b) Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:
7.1.5.1. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
1. Đơn vị có thu phí, lệ phí:
1.1. Khi phát sinh các khoản thu sự nghiệp, thu phí, lệ phí, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 511 (5111)
1.2. Xác định số phí, lệ phí đã thu phải nộp cấp trên để lập quỹ điều tiết ngành (Nếu có): Nợ TK 511 (5111)
Có TK 342
1.3. Xác định các khoản đã thu phải nộp vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 511 (5111)
Có TK 333
1.4. Số phí, lệ phí đã thu, được Nhà nước cho để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5111) Có TK 461
1.5. Số phí, lệ phí đã thu phải nộp vào NSNN nhưng được để lại chi khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách thì kinh tế ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5111) Có TK 461 (46121)
1.6. Cuối kỳ, kế toán xác định số phí, lệ phí đã thu trong kỳ phải nộp NSNN được để lại chi theo quy định nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5111) Có TK 521 (5211)
1.7. Sang kỳ kế toán sau, khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về các khoản phí, lệ phí đã thu của ký trước phải nộp ngân sách được để lại chi, kế toán ghi:
Nợ TK 5221 (5211) Có TK 461
2. Đơn vị thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước:
2.1. Khi đơn vị có khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành nghiệm thu bàn giao, căn cứ vào đơn giá thanh toán và khối lượng thực tế được nghiệm thu thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 465
Có TK 511 (5112)
Nhà nước để xác định chênh lệch thu chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước để xác định chênh lệch thu chi theo đơn đặt hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5112) Có TK 635
2.2. Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi về thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước sang TK 421, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5112) Có TK 421 (4213)
2.3. Trích lập các quỹ hoặc bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ số chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước, kế toán ghi:
Nợ TK 421 (4213) Có TK 431 Có TK 461
3. Thu về lãi tiền gửi, lãi cho vay thuộc các chương trình, dự án, viện trợ:
3.1. Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thuộc các chương trình, dự án việc trợ không hoàn lại, kế toán ghi số lãi thu được:
Nợ TK 111, 112
Có TK 511 (5118)
3.2. Cuối kỳ kế toán, số thu về lãi tiền gửi và lãi cho vay khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách của các dự án viện trợ không hoàn lại được kết chuyển sang các TK có liên quan theo quy định của từng dự án, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5118) Có TK 461 (46121) Có Tk 462
4. Các đơn vị có các khoản thu sự nghiệp và các khoản thu khác:
4.1. Khi thu được tiền về các khoản thu sự nghiệp và các khoản thu khác theo quy định của chế độ tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112,… Có TK 511 (5118)
4.2. Đối với các khoản thu được coi là tạm thu vì chưa xác định chắc chắn số thu của các đối tượng nộp (tạm thu án phí, lệ phí...)
- Khi tạm thu, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 311
- Khi xác định số tiền các đối tượng phải nộp chính thức, kế toán ghi: Nợ TK 311
Có TK 511 (5118)
Nợ TK 311 Có TK 111
- Trường hợp nộp thiếu đối tượng phải nộp thêm, khi thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 511 (5118)
4.3. Khi phát sinh các khoản chi trực tiếp cho hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác theo quy định của chế độ tài chính (nếu có), kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5118) Có TK 111, 112
4.4. Cuối kỳ, kết chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác theo quy định của chế độ tài chính vào các tài khoản liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5118)
Có TK 333, 342, 461, 431, 421 (4218)
4.5. Cuối kỳ, nếu có chênh lệch chi lớn hơn thu của hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác kế toán ghi Nợ các TK liên quan/Có TK 511 (5118) (Theo quy định của chế độ tài chính).
5. Kế toán thanh lý, nhượng bán TSCĐ
5.1. Đối với TSCĐ do ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc từ ngân sách: - Ghi giảm TSCĐ đã thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 466 Nợ TK 214 Có TK 211, 213
- Số chi về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 511 (5118)
Có TK 111, 112, 331,…
- Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 311
Nợ TK 152
Có TK 511 (5118)
- Chênh lệch thu chi do thanh lý, nhượng bán TSCĐ được hạch toán vào tài khoản liên quan theo quy định của chế độ tài chính.
Nợ TK 511 (5118)
Có TK 333, 461, 462, 342, 431 (4314)
- Trường hợp chênh lệch chi lớn hơn thu do thanh lý, nhượng bán TSCĐ được hạch toán vào tài khoản liên quan theo quyết định của cấp có thẩm quyền, kế toán ghi:
Nợ TK 661, 662,… Có TK 511 (5118)
5.2. Đối với TSCĐ thuộc nguồn vốn vay hoặc nguồn vốn kinh doanh: - Ghi giảm TSCĐ đã thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 511 (5118) Nợ TK 214
Có TK 211, 213
- Số chi về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 511 (5118)
Có TK 111, 112, 331,…
- Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 311
Có TK 511 (5118)
Có TK 333 (3331) (nếu có)
- Chênh lệch thu chi do thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 511 (5118)
Có TK 421 (4212)
- Chênh lệch chi lớn hơn thu do thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 421 (4212)
Có TK 511 (5118)
6. Kế toán các khoản thu về giá trị còn lại của TSCĐ (thuộc nguồn NSNN) và công cụ, dụng cụ đang sử dụng phát hiện thiếu, chờ xử lý:
6.1. Khi công cụ, dụng cụ đang sử dụng phát hiện thiếu khi kiểm kê, kế toán ghi: Có TK 005
6.2. TSCĐ thuộc nguồn vốn NSNN phát hiện thiếu khi kiểm kê, kế toán ghi: - Ghi giảm TSCĐ đã thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 466 Nợ TK 214
Có TK 211
6.3. Cả hai trường hợp trên đồng thời phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ và công cụ, dụng cụ đang sử dụng phát hiện thiếu khi kiểm kê chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý:
Nợ TK 311 (3118)
Có TK 511 (5118)
6.3. Khi thu bồi thường về tài sản thiếu theo quyết định xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 111, 334,…
Có TK 311 (3118)
6.4. Nếu quyết định cho phép xoá bỏ số số thiệt hại do thiếu, mất tài sản cho phép theo quyết định xử lý, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5118)
Có TK 311 (3118)
6.5. Kết chuyển số thu bồi thường về tài sản phát hiện thiếu khi kiểm kê theo quyết định xử lý vào các tài khoản liên quan theo quy định của chế độ tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5118)
Có TK 333, 461,…
7. Kế toán thanh lý, nhượng bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ không sử dụng:
7.1. Đối với nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ đã quyết toán năm trước. Phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho để thanh lý, nhượng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 337 (3371) Có TK 152, 153
7.2. Đối với nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ thuộc nguồn kinh phí năm nay hoặc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không sử dụng khi bán, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5118)
Có TK 152, 153,…
7.3. Phản ánh số chi cho hoạt động thanh lý, nhượng bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5118)
Có TK 111, 112,…
7.4. Phản ánh số thu về thanh lý, nhượng bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ: Nợ TK 111, 112, 311,…
Có TK 511
Có TK 333 (3331) (nếu có)
7.5. Xử lý chênh lệch thu lớn hơn chi theo quy định của chế độ tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 511
Có TK 333, 461,…
7.6. Chênh lệch chi lớn hơn thu ghi vào các tài khoản liên quan theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền, kế toán ghi:
Nợ TK 661, 662,… Có TK 511 (5118)
7.1.5.2. Ghi sổ kế toán:
Để theo dõi chi tiết các khoản thu cho từng hoạt động, từng loại thu, kế toán mở sổ "sổ chi tiết các khoản thu"(mẫu S52 - H)