Nôi dung
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) Ngân sách huyện 145 3,43 1.230 19,49 1.500 22,29 Ngân sách xã 4.087 96,57 5.080 80,51 5.230 77,71 Tổng 4.232 100,00 6.310 100,00 6.730 100,00
Bảng 4.6 cho thấy số liệu dự tốn cuối năm chi khơng hết chủ yếu là ngân sách huyện và ngân sách xã trong đó tỷ lệ dự tốn bị chi không hết của ngân sách xã chiếm hầu hết dự toán bị hủy bỏ cuối năm, điều này cho thấy chất lượng lập dự tốn chi của cấp ngân sách xã khơng sát với thực tế nhiệm vụ chi.
Hầu hết các xã trên địa bàn đều có số dư dự toán cuối năm, trong giai đoạn 2013-2016 KBNN Sơn Động đã hủy bỏ số dư dự toán là 19.429 triệu đồng. Đặc biệt số dư dự toán bị huỷ bỏ thường năm sau cao hơn năm trước. Số dư dự toán bị huỷ bỏ là 5.032 triệu đồng năm 2013; 4.087 triệu đồng năm 2014; 5.080 triệu đồng năm 2015, và 5.230 triệu đồng năm 2016. Tuy nhiên, tỷ lệ tăng trưởng của quy mơ dự tốn bị hủy có xu hướng giảm rồi lại tăng lên một chút không đáng kể. Tỷ lệ tăng trưởng quy mơ dự tốn bị huỷ giai đoạn 2013-2016 từ 1-3%, năm 2015 so với 2014 là 24% nhưng đến năm 2016 so với 2013 và 2015 dao động không đáng kể, từ 1-4%.
Điều này thể hiện chất lượng dự toán chưa cao nhưng đã có xu hướng được khắc phục tạm thời và rồi lại tăng (24% năm 2014-2015). Một phần trong số dư dự toán bị hủy bỏ này sẽ được chi chuyển nguồn sang năm tiếp theo. Đây là hệ quả của việc lập và phân bổ dự tốn khơng sát với nhu cầu thực tế của đơn vị sử dụng ngân sách xã, nên nhiều nội dung công việc đơn vị không thể triển khai thực hiện được phải chuyển nguồn sang năm sau. Đồng thời đây cũng là hệ quả của việc dễ dàng trong công tác xét chuyển số dư tạm ứng. Thậm chí có nhiều đơn vị sau khi tạm ứng kinh phí khơng quan tâm đến việc hoàn tất hồ sơ thanh toán với Kho bạc hoặc khơng có hồ sơ thanh tốn do cơng việc không thể triển khai. Tuy nhiên, điều này vẫn được cơ quan chức năng xét chuyển tạm ứng qua nhiều năm.
Việc KBNN Sơn Động từ chối cấp phát, thanh toán đối với các khoản chi khơng có trong dự tốn, kế hoạch, khơng đúng mục đích hoặc không đúng chế độ của Nhà nước đảm bảo cho quá trình quản lý, sử dụng ngân quỹ quốc gia được chặt chẽ, tiết kiệm và có hiệu quả.
4.1.2. Cơng tác kiểm soát chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động Cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội, đã làm cho các khoản chi NSNN ngày càng tăng, trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước ngày càng lớn trong công tác quản lý các khoản chi NSNN. Kho bạc Nhà nước với chức năng nhiệm vụ
của mình đã điều hành và chỉ đạo chi tiêu của các đơn vị ngân sách xã theo kế hoạch, đúng mục đích, đúng đối tượng chi của Nhà nước để phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao trình độ dân trí, cải thiện đời sống nhân dân trên địa bàn về vật chất cũng như tinh thần.
Các khoản chi ngân sách xã qua KBNN Sơn Động đều được kiểm soát chặt chẽ theo dự toán, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc, tiêu chuẩn, định mức, chế độ chính sách tài chính hiện hành. Qua kiểm sốt chi hàng năm đã phát hiện và từ chối chi nhiều khoản chi không đúng chế độ.
Tiền của ngân sách nhà nước được quản lý đúng chế độ, chi đúng đối tượng, dự tốn, hạn chế tình trạng dàn trải ngân sách. Do đó tồn quỹ ngân sách địa phương luôn đáp ứng được nhu cầu chi trả, khắc phục tình trạng căng thẳng giả tạo của ngân sách.
