STT Ngày tháng năm Tên đơn vị Lý do từ chối Số tiền(đồng)
1 20/03/2013 UBND P. H.V Thụ Sai số tiền bằng số, bằng chữ 35.000.000 2 20/03/2013 UBND P. H.V Thụ Sai số tiền bằng số, bằng chữ 3.565.000 3 11/10/2013 UBND P. H.V. Thụ Sai số tiền bằng số, bằng chữ 7.008.000 4 19/11/2013 UBND xã Dĩnh Kế Sai số tiền bằng số, bằng chữ 2.656.731 5 13/03/2014 UBND P. Hoàng V Thụ Sai số tiền bằng chữ 3.150.000 6 23/04/2014 UBND P. Xương Giang Sai số tiền bằng chữ 44.595.000 7 23/04/2014 UBND P. Xương Giang Sai số tiền bằng chữ 38.959.500 8 07/8/2015 UBDN xã Tân Mỹ Sai số tiền bằng chữ 13.336.000 9 07/08/2015 UNBD P T.Nguyên Hãn Sai số tiền bằn chữ 20.000.000 10 07/08/2015 UBND P. T.Nguyên Hãn Sai số tiền bằng chữ 85.833.300 11 01/9/2015 UBND xã Đa Mai Sai số tiền bằng chữ 78.072.200 12 06/10/2015 UBND xã Tân Mỹ Sai số tiền bằng chữ 100.857.000 13 09/11/2015 UBND xã Tân Mỹ Sai số tiền bằng chữ 29.500.000
(Nguồn dự liệu được lấy từ sổ từ chối thanh toán hàng năm tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang)
Quản lý chi thường xuyên ngân sách phường, xã năm 2013 - 2015 Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang đã từ chối 496 món chi trong đó chi sai số tiền bằng số, bằng chữ với số tiền là 1.290 triệu đồng .
Từ bảng 4.9 nêu trên cho thấy Phòng giao dịch Kho bạc Nhà nước Bắc Giang từ chối thanh toán và yêu cầu đơn vị Phường, xã hoàn thiện theo quy định và đơn vi đã thực hiện, một phần cũng do kế toán, chủ tài khoản đơn vị không kiểm soát chặt chẽ, một phần cũng do phần mềm máy tính chưa đáp ứng được yều cầu thực tế cho nên vẫn để sai số tiền bằng số, bằng chữ.
Bảng 4.10. Thiếu hồ sơ, thủ tục tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang
STT Ngày tháng năm Tên đơn vị Lý do từ chối Số tiền(đồng)
1 17/01/2013 UBND P. Ngô Quyền Thiếu chữ ký kế toán trưởng 107.000.000 2 24/01/2014 UBND xã Song Mai Thiếu thủ tục thanh lý 42.685.000 3 13/8/2015 UBND P. Ngô Quyền Thiếu dấu 116.001.000 4 31/8/2015 UBND P. Lê Lợi Thiếu dấu giáp lai 35.200.000
(Nguồn dự liệu được lấy từ sổ từ chối thanh toán hàng năm tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang)
Quản lý chi thường xuyên ngân sách phường, xã năm 2013 - 2015 Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang đã từ chối 496 món chi trong đó chi sai số tiền bằng số bằng chữ với số tiền là 980 triệu đồng .
Qua bảng 4.10 cho thấy Phòng giao dịch Kho bạc Nhà nước Bắc Giang từ chối thanh toán và yêu cầu đơn vị Phường, xã hoàn thiện theo hướng dẫn của Kho bạc và đơn vi đã thực hiện, do nhận thức của kế toán và chủ tài khoản đơn vị phường, xã chưa nghiên cứu, cập nhật các văn bản chế độ mới, chưa kịp thời nên thiếu thủ tục hồ sơ trong công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách phường, xã.
Thông qua công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách xã đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách, dự toán chi không hết, theo quy định của Luật ngân sách và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, toàn bộ số dư dự toán không khoán sử dụng không hết sẽ bị hủy bỏ và báo cáo về phòng Tài chính và UBND phường, xã theo quy định theo bảng 4.11 dưới đây.
