Bƣớc công
việc Công đoạn Đối tƣợng tập hợp chi
phí Chi phí
1
Nhân công tổ bốc 15.972.914
Nghiền bột. Phối trộn Nhân công cơ điện 15.972.914
Nhân công vận hành 23.959.371
Tổng cộng 55.905.200
2
Sấy. cắt hoàn thiện Giấy Kraft
Nhân công tổ bốc 3.341.371
Nhân công cơ điện 3.341.371
Nhân công vận hành 5.012.057
Tổng cộng 11.694.800
Tổng chi phí nhân công trực tiếp của toàn bộ quy trình 67.600.000
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH giấy Hà Thành
c. Dự toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến phục vụ và quản lý hoạt động sản xuất. phát sinh trong công ty.
Chi phí sản xuất chung gồm chi phí tiền lương. chi phí thường xuyên. chi phí sửa chữa lớn, chi phí khấu hao TSCĐ và các chi phí khác.
+ Chi phí tiền lương là chi phí trả cho nhân viên phân xưởng, nhà quản đốc... + Chi phí sửa chữa thường xuyên gồm chi phí công cụ dụng cụ. thiết bị phục vụ thay thế sửa chữa thường xuyên trong thời gian kinh doanh. Chi phí này được tính toán dựa vào số liệu của năm trước để làm cơ sở tính toán cho năm kế hoạch. Cách tính thường xác định tổng chi phí sửa chữa thường xuyên của năm trước. Căn cứ vào chi phí của năm trước tiến hành điều chỉnh tăng giảm cho phù hợp với năm kế hoạch.
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí sửa chữa lớn: Các chi phí này được tính toán cụ thể và chi tiết tại dự toán khấu hao tài sản cố định và dự toán sửa chữa lớn phần nội dung và tiến trình lập dự toán.
+ Chi phí khác: Thường bao gồm các chi phí như chi phí dịch vụ thuê ngoài gia công sửa chữa. các dịch vụ khác. Chi phí này được tính căn cứ vào số liệu của năm trước để làm cơ sở để tính toán cho năm kê hoạch.
Dự toán chi phí sản xuất chung Công ty lập thường có sự sai lệch so với thực tế thực hiện. do một số nguyên nhân chủ yếu như việc lập dự toán kinh doanh thiếu chính xác. Mặc khác. một số chi phí khác được tính toán dựa vào số liệu các năm trước không còn phù hợp. Đó chính là những nguyên nhân dẫn đên công tác lập dự toán về chi phí sản xuất chung của Công ty có sự sai lệch so với thực tế thực hiện.