cấp xã trên địa bàn huyện Sơn Động
ĐVT: 1000đ
STT Chỉ tiêu chi Xã có dưới 10.000 dân Xã có từ 10.000 đến 12.000 dân Xã có trên 12.000 dân 1 Chi SN kinh tế 423.000 426.000 428.660 2 Chi đảm bảo xã hội 83.000 85.000 88.000 3 Chi SN giáo dục 14.420 16.000 18.000 4 Chi SN thể dục, thể thao 29.550 31.000 35.000
5 Chi SN văn hóa 29.550 31.000 35.000
6 Chi SN phát thanh TH 29.550 31.000 35.000
7 Chi SN y tế 15.420 17.000 19.000
8 Chi an ninh 83.000 85.000 88.000
9 Chi quốc phòng 53.000 55.000 57.830
10 Chi SN môi trường 15.420 15.000 19.000 Nguồn: Phòng TC – KH huyện Sơn Động (2017)
Với dân số toàn huyện là hơn 72.000 người cùng 23 xã, thị trấn. Hầu hết các xã thị trấn trên địa bàn huyện có dân số dưới 12.000 dân/ xã, nhiêm vụ chi so với các xã ít dân và đơng dân là như nhau. Với định mức chi theo quy định từ năm 2010 như trên việc lập dự tốn gặp rất nhiều khó khăn vì khơng bám sát thực tế, chỉ riêng nội dung chi đảm bảo an ninh khó có thể bao quát hết cac họat động. Đơn cử chỉ một nội dung chi bồi dưỡng tuần tra chống đốt pháo nổ cuối năm với bình quân 1 xã đã chi hết 25 triệu đồng cho 1 nhiệm vụ đột xuất vào dịp tết nguyên đán và cũng mới phát sinh trong những năm gần đây do tình trạng đốt pháo nổ có biểu hiện quay trở lại cũng đã chiếm đến 29,4% so vói tổng chi đảm
bảo an ninh cả năm dẫn đến không thể không nbổ sung dự tốn chi nếu muốn đảm bảo duy trì hoạt động theo đúng chỉ đạo.
4.1.1.2. Tình hình cơng tác lập dự toán thu, chi NSX thuộc huyện Sơn Động
Hằng năm ngay từ cuối tháng 6 tỉnh Bắc Giang căn cứ vào tình hình thực hiện ngân sách giao chỉ tiêu hướng dẫn cho các huyện, khoảng đầu tháng 7 các huyện lập kế hoạch đồng thời giao chỉ tiêu cho các xã. Tại đây các xã phải căn cứ vào tình hình thực hiện ngân sách 6 tháng đầu năm ước tính thực hiện cả năm, trên cơ sở đó phân tích tình hình nhằm rút ra kinh nghiệm cho việc lập và tổ chức thực hiện ngân sách năm sau. Các ban hoặc tổ chức thuộc UBND xã căn cứ vào nhiệm vụ, chế độ quy định để lập dự trù nhu cầu chi. Kế toán xã phối hợp với kế toán hợp tác xã tính tốn các khoản thu NSX trên địa bàn dựa vào cơ sở đó lập dự tốn thu, chi NSX trình UBND xã, báo cáo Chủ tịch, Phó Chủ tịch HĐND xã để xem xét gửi phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Sơn Động.
Bảng 4.3. Đánh giá về cơng tác lập dự tốn chi ngân sách xã
STT Chỉ tiêu Số ý kiến Tỷ lệ (%) 1 Rất tốt 2 4,35 2 Tốt 6 13,04 3 Trung bình 20 43,48 4 Kém 10 21,74 5 Rất kém 8 17,39 6 Tổng cộng 50 100,00
Nguồn: tổng hợp số liệu điều tra (2017)
Việc phân bổ dự toán chi ngân sách xã của huyện Sơn Động những năm vừa qua đã đáp ứng được yêu cầu về thời gian và chất lượng, đảm bảo công khai dân chủ, có sự giám sát, thẩm tra của các Ban, các tổ và của đại biểu HĐND huyện; Chính quyền huyện đã giữ vững quan điểm tập trung nguồn vốn cho đầu tư phát triển, đảm bảo định mức chế độ theo quy định và kinh phí thực hiện các chương trình, mục tiêu. Dự tốn của Huyện đảm bảo tổng thu từ thuế, phí, lệ phí lớn hơn tổng chi ngân sách, dành nguồn cho đầu tư phát triển. Nhưng qua bảng nghiên cứu thì tỷ lệ đánh giá về cơng tác lập, phân bổ dự toán NSNN loại tốt chiếm 13,04%, loại trung bình chiếm 43,48% và loại rất tốt mới dừng lại ở 4,35%.
