6. Kết cấu đề tài
3.2 Mơ hình nghiên cứu
Với các giả thuyết nghiên cứu đã đặt ra như sau:
Giả thuyết H1: Quy mô công ty càng lớn, cơng ty càng có xu hướng ĐCLN làm giảm
chi phí thuế TNDN nhiều hơn.
Giả thuyết H2: Cơng ty có hoạt động tài chính càng hiệu quả càng ít ĐCLN làm giảm
Giả thuyết H3: Công ty ghi nhận các khoản doanh thu theo tiến độ, doanh thu nhận
trước hoặc dự phịng có khả năng ĐCLN làm giảm chi phí thuế TNDN.
Giả thuyết H4: Công ty ghi nhận các khoản dự phịng có khả năng ĐCLN làm giảm
chi phí thuế TNDN.
Giả thuyết H5: Cơng ty có tỷ lệ sở hữu nhà nước càng lớn càng có hành vi ĐCLN làm
giảm chi phí thuế TNDN nhiều hơn.
Giả thuyết H6: Các công ty được kiểm tốn bởi các cơng ty kiểm tốn Big 4 ít có hành
vi ĐCLN làm giảm chi phí thuế TNDN hơn, đối với các cơng ty phi tài chính niêm yết trên sàn HOSE.
Giả thuyết H7: Các cơng ty có CEO là nữ ít có hành vi ĐCLN làm giảm chi phí thuế
TNDN hơn.
Giả thuyết H8: Trong thời kỳ được hưởng chính sách ưu đãi thuế TNDN, doanh
nghiệp có xu hướng ĐCLN làm tăng chi phí thuế TNDN nhằm tối ưu chi phí thuế TNDN.
Giả thuyết H9: Doanh nghiệp ghi nhận khoản chi phí thuế TNDN hỗn lại sẽ có xu
hướng ĐCLN làm giảm chi phí thuế TNDN.
Giả thuyết H10: Khi thuế suất thuế TNDN thay đổi, doanh nghiệp có hành vi ĐCLN để
chuyển thu nhập sang năm có thuế suất thấp hơn.
Hình 3.1: Mơ hình nghiên cứu
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Trong đó:
- Nhóm (1): Nhóm các nhân tố quản lý - kiểm sốt; - Nhóm (2): Nhóm các nhân tố thuế TNDN;
- Nhóm (3): Nhóm các nhân tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp; - Nhóm (4): Các biến kiểm sốt.
ĐCLN làm giảm thuế TNDN phải nộp (Y)
Quy mơ cơng ty (X1)
Hiệu quả tài chính (X2)
Ghi nhận doanh thu nhận trước, doanh thu theo tiến
độ hoặc dự phòng (X3) Ghi nhận các khoản dự phòng (X4) Tỷ lệ sở hữu nhà nước (X5) Kiểm tốn độc lập (X6) Giới tính CEO (X7) Hưởng chính sách ưu đãi TNDN (X8) Ghi nhận chi phí thuế
TNDN hoãn lại (X9) Thay đổi thuế suất
thuế TNDN (X10) (1) (3) (2) H1 + H2 - H3 + H4 + H5 + H6 - H7 - H8 - H9 + H10 + Lạm phát (X11) Tốc độ tăng trưởng (X12) (4)