nhà nước.
7.3.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 521 “Thu chưa qua ngân sách”
Kết cấu và nội dung tài khoản 521:
- Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí có liên quan (TK 461, 462, 441) về các khoản tiền, hàng viện trợ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách;
- Các khoản phí, lệ phí được ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động (TK 461) khi chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách.
- Các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu ghi chi ngân sách.
- Các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhưng được để lại chi mà đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách.
Các khoản tiền, hàng viện trợ và các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhưng được để lại chi mà đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách chưa được kết chuyển ghi tăng nguồn kinh phí
Một số quy định khi kế toán trên tài khoản 521:
- Tài khoản 521 chỉ sử dụng trong các trường hợp sau:
+ Đơn vị HCSN chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ;
+ Cuối kỳ kế toán, đơn vị HCSN chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách đối với các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhưng được để lại theo quy định của chế độ tài chính.
- Không được sử dụng TK 521 trong các trường hợp sau:
+ Đơn vị HCSN đã có chứng từ ghi thu ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính khi tiếp nhận tiền, hàng viện trợ không hoàn lại;
+ Các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhưng được để lại chi và đơn vị đã có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính;
+ Các khoản phí, lệ phí đã thu được, được Nhà nước cho để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí.
- Toàn bộ các khoản tiền, hàng viện trợ và các khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách nhưng được để lại chi, đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định thì không được ghi tăng nguồn kinh phí. Đồng thời, đơn vị không được xét duyệt quyết toán ngân sách năm các khoản chi từ các khoản tiền, hàng viện trợ và từ số phí, lệ phí phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi các khoản tiền, hàng viện trợ, các khoản phí, lệ phí phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách.
Tài khoản 521 có 2 tài khoản cấp 2: TK 5211: Phí, lệ phí
TK 5212: Tiền, hàng viện trợ
7.3.2. Ghi sổ kế toán