Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách xã tại huyện sơn động
4.1.1. Cơng tác lập dự tốn của các xã trên địa bàn huyện Sơn Động
4.1.1.1. Tình hình phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho ngân sách xã trong thời kỳ 2012-2016
Năm 2012 là năm đầu thực hiện thời kỳ ổn định ngân sách của tỉnh Bắc Giang, kế hoạch 5 năm, (2012 - 2016). Việc phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách tỉnh Bắc Giang thực hiện theo quy định của Luật NSNN 2002 (sửa đổi) và Nghị quyết 16/2010/NQ-HĐND ngày 10/12/2010 của HĐND tỉnh Bắc Giang về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách và định mức phân bổ chi ngân sách tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2012 - 2016 và Quyết định số 55/QĐ-UBND ngày 15/12/2010 của UBND tỉnh Bắc Giang về việc ban hành Quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách.
Căn cứ các Nghị quyết trên của HĐND tỉnh Bắc Giang, ngân sách cấp xã ngoài các khoản thu được hưởng 100% còn được hưởng các khoản thu theo tỷ lệ điều tiết phát sinh trên địa bàn cụ thể như sau: Thuế nhà đất 70%; Thuế chuyển quyền SD đất 70%; Thuế SD đất nông nghiệp 70%; Thu cấp quyền SD đất 50%; thu đấu giá QSD đất 20%; đất thương phẩm 20%; Trước bạ nhà đất 70%; Thuế môn bài từ các hộ đăng ký KD 70%; Thuế GTGT, thuế TNDN từ các cá nhân SXKD 40% ; Thuế TTĐB từ các cá nhân SXKD 20%.
Thực hiện Nghị quyết số 16/2010/NQ-HĐND ngày 10/12/2010 của HĐND tỉnh Bắc Giang việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSX trên địa bàn huyện được phân cấp như nội dung phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi ngân sách xã.
a. Phân cấp nhiệm vụ chi của NSX
Theo Nghị quyết 16/2010/NQ-HĐND ngày 10/12/2010 của HĐND tỉnh Bắc Giang về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách, định mức chi thường xuyên, mua sắm, sửa chữa tài sản đối với ngân sách cấp xã, thị trấn được phân bổ theo tiêu chí số dân, cụ thể như sau:
Bảng 4.1. Định mức chi ngân sách cấp xã trên địa bàn huyện Sơn Động ĐVT: 1000đ ĐVT: 1000đ STT Nội dung Định mức chi Tổng số Chi hoạt động thường xuyên Mua sắm, sửa chữa TSCĐ 1 Xã, thị trấn có dưới 10.000 dân 1.300.000 1.190.000 110.000 2 Xã, thị trấn có 10.000 đến dưới 12.000 dân 1.400.000 1.280.000 120.000 3 Xã, thị trấn có 12.000 đến dưới 14.000 dân 1.510.000 1.380.000 130.000 5 Xã, thị trấn có 14.000 đến dưới 16.000 dân 1.620.000 1.480.000 140.000 6 Xã, thị trấn có 16.000 đến dưới 18.000 dân 1.720.000 1.170.000 150.000 7 Xã, thị trấn có 18.000 đến dưới 20.000 dân 1.830.000 1.170.000 160.000 8 Xã, thị trấn có 20.000 đến dưới 22.000 dân 1.930.000 1.760.000 170.000 9 Xã, thị trấn có trên 22.000 dân 2.040.000 1.860.000 180.000
Nguồn: Phòng TC – KH huyện Sơn Động (2017)
+ Chi khác: định mức phân bổ là 5% tổng chi (không bao gồm chi vệ sinh môi trường).