Bảng 4.4. Kết quả lập dự toán ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động năm 2016
ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung Dự toán của các xã Dự toán được duyệt Chênh lệch 1 Chi SN kinh tế 71.682 67.600 4.082
2 Chi đảm bảo xã hội 13.785 13.000 785
3 Chi SN giáo dục 4.136 3.900 236
4 Chi SN thể dục, thể thao 5.514 5.200 314
5 Chi SN văn hóa 5.514 5.200 314
6 Chi SN phát thanh TH 5.514 5.200 314
7 Chi SN y tế 2.757 2.600 157
8 Chi an ninh 15.164 14.300 864
9 Chi quốc phòng 9.650 9.100 550
10 Chi SN môi trường 4.136 3.900 236
Tổng cộng 137.850 130.000 7.850 Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Sơn Động (2017)
Căn cứ vào quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách và quyết định về việc giao chỉ tiêu Kế hoạch kinh tế - xã hội và dự toán thu, chi ngân sách mà tỉnh giao xuống cho huyện Sơn Động hằng năm, sau đó huyện giao tiếp cho từng xã. Các UBND xã tổ chức hội nghị triển khai lập kế hoạch phát triển kinh tế xã hội cho năm tới. Ở đây, kế toán xã sẽ phải thông báo thông tin về ngân sách xã cho các bên liên quan. Thảo luận cùng UBND xã về những đóng góp điều chỉnh từ những ý kiến của các đại biểu tham dự Hội nghị về dự tốn ngân sách, sau đó kế tốn tổng họp và hồn chỉnh dự tốn NSX để UBND xã trình thường trực HĐND xã xem xét cho ý kiến về dự toán NSX. Căn cứ vào ý kiến của thường trực HĐND xã, UBND xã hồn chỉnh lại dự tốn ngân sách và gửi Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Sơn Động. Phịng tài chính huyện có nhiệm vụ tổng hợp lại báo cáo, sau đó xây dựng kế hoạch thu chi ngân sách của toàn huyện. Sau khi UBND huyện giao dự tốn ngân sách chính thức cho xã, UBND xã hồn chỉnh lại dự tốn NSX gửi đại biểu HĐND xã trước phiên họp của HĐND xã về dự toán ngân sách, HĐND xã thảo luận và quyết định dự toán ngân sách cuối cùng. UBND xã giao dự toán cho ban, ngành, đồn thể, đồng thời gửi cho Phịng Tài chính – Kế hoạch huyện
Sơn Động, KBNN huyện Sơn Động trước ngày 31/12/ năm báo cáo làm cơ sở để thực hiện ngân sách. Theo quy chế công khai tài chính về NSNN, các thơng tin về ngân sách xã niêm yết công khai ở trụ sở UBND các xã. Các xã tổ chức họp hội đồng nhân dân chủ yếu là khi xã chuẩn bị thực hiện những cơng trình do xã xây dựng. Điều này cho thấy, việc lập kế hoạch ngân sách xã chưa có sự tham gia của người dân. Thực tế, lập kế hoạch ngân sách ở địa phương do nhân viên thống kê, nhưng dự toán phân bổ thu chi lại là kế toán xã. Kế toán xã căn cứ vào dự toán do nhân viên thống kê lập và dựa vào các cách thức khác nhau để phân bổ.
4.1.1.3. Kiểm soát việc chấp hành dự toán NSX trên địa bàn huyện Sơn Động
Hàng năm, trên cơ sở hướng dẫn của Uỷ ban nhân dân cấp huyện, Uỷ ban nhân dân xã lập dự toán ngân sách năm sau (các biểu mẫu theo phụ lục số 1 đến phụ lục số 5 theo Thông tư 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính của xã, phường, thị trấn) trình Hội đồng nhân dân xã quyết định. Hội đồng nhân dân xã họp thơng qua dự tốn ngân sách cấp xã, UBND cấp xã thực hiện phân bổ và giao dự toán ngân sách năm sau cho các tổ chức thuộc xã.
Các đơn vị cấp xã đều lập dự toán (năm sau) chi tiết theo các tổ chức thuộc xã và tổng hợp phân bổ dự toán năm theo mã chương, mã ngành kinh tế trước ngày 31/12 hàng năm, gửi cơ quan tài chính cùng cấp thẩm tra phân bổ dự toán trước khi trình cấp có thẩm quyền phê duyệt. Gửi phân bổ dự toán đã được phê duyệt về KBNN để theo dõi, kiểm soát thanh toán.