Hình 4.1. Sơ đồ quy trình quản lý chi “một cửa” ngân sách xã qua Kho bạc nhà nước Sơn Động
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Sơn Động (2017) Ghi chú:
Hướng đi của hồ sơ, chứng từ Hướng đi của chứng từ thanh tốn
Theo sơ đồ hình vẽ, quy trình quản lý chi ngân sách xã qua KBNN Sơn Động thực hiện qua các bước sau:
Bước 1: Tiếp nhận, kiểm soát sơ bộ và phân loại hồ sơ chứng từ KSC. Bước 2 : Cán bộ KSC kiểm tra hồ sơ, chứng từ trình kế tốn trưởng.
Khách hàng Cán bộ KSC Kế toán trưởng
Thủ quỹ Thanh toán
viên Giám đốc (1) (2) (7) (3) (6) (5b (5a) (4)
Bước 3 : Kế toán trưởng kiểm sốt và ký chứng từ cán bộ KSC, trình tiếp lên Giám đốc ký duyệt.
Bước 4: Giám đốc xem xét hồ sơ, chứng từ và ký duyệt. Cán bộ KSC nhận lại hồ sơ, chứng từ.
Bước 5: Thực hiện thanh toán.
Bước 5a: Cán bộ KSC đưa chứng từ rút tiền mặt cho bộ phận kho quỹ. Bước 5b: Cán bộ KSC đưa chứng từ cho cán bộ thanh toán viên. Bước 6: Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng.
Bước 7 : Chi tiền mặt tại quỹ.
4.1.2.1. Kiểm soát chấp hành chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động
Đầu năm ngân sách, các đơn vị sử dụng ngân sách xã có trách nhiệm mang đến KBNN Sơn Động bảng đăng ký biên chế, quỹ lương; danh sách những người hưởng lương và phụ cấp lương; danh sách hưởng lương của cán bộ hợp đồng lao động có xác nhận của phịng nội vụ. Khi có sự biến động gửi KBNN Sơn Động bảng tăng, giảm biên chế quỹ tiền lương được phòng nội vụ phê duyệt. Căn cứ vào nhu cầu chi phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách xã lập giấy rút dự toán NSNN kèm hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định gửi KBNN Sơn Động làm căn cứ quản lý, thanh toán. Cán bộ làm công tác quản lý chi ngân sách xã của KBNN Sơn Động tiếp nhận hồ sơ, chứng từ chi của đơn vị gửi đến; thực hiện kiểm tra, quản lý các khoản chi theo quy định đối với từng khoản chi tại điểm 2 Phần III Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 của Bộ Tài chính, nếu đủ điều kiện theo quy định thì thực hiện chi trả trực tiếp cho người hưởng lương và người cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách.
Bảng 4.7. Tình hình chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động qua các năm ĐVT: triệu đồng
Năm Tổng chi Chi thường xuyên Chi đầu tư
2014 104.950 69.900 35.050
2015 122.041 93.047 28.994
2016 130.000 98.000 32.000
Sơn Động là một huyện miền núi, kinh tế chủ yếu là nông nghiệp, địa bàn có 21 xã và 02 thị trấn nên doanh số thu chi không lớn. Tuy nhiên, chi ngân sách xã chiếm tỷ trọng lớn so với tổng chi ngân sách xã trên địa bàn và thường năm sau cao hơn năm trước. Năm 2014, chi ngân sách xã chiếm 64% trong tổng chi ngân sách xã, đến năm 2015 chiếm 67% và năm 2016 chiếm đến 76% trong tổng chi ngân sách xã trên địa bàn.
Chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động bình quân giai đoạn 2014 - 2016 là trên 114 tỷ đồng/năm. Tỷ lệ tăng trưởng chi từ 5- 30%/năm. Bảng 4.6 cho thấy số chi năm sau cao hơn năm trước, một phần do giá cả hàng hóa, dịch vụ cũng như nhiệm vụ chi ngân sách xã tăng thêm, một phần do việc tăng lương của Chính phủ.
Nội dung quản lý chi ngân sách xã tại huyện Sơn Động bao gồm:
- Quản lý chi đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chi ngân sách xã gồm kiểm tra con dấu, chữ ký của Thủ trưởng và Kế toán đơn vị sử dụng ngân sách xã;
- Kiểm tra, quản lý chi đảm bảo các điều kiện chi theo chế độ quy định, bao gồm:
+ Đã có trong dự toán chi ngân sách xã hàng năm được cấp có thẩm quyền duyệt.
+ Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức. Định mức, tiêu chuẩn chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành là căn cứ quan trọng để KBNN Sơn Động kiểm soát chi, thanh toán cho đơn vị sử dụng ngân sách. Bởi lẽ nó tạo ra khung pháp lý để thực hiện quản lý chi. Trường hợp sử dụng vốn, kinh phí NSNN để đầu tư sửa chữa, mua sắm trang thiết bị phương tiện làm việc phải thực hiện đúng các quy định về hình thức đấu thầu, chọn nhà thầu phù hợp.
+ Các khoản chi phải được Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chuẩn chi. Thẩm quyền chuẩn chi phải là người đứng đầu cơ quan đơn vị sử dụng ngân sách đồng thời là chủ tài khoản (Chủ tịch UBND xã). Chủ tài khoản phải đăng ký chữ ký mẫu và con dấu của cơ quan, đơn vị tại KBNN Sơn Động.
+ Các khoản chi ngân sách xã phải có trong mục lục ngân sách được quy định cụ thể cho ngân sách xã.
Tùy theo từng nội dung chi, KBNN Sơn Động thực hiện kiểm tra, quản lý các khoản chi như sau:
Bảng 4.8. Tình hình chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động theo từng hạng mục qua các năm STT Nội dung 2014 2015 2016 Số tiền (tr.đ) CC (%) Số tiền (tr.đ) CC (%) Số tiền (tr.đ) CC (%) 1 Thanh toán cá nhân 25.943 24,72 36.837 30,18 37.700 29,00
2
Chi nghiệp vụ
chuyên môn 1.441 1,37 1.490 1,22 982 0,76
3
Chi mua sắm sữa
chữa 5.564 5,30 12.409 10,17 3.635 2,80 4 Chi khác 72.002 68,61 71.305 58,43 87.683 67,45
Tổng cộng 104.950 100,00 122.041 100,00 130.000 100,00
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Sơn Động (2017)
Theo nghiên cứu nhóm mục chi khác chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi và hầu như tăng đều năm sau cao hơn năm trước. Thanh toán cá nhân hầu như ổn định, năm 2014 chi thanh toán cá nhân chiếm 24,72% trong tổng chi, năm 2015 chiếm 30,18% và năm 2016 chiếm 29% trong tổng chi ngân sách xã. Nhóm mục chi Thanh tốn cá nhân năm 2016 cao hơn hẳn so với các năm 2014 và 2015 là do năm 2016, ngoài việc điều chỉnh tiền lương cơ bản tăng, Nhà nước còn điều chỉnh thêm chế độ phụ cấp công vụ cho cán bộ xã khoản chi đảm bảo xã hội được chuyển về cho ngân sách xã chi. Từ năm 2015 trở về trước khoản đảm bảo xã hội này do ngân sách huyện chi và quyết tốn tại ngân sách huyện.
Nhóm mục chi Mua sắm sửa chữa từ năm 2015 giảm hẳn so với năm 2014. Nguyên nhân là do từ cuối năm 2014, thực hiện Nghị quyết 11/NQ-CP ngày 24 tháng 12 năm 2014 của Chính phủ Về những giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mơ, đảm bảo an sinh xã hội. Theo đó, việc mua sắm tài sản phải thực sự cần thiết, cấp bách thì mới được thực hiện.
Ngân sách xã có vị trí, vai trị quan trọng trong hệ thống NSNN, phản ánh hầu hết các quan hệ giữa Nhà nước với người dân. Nhìn vào hoạt động của ngân sách xã có thể thấy rõ tính khả thi của các chủ trương chính sách cũng như hiệu lực, hiệu quả quản lý điều hành của bộ máy Nhà nước. Ngân sách xã là cấp ngân sách độc lập, cấp ngân sách cơ sở có tính tự chủ về tài chính cao. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện nhiệm vụ chi, ngân sách xã đã và đang bộc lộ nhiều yếu kém.