+ Chi dự phòng: được phân bổ theo định mức 2,5% tổng chi. b. Nhiệm vụ chi ngân sách xã
+ Chi quản lý nhà nước, đảng, đồn thể cấp xã: Chi tiền lương, tiền cơng và các khoản trích theo lương cho cán bộ, công chức cấp xã, cán bộ không chuyên trách. Đảm bảo kinh phí chi hoạt động của HĐND&UBND, hoạt động của Đảng uỷ và các tổ chức đoàn thể cấp xã, thị trấn, kinh phí hoạt động của các chi bộ Đảng trực thuộc theo Quyết định 84 của Ban Quản trị Trung ương,
Chi phụ cấp Đảng uỷ viên cấp xã, thị trấn theo Quyết định 169 ngày 24/6/2008 của Ban Quản trị tài chính Trung Ương;
+ Chi cơng tác phí, văn phịng phẩm, báo đài, hội nghị …
+ Chi mua sắm, sửa chữa trụ sở, phương tiện làm việc, chi khác theo quy định. + Chi các hoạt động sự nghiệp: Được phân bổ theo tiêu chí số dân, cụ thể theo biểu 4.2 dưới đây:
Bảng 4.2. Phân bổ các chỉ tiêu dự toán chi hoạt động sự nghiệp ngân sách cấp xã trên địa bàn huyện Sơn Động cấp xã trên địa bàn huyện Sơn Động
ĐVT: 1000đ
STT Chỉ tiêu chi Xã có dưới 10.000 dân Xã có từ 10.000 đến 12.000 dân Xã có trên 12.000 dân 1 Chi SN kinh tế 423.000 426.000 428.660 2 Chi đảm bảo xã hội 83.000 85.000 88.000 3 Chi SN giáo dục 14.420 16.000 18.000 4 Chi SN thể dục, thể thao 29.550 31.000 35.000
5 Chi SN văn hóa 29.550 31.000 35.000
6 Chi SN phát thanh TH 29.550 31.000 35.000
7 Chi SN y tế 15.420 17.000 19.000
8 Chi an ninh 83.000 85.000 88.000
9 Chi quốc phòng 53.000 55.000 57.830
10 Chi SN môi trường 15.420 15.000 19.000 Nguồn: Phòng TC – KH huyện Sơn Động (2017)
Với dân số toàn huyện là hơn 72.000 người cùng 23 xã, thị trấn. Hầu hết các xã thị trấn trên địa bàn huyện có dân số dưới 12.000 dân/ xã, nhiêm vụ chi so với các xã ít dân và đơng dân là như nhau. Với định mức chi theo quy định từ năm 2010 như trên việc lập dự tốn gặp rất nhiều khó khăn vì khơng bám sát thực tế, chỉ riêng nội dung chi đảm bảo an ninh khó có thể bao quát hết cac họat động. Đơn cử chỉ một nội dung chi bồi dưỡng tuần tra chống đốt pháo nổ cuối năm với bình quân 1 xã đã chi hết 25 triệu đồng cho 1 nhiệm vụ đột xuất vào dịp tết nguyên đán và cũng mới phát sinh trong những năm gần đây do tình trạng đốt pháo nổ có biểu hiện quay trở lại cũng đã chiếm đến 29,4% so vói tổng chi đảm
bảo an ninh cả năm dẫn đến không thể không nbổ sung dự tốn chi nếu muốn đảm bảo duy trì hoạt động theo đúng chỉ đạo.
4.1.1.2. Tình hình cơng tác lập dự toán thu, chi NSX thuộc huyện Sơn Động
Hằng năm ngay từ cuối tháng 6 tỉnh Bắc Giang căn cứ vào tình hình thực hiện ngân sách giao chỉ tiêu hướng dẫn cho các huyện, khoảng đầu tháng 7 các huyện lập kế hoạch đồng thời giao chỉ tiêu cho các xã. Tại đây các xã phải căn cứ vào tình hình thực hiện ngân sách 6 tháng đầu năm ước tính thực hiện cả năm, trên cơ sở đó phân tích tình hình nhằm rút ra kinh nghiệm cho việc lập và tổ chức thực hiện ngân sách năm sau. Các ban hoặc tổ chức thuộc UBND xã căn cứ vào nhiệm vụ, chế độ quy định để lập dự trù nhu cầu chi. Kế toán xã phối hợp với kế toán hợp tác xã tính tốn các khoản thu NSX trên địa bàn dựa vào cơ sở đó lập dự tốn thu, chi NSX trình UBND xã, báo cáo Chủ tịch, Phó Chủ tịch HĐND xã để xem xét gửi phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Sơn Động.
Bảng 4.3. Đánh giá về cơng tác lập dự tốn chi ngân sách xã
STT Chỉ tiêu Số ý kiến Tỷ lệ (%) 1 Rất tốt 2 4,35 2 Tốt 6 13,04 3 Trung bình 20 43,48 4 Kém 10 21,74 5 Rất kém 8 17,39 6 Tổng cộng 50 100,00
Nguồn: tổng hợp số liệu điều tra (2017)
Việc phân bổ dự toán chi ngân sách xã của huyện Sơn Động những năm vừa qua đã đáp ứng được yêu cầu về thời gian và chất lượng, đảm bảo công khai dân chủ, có sự giám sát, thẩm tra của các Ban, các tổ và của đại biểu HĐND huyện; Chính quyền huyện đã giữ vững quan điểm tập trung nguồn vốn cho đầu tư phát triển, đảm bảo định mức chế độ theo quy định và kinh phí thực hiện các chương trình, mục tiêu. Dự tốn của Huyện đảm bảo tổng thu từ thuế, phí, lệ phí lớn hơn tổng chi ngân sách, dành nguồn cho đầu tư phát triển. Nhưng qua bảng nghiên cứu thì tỷ lệ đánh giá về cơng tác lập, phân bổ dự toán NSNN loại tốt chiếm 13,04%, loại trung bình chiếm 43,48% và loại rất tốt mới dừng lại ở 4,35%.