Căn cứ lập dự toán ngân sách xã: Các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đảm, bảo an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội của xã; Chính sách, chế độ thu ngân sách nhà nước, cơ chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách xã và tỷ lệ phân chia nguồn thu do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định; Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính và Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định; Số kiểm tra về dự toán ngân sách xã do Uỷ ban nhân dân huyện thơng báo; Tình hình thực hiện dự toán ngân sách xã năm hiện hành và các năm trước.
Cán bộ kiểm soát chi ngân sách xã của KBNN Sơn Động sau khi kiểm tra, kiểm sốt, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ theo quyết định giao và phân bổ dự tốn thì nhập dữ liệu vào chương trình để theo dõi cho cả năm ngân sách.
Bảng 4.5. Đánh giá chất lượng cơng tác lập dự tốn thu chi ngân sách xã
Chỉ tiêu
Dự toán thu chi năm 2014
Dự toán thu chi năm 2015
Dự toán thu chi năm 2016 Số xã Tỷ lệ (%) Số xã Tỷ lệ (%) Số xã Tỷ lệ (%) Sát thực tế, không phải điều chỉnh 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Khá sát thực tế, ít phải điều chỉnh 6 26,09 2 8,70 2 8,70 Không sát thực tế, thường xuyên phải điều chỉnh
17 73,91 21 91,30 21 91,30
Nguồn: Phịng Tài Chính huyện Sơn Động (2017)
Qua bảng ta thấy chất lượng lập dự toán thu chi NSX trên địa bàn còn nhiều vấn đề bất cập, số xã lập dự tốn khơng sát với thực tế nhiệm vụ thu và nhu cầu chi ngân sách xã phải điều chỉnh rất lớn, hầu hết các xã, thị trấn trên địa bàn huyện đều phải điều chỉnh dự toán thu chi lập đầu năm. Một phần do nguồn thu chủ yếu của NSX là trợ cấp cân đối từ cấp trên nên khó chủ động, mức phân bổ dự toán chi NSX là mức chi tối thiểu, người thực hiện NSX chủ yếu công tác theo nhiệm kỳ của Hội đồng nhân dân, không trực tiếp tham gia lập phân bổ dự tốn vì vậy các đơn vị cấp xã ln có xu hướng phải điều chỉnh, bổ sung trong thời gian chấp hành dự toán.
Bảng 4.6. Số liệu dự tốn chi khơng hết phân theo cấp ngân sách của các xã
Nôi dung
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Ngân sách huyện 145 3,43 1.230 19,49 1.500 22,29 Ngân sách xã 4.087 96,57 5.080 80,51 5.230 77,71 Tổng 4.232 100,00 6.310 100,00 6.730 100,00
Bảng 4.6 cho thấy số liệu dự toán cuối năm chi không hết chủ yếu là ngân sách huyện và ngân sách xã trong đó tỷ lệ dự tốn bị chi khơng hết của ngân sách xã chiếm hầu hết dự toán bị hủy bỏ cuối năm, điều này cho thấy chất lượng lập dự tốn chi của cấp ngân sách xã khơng sát với thực tế nhiệm vụ chi.
Hầu hết các xã trên địa bàn đều có số dư dự toán cuối năm, trong giai đoạn 2013-2016 KBNN Sơn Động đã hủy bỏ số dư dự toán là 19.429 triệu đồng. Đặc biệt số dư dự toán bị huỷ bỏ thường năm sau cao hơn năm trước. Số dư dự toán bị huỷ bỏ là 5.032 triệu đồng năm 2013; 4.087 triệu đồng năm 2014; 5.080 triệu đồng năm 2015, và 5.230 triệu đồng năm 2016. Tuy nhiên, tỷ lệ tăng trưởng của quy mơ dự tốn bị hủy có xu hướng giảm rồi lại tăng lên một chút không đáng kể. Tỷ lệ tăng trưởng quy mơ dự tốn bị huỷ giai đoạn 2013-2016 từ 1-3%, năm 2015 so với 2014 là 24% nhưng đến năm 2016 so với 2013 và 2015 dao động không đáng kể, từ 1-4%.
