b) Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:
5.3.2. Kế toán phải trả viên chức và các đối tượng khác
Trong đơn vị hành chính sự nghiệp, các khoản phải trả viên chức và các đối tượng khác bao gồm:
- Tiền lương và phụ cấp lương - Tiền thưởng
- Tiền làm đêm, thêm giờ
- Bảo hiểm xã hội phải trả thay lương
Ngoài ra còn có các khoản chi trả cho các đối tượng khác (học sinh, sinh viên, các cán bộ nghỉ hưu, các đối tượng hưởng chính sách) về học bổng, sinh hoạt phí, lương hưu và các khoản phụ cấp khác.
5.3.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công,... (mẫu số C01a - HD) - Bảng chấm công làm thêm giờ (C01b-HD) - Giấy báo làm thêm giờ (C01c-HD)
- Bảng thanh toán tiền lương (C02a - HD)
- Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm (C02b-HD) - Bảng thanh toán học bổng, sinh hoạt phí ( C02 - HD) - Bảng thanh toán tiền thưởng (C04-HD)
- Bảng thanh toán phụ cấp (C05-HD) - Giấy đi đường (C06-HD)
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (C07-HD)
5.3.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 334 : Phải trả viên chức
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với viên chức, công chức trong đơn vị hành chính sự nghiệp về lương và các khoản phải trả khác.
Kết cấu và nội dung:
TK 334
- Tiền lương và các khoản khác đã trả công chức, viên chức của đơn vị.
- Các khoản đã khấu trừ vào lương.
- Tiền lương và các khoản khác phải trả cho công chức, viên chức và cán bộ hợp đồng trong đơn vị.
Các khoản còn phải trả cho công chức, viên chức, sinh viên .
- TK 335: Phải trả các đối tượng khác
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán giữa đơn vị với các đối tượng khác về các khoản như: học bổng, sinh hoạ phí phải trả học sinh, sinh viên, tiền trợ cấp thanh toán cho các đối tượng được hưopửng chính sách, chế độ như người có công,... và các đối tượng khác
Kết cấu và nội dung:
TK 335
- Học bổng, sinh hoạt phí và các khoản khác đã trả cho các đối tượng khác. - Các khoản đã khấu trừ vào học bổng,
- Học bổng, sinh hoạt phí và các khoản khác phải trả vho các đối tượng khác - Kết chuyển số đã chi trả trợ cấp cho
sinh hoạt phí của các đối tượng khác. - Số đã chi trợ cấp cho người cố công.
người có công theo chế độ tính vào chi hoạt động
Các khoản còn phải trả cho các đối tượng khác.
5.3.2.3. Ghi sổ kế toán
A. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
1. Tính tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức và người lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 631, 661, 662, 635 Có TK 334
2.Khi cố quyết định sử dụng quỹ ổn định thu nhập để trả lương và quỹ thưởng để thưởng cho cán bộ, công chức, viên chức và người lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 431(4311, 4313) Có TK 334
3. Tiền lương phải trả cho cán bộ công chức, viên chức ở bộ phận đầu tư XDCB tính vào chi phí đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 241(2412) Có TK 334
4. Các khoản thu nhập tăng thêm phải trả công chức, viên chức và người lao động từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên, ghi:
Nợ TK 661
Có TK 334
5. Thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ, viên chức, kế toán ghi: Nợ TK 334
Có TK 111, 112
6. Các khoản tiền tạm ứng, bồi thường được khấu trừ vào lương, , kế toán ghi: Nợ TK 334
Có TK 312, 331
7. BHXH, BHYT người lao động phải nộp trừ vào lương, kế toán ghi: Nợ TK 334
Có TK 332 (3321, 3322)
8. BHXH trả thay lương cho công chức, viên chức, kế toán ghi: Nợ TK 332 (3321)
Có TK 334
9. Tiền học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho học sinh, sinh viên và các đối tượng khác, ghi: Nợ TK 661
10. Khi thanh toán học bổng các khoản khác cho học sinh, sinh viên và các đối tượng khác, chi trả trợ cấp cho người có công, ghi:
Nợ TK 335
Có TK 111, 112
11. Cuối kỳ, kết chuyển số đã chi trả thực tế cho người có công tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 661
Có TK 335