Bảng 4.4. Kết quả lập dự toán ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động năm 2016
ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung Dự toán của các xã Dự toán được duyệt Chênh lệch 1 Chi SN kinh tế 71.682 67.600 4.082
2 Chi đảm bảo xã hội 13.785 13.000 785
3 Chi SN giáo dục 4.136 3.900 236
4 Chi SN thể dục, thể thao 5.514 5.200 314
5 Chi SN văn hóa 5.514 5.200 314
6 Chi SN phát thanh TH 5.514 5.200 314
7 Chi SN y tế 2.757 2.600 157
8 Chi an ninh 15.164 14.300 864
9 Chi quốc phòng 9.650 9.100 550
10 Chi SN môi trường 4.136 3.900 236
Tổng cộng 137.850 130.000 7.850 Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Sơn Động (2017)
Căn cứ vào quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách và quyết định về việc giao chỉ tiêu Kế hoạch kinh tế - xã hội và dự toán thu, chi ngân sách mà tỉnh giao xuống cho huyện Sơn Động hằng năm, sau đó huyện giao tiếp cho từng xã. Các UBND xã tổ chức hội nghị triển khai lập kế hoạch phát triển kinh tế xã hội cho năm tới. Ở đây, kế tốn xã sẽ phải thơng báo thông tin về ngân sách xã cho các bên liên quan. Thảo luận cùng UBND xã về những đóng góp điều chỉnh từ những ý kiến của các đại biểu tham dự Hội nghị về dự tốn ngân sách, sau đó kế tốn tổng họp và hồn chỉnh dự tốn NSX để UBND xã trình thường trực HĐND xã xem xét cho ý kiến về dự toán NSX. Căn cứ vào ý kiến của thường trực HĐND xã, UBND xã hồn chỉnh lại dự tốn ngân sách và gửi Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Sơn Động. Phịng tài chính huyện có nhiệm vụ tổng hợp lại báo cáo, sau đó xây dựng kế hoạch thu chi ngân sách của toàn huyện. Sau khi UBND huyện giao dự tốn ngân sách chính thức cho xã, UBND xã hồn chỉnh lại dự tốn NSX gửi đại biểu HĐND xã trước phiên họp của HĐND xã về dự toán ngân sách, HĐND xã thảo luận và quyết định dự toán ngân sách cuối cùng. UBND xã giao dự toán cho ban, ngành, đồn thể, đồng thời gửi cho Phịng Tài chính – Kế hoạch huyện
Sơn Động, KBNN huyện Sơn Động trước ngày 31/12/ năm báo cáo làm cơ sở để thực hiện ngân sách. Theo quy chế công khai tài chính về NSNN, các thơng tin về ngân sách xã niêm yết công khai ở trụ sở UBND các xã. Các xã tổ chức họp hội đồng nhân dân chủ yếu là khi xã chuẩn bị thực hiện những cơng trình do xã xây dựng. Điều này cho thấy, việc lập kế hoạch ngân sách xã chưa có sự tham gia của người dân. Thực tế, lập kế hoạch ngân sách ở địa phương do nhân viên thống kê, nhưng dự toán phân bổ thu chi lại là kế toán xã. Kế toán xã căn cứ vào dự toán do nhân viên thống kê lập và dựa vào các cách thức khác nhau để phân bổ.
4.1.1.3. Kiểm soát việc chấp hành dự toán NSX trên địa bàn huyện Sơn Động
Hàng năm, trên cơ sở hướng dẫn của Uỷ ban nhân dân cấp huyện, Uỷ ban nhân dân xã lập dự toán ngân sách năm sau (các biểu mẫu theo phụ lục số 1 đến phụ lục số 5 theo Thông tư 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính của xã, phường, thị trấn) trình Hội đồng nhân dân xã quyết định. Hội đồng nhân dân xã họp thơng qua dự tốn ngân sách cấp xã, UBND cấp xã thực hiện phân bổ và giao dự toán ngân sách năm sau cho các tổ chức thuộc xã.
Các đơn vị cấp xã đều lập dự toán (năm sau) chi tiết theo các tổ chức thuộc xã và tổng hợp phân bổ dự toán năm theo mã chương, mã ngành kinh tế trước ngày 31/12 hàng năm, gửi cơ quan tài chính cùng cấp thẩm tra phân bổ dự toán trước khi trình cấp có thẩm quyền phê duyệt. Gửi phân bổ dự toán đã được phê duyệt về KBNN để theo dõi, kiểm soát thanh toán.