Điều này thể hiện chất lượng dự toán chưa cao nhưng đã có xu hướng được khắc phục tạm thời và rồi lại tăng (24% năm 2014-2015). Một phần trong số dư dự toán bị hủy bỏ này sẽ được chi chuyển nguồn sang năm tiếp theo. Đây là hệ quả của việc lập và phân bổ dự tốn khơng sát với nhu cầu thực tế của đơn vị sử dụng ngân sách xã, nên nhiều nội dung công việc đơn vị không thể triển khai thực hiện được phải chuyển nguồn sang năm sau. Đồng thời đây cũng là hệ quả của việc dễ dàng trong công tác xét chuyển số dư tạm ứng. Thậm chí có nhiều đơn vị sau khi tạm ứng kinh phí khơng quan tâm đến việc hoàn tất hồ sơ thanh toán với Kho bạc hoặc khơng có hồ sơ thanh tốn do cơng việc không thể triển khai. Tuy nhiên, điều này vẫn được cơ quan chức năng xét chuyển tạm ứng qua nhiều năm.
Việc KBNN Sơn Động từ chối cấp phát, thanh toán đối với các khoản chi khơng có trong dự tốn, kế hoạch, khơng đúng mục đích hoặc khơng đúng chế độ của Nhà nước đảm bảo cho quá trình quản lý, sử dụng ngân quỹ quốc gia được chặt chẽ, tiết kiệm và có hiệu quả.
4.1.2. Cơng tác kiểm soát chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động Cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội, đã làm cho các khoản chi NSNN ngày càng tăng, trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước ngày càng lớn trong công tác quản lý các khoản chi NSNN. Kho bạc Nhà nước với chức năng nhiệm vụ
của mình đã điều hành và chỉ đạo chi tiêu của các đơn vị ngân sách xã theo kế hoạch, đúng mục đích, đúng đối tượng chi của Nhà nước để phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao trình độ dân trí, cải thiện đời sống nhân dân trên địa bàn về vật chất cũng như tinh thần.
Các khoản chi ngân sách xã qua KBNN Sơn Động đều được kiểm soát chặt chẽ theo dự toán, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc, tiêu chuẩn, định mức, chế độ chính sách tài chính hiện hành. Qua kiểm sốt chi hàng năm đã phát hiện và từ chối chi nhiều khoản chi không đúng chế độ.
Tiền của ngân sách nhà nước được quản lý đúng chế độ, chi đúng đối tượng, dự tốn, hạn chế tình trạng dàn trải ngân sách. Do đó tồn quỹ ngân sách địa phương ln đáp ứng được nhu cầu chi trả, khắc phục tình trạng căng thẳng giả tạo của ngân sách.
Hình 4.1. Sơ đồ quy trình quản lý chi “một cửa” ngân sách xã qua Kho bạc nhà nước Sơn Động
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Sơn Động (2017) Ghi chú:
Hướng đi của hồ sơ, chứng từ Hướng đi của chứng từ thanh toán
Theo sơ đồ hình vẽ, quy trình quản lý chi ngân sách xã qua KBNN Sơn Động thực hiện qua các bước sau:
Bước 1: Tiếp nhận, kiểm soát sơ bộ và phân loại hồ sơ chứng từ KSC. Bước 2 : Cán bộ KSC kiểm tra hồ sơ, chứng từ trình kế tốn trưởng.
Khách hàng Cán bộ KSC Kế toán trưởng
Thủ quỹ Thanh toán
viên Giám đốc (1) (2) (7) (3) (6) (5b (5a) (4)
Bước 3 : Kế toán trưởng kiểm soát và ký chứng từ cán bộ KSC, trình tiếp lên Giám đốc ký duyệt.
Bước 4: Giám đốc xem xét hồ sơ, chứng từ và ký duyệt. Cán bộ KSC nhận lại hồ sơ, chứng từ.
Bước 5: Thực hiện thanh toán.
Bước 5a: Cán bộ KSC đưa chứng từ rút tiền mặt cho bộ phận kho quỹ. Bước 5b: Cán bộ KSC đưa chứng từ cho cán bộ thanh toán viên. Bước 6: Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng.
Bước 7 : Chi tiền mặt tại quỹ.
4.1.2.1. Kiểm soát chấp hành chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động
Đầu năm ngân sách, các đơn vị sử dụng ngân sách xã có trách nhiệm mang đến KBNN Sơn Động bảng đăng ký biên chế, quỹ lương; danh sách những người hưởng lương và phụ cấp lương; danh sách hưởng lương của cán bộ hợp đồng lao động có xác nhận của phịng nội vụ. Khi có sự biến động gửi KBNN Sơn Động bảng tăng, giảm biên chế quỹ tiền lương được phòng nội vụ phê duyệt. Căn cứ vào nhu cầu chi phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách xã lập giấy rút dự toán NSNN kèm hồ sơ, chứng từ thanh toán