Bảng 4.9. Tình hình thực hiện dự toán chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Sơn Động trong năm 2016
ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung Dự toán được
duyệt Thực chi
Chênh lệch
1 Chi SN kinh tế 67.600 64.100 3.500
2 Chi đảm bảo xã hội 13.000 12.327 673
3 Chi SN giáo dục 3.900 3.698 202
4 Chi SN thể dục, thể thao 5.200 4.931 269
5 Chi SN văn hóa 5.200 4.931 269
6 Chi SN phát thanh TH 5.200 4.931 269
7 Chi SN y tế 2.600 2.465 135
8 Chi an ninh 14.300 13.560 740
9 Chi quốc phòng 9.100 8.629 471
10 Chi SN môi trường 3.900 3.698 202
Tổng cộng 130.000 123.270 6.730
Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Sơn Động (2017)
Cán bộ quản lý chi căn cứ vào danh sách chi trả lương, phụ cấp lương của những người hưởng lương và cán bộ hợp đồng đối chiếu với bảng đăng ký biên chế, quỹ lương đã gửi KBNN Sơn Động (hoặc bản đăng ký điều chỉnh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền duyệt), kiểm tra hệ số lương, số tiền lương, phụ cấp của từng người trong danh sách chi trả lương; danh sách chi trả học bổng, sinh hoạt phí; kiểm tra các dịng chi tiết, tổng số tiền trên giấy rút dự toán NSNN của đơn vị, nếu khớp đúng KBNN Sơn Động thanh toán lương, phụ cấp qua tài khoản ATM của người hưởng lương tại các Ngân hàng thương mại.
Các mục chi thanh tốn dịch vụ cơng cộng, chi vật tư văn phịng, chi thơng tin, tuyên truyền, liên lạc: cán bộ quản lý chi kiểm soát đối chiếu số tiền trên giấy rút dự toán với bảng kê chứng từ thanh toán ghi rõ số hóa đơn chứng từ (đối với những khoản chi khơng có hợp đồng); đối chiếu giấy rút dự toán với hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng)...nếu khớp đúng thì cán bộ quản lý chi tiến hành thanh toán cho đối tượng được hưởng hoặc thanh toán trực tiếp cho đối tượng được hưởng mở tài khoản tại Ngân hàng, Kho bạc.
Mục chi hội nghị bao gồm các khoản chi cho hội nghị sơ kết, tổng kết, tập huấn nghiệp vụ, hội thảo chuyên đề… Khoản chi này căn cứ vào định mức chi tiêu hội nghị cho từng đại biểu tham gia hội nghị theo quy định của Bộ Tài chính. Khi đơn vị thanh tốn tiền phải theo đúng quy định, đúng đối tượng và theo đúng nội dung chi được xây dựng trong dự tốn và có giấy triệu tập hội nghị, kế hoạch hội nghị, có danh sách nhận tiền; không được hỗ trợ tiền ăn, tiền thuê chỗ nghỉ, tiền đi lại đối với đại biểu là cán bộ, công chức, viên chức Nhà nước, đại biểu từ các doanh nghiệp, đại biểu hưởng lương.
Mục chi cơng tác phí bao gồm các khoản chi tàu xe, phụ cấp cơng tác phí, th phịng ngủ …Đối với mục chi này, đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến KBNN Sơn Động bảng kê chứng từ thanh tốn cơng tác phí, danh sách nhận tiền khốn cơng tác phí. Cán bộ quản lý chi căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị để quản lý và thanh toán.
Mục chi sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn và duy tu, bảo dưỡng các cơng trình cơ sở hạ tầng từ nguồn kinh phí thường xuyên: đối với mục chi này đơn vị sử dụng ngân sách gửi hồ sơ đến KBNN Sơn Động bao gồm: hợp đồng, hóa đơn tài chính, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng... Nếu chứng từ hợp pháp, hợp lệ thì cán bộ quản lý chi KBNN Sơn Động tiến hành thanh toán cho đơn vị.
Mục chi phí nghiệp vụ chun mơn của từng ngành bao gồm các khoản chi mua hàng hóa, vật tư trang thiết bị kỹ thuật chuyên dụng không phải là tài sản cố định, chi mua ấn chỉ dùng cho chuyên môn, đồng phục, trang phục, bảo hộ lao động, sách, tài liệu, chế độ dùng cho công tác chuyên môn của ngành và các khoản chi phí khác phục vụ hoạt động chun mơn được thực hiện quản lý như nhóm mục chi mua sắm sửa chữa.
Mục chi mua tài sản vơ hình bao gồm: mua bằng sáng chế, bản quyền, nhãn hiệu thương mại, mua phần mềm máy tính. Mục chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn như: mô tô; ô tô con, ô tô tải; xe chuyên dùng; tàu, thuyền; đồ gỗ, sắt, mây tre, nhựa (cao cấp); trang thiết bị kỹ thuật chuyên dụng; điều hòa nhiệt độ, nhà cửa; thiết bị phòng cháy, chữa cháy; sách, tài liệu và chế độ dùng cho công tác chuyên môn; thiết bị tin học; máy photocopy; máy fax; máy phát điện; máy bơm nước và tài sản khác. Các loại tài sản trên phục vụ cho