Căn cứ lập dự toán ngân sách xã: Các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đảm, bảo an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội của xã; Chính sách, chế độ thu ngân sách nhà nước, cơ chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách xã và tỷ lệ phân chia nguồn thu do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định; Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính và Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định; Số kiểm tra về dự toán ngân sách xã do Uỷ ban nhân dân huyện thơng báo; Tình hình thực hiện dự tốn ngân sách xã năm hiện hành và các năm trước.
Cán bộ kiểm soát chi ngân sách xã của KBNN Sơn Động sau khi kiểm tra, kiểm sốt, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ theo quyết định giao và phân bổ dự tốn thì nhập dữ liệu vào chương trình để theo dõi cho cả năm ngân sách.
Bảng 4.5. Đánh giá chất lượng cơng tác lập dự tốn thu chi ngân sách xã
Chỉ tiêu
Dự toán thu chi năm 2014
Dự toán thu chi năm 2015
Dự toán thu chi năm 2016 Số xã Tỷ lệ (%) Số xã Tỷ lệ (%) Số xã Tỷ lệ (%) Sát thực tế, không phải điều chỉnh 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Khá sát thực tế, ít phải điều chỉnh 6 26,09 2 8,70 2 8,70 Không sát thực tế, thường xuyên phải điều chỉnh
17 73,91 21 91,30 21 91,30
Nguồn: Phịng Tài Chính huyện Sơn Động (2017)
Qua bảng ta thấy chất lượng lập dự toán thu chi NSX trên địa bàn còn nhiều vấn đề bất cập, số xã lập dự tốn khơng sát với thực tế nhiệm vụ thu và nhu cầu chi ngân sách xã phải điều chỉnh rất lớn, hầu hết các xã, thị trấn trên địa bàn huyện đều phải điều chỉnh dự toán thu chi lập đầu năm. Một phần do nguồn thu chủ yếu của NSX là trợ cấp cân đối từ cấp trên nên khó chủ động, mức phân bổ dự toán chi NSX là mức chi tối thiểu, người thực hiện NSX chủ yếu công tác theo nhiệm kỳ của Hội đồng nhân dân, không trực tiếp tham gia lập phân bổ dự tốn vì vậy các đơn vị cấp xã ln có xu hướng phải điều chỉnh, bổ sung trong thời gian chấp hành dự toán.
Bảng 4.6. Số liệu dự tốn chi khơng hết phân theo cấp ngân sách của các xã
Nôi dung
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Ngân sách huyện 145 3,43 1.230 19,49 1.500 22,29 Ngân sách xã 4.087 96,57 5.080 80,51 5.230 77,71 Tổng 4.232 100,00 6.310 100,00 6.730 100,00
Bảng 4.6 cho thấy số liệu dự toán cuối năm chi không hết chủ yếu là ngân sách huyện và ngân sách xã trong đó tỷ lệ dự tốn bị chi khơng hết của ngân sách xã chiếm hầu hết dự toán bị hủy bỏ cuối năm, điều này cho thấy chất lượng lập dự tốn chi của cấp ngân sách xã khơng sát với thực tế nhiệm vụ chi.
Hầu hết các xã trên địa bàn đều có số dư dự tốn cuối năm, trong giai đoạn 2013-2016 KBNN Sơn Động đã hủy bỏ số dư dự toán là 19.429 triệu đồng. Đặc biệt số dư dự toán bị huỷ bỏ thường năm sau cao hơn năm trước. Số dư dự toán bị huỷ bỏ là 5.032 triệu đồng năm 2013; 4.087 triệu đồng năm 2014; 5.080 triệu đồng năm 2015, và 5.230 triệu đồng năm 2016. Tuy nhiên, tỷ lệ tăng trưởng của quy mơ dự tốn bị hủy có xu hướng giảm rồi lại tăng lên một chút không đáng kể. Tỷ lệ tăng trưởng quy mơ dự tốn bị huỷ giai đoạn 2013-2016 từ 1-3%, năm 2015 so với 2014 là 24% nhưng đến năm 2016 so với 2013 và 2015 dao động không đáng kể, từ 1-4%.
Điều này thể hiện chất lượng dự toán chưa cao nhưng đã có xu hướng được khắc phục tạm thời và rồi lại tăng (24% năm 2014-2015). Một phần trong số dư dự toán bị hủy bỏ này sẽ được chi chuyển nguồn sang năm tiếp theo. Đây là hệ quả của việc lập và phân bổ dự tốn khơng sát với nhu cầu thực tế của đơn vị sử dụng ngân sách xã, nên nhiều nội dung công việc đơn vị không thể