Bảng 4.11. Số liệu dự toán chi không hết cuối năm bị hủy
Năm Số đơn vị
Tổng dự toán chi thường xuyên được
giao (Triệu đồng) Số dự toán bị hủy (Triệu đồng) 2013 16 64.059 879 2014 16 68.548 835 2015 16 72.654 10.957 Cộng 48 205.261 12.671
Hầu hết các xã, phường trên địa bàn đều có số dư dự toán tồn cuối năm, trong giai đoạn 2013 - 2015. Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang đã hủy bỏ số dư dự toán là 12.671 triệu đồng. Điều này thể hiện chất lượng lập dự toán chưa cao, chưa bám sát tình hình thực tế chi tại đơn vị. Toàn bộ số dư toán bị hủy bỏ này sẽ được chi chuyển nguồn sang năm tiếp theo. Đây là hệ quả của việc lập và phân bổ dự toán không sát với nhu cầu thực tế của đơn vị sử dụng ngân sách xã, nên nhiều nội dung công việc đơn vị khôn`g thể thực hiện chi được, phải chuyển nguồn sang năm sau. Đồng thời đây cũng là hệ quả của việc “thoáng” trong công tác xét chuyển số dư tạm ứng, thậm chí có nhiều đơn vị sau khi tạm ứng kinh phí không quan tâm đến việc hoàn tất hồ sơ thanh toán với Kho bạc hoặc không có hồ sơ thanh toán do công việc không thể triển khai, dẫn đến tình trạng kéo dài thời gian tạm ứng.
- Qua công tác điều tra, khảo sát đã nhận được những kết quả phản hồi như sau:
Một số ý kiến cho rằng Phần mềm máy tính chưa được trang bị bộ chuẩn theo đúng văn bản chế độ nên khi kế toán phường, xã thực hiện nhiệm vụ rất vất vở mấu biếu, mẫu chứng từ không khớp,
Một số ý kiến cho rằng công tác tập huấn , đào tạo về kế toán và tin học cho đội ngũ kế toán phường, xã còn ít.
Một số ý kiến cho rằng văn bản chế độ hướng dẫn chưa rõ ràng còn trồng chéo, dẫn đến mỗi khó thực hiện, phải điều chỉnh số liệu.
Một số ý kiến cho rằng do nguồn thu không ổn định nên dẫn đến dư toán chi hàng năm hay thừa Kho bạc phải hủy bỏ.
Bảng 4.12. Được thể hiện ở bảng điều tra, khảo sát dưới đây 4.12
STT Nội dung điều tra, khảo sát Số phiếu %
1
Trang bị máy tính và phần mềm để chưa đảm bảo thực hiện nhiệm vụ chuyên môn
42 100
2 Văn bản chế độ hướng dẫn
chưa đồng bộ còn trồng chéo 42 100
3 Nguồn thu không ổn định dẫn
đến thừa dự toán 42 100
4.1.5. Đánh giá chung công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách xã tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang
- Thành tựu đạt được
Luật NSNN sửa đổi ra đời cùng các văn bản hướng dẫn Luật đã tạo điều kiện tiền đề và là cơ sở pháp lý tương đối hoàn chỉnh cho công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách xã tại KBNN. Theo đó tất cả các khoản chi ngân sách nhà nước đều phải được các cơ quan tài chính có thẩm quyền kiểm tra, quản lý một cách chặt chẽ. Mặt khác công tác lập dự toán, xét duyệt và phân bổ dự toán đã dần đi vào nề nếp, giúp cho đơn vị dự toán và cơ quan tài chính, KBNN có căn cứ để quản lý và điều hành ngân sách nhà nước một cách có hiệu quả hơn.
Tiến độ phân bổ và giao dự toán đã được thực hiện khẩn trương hơn so với các năm trước, chất lượng phân bổ và giao dự toán tốt hơn, đảm bảo đúng định mức và các thứ tự ưu tiên.
Việc chi ngân sách theo từng mục, theo dự toán năm đã thực hiện tương đối nghiêm túc. Việc tổ chức cấp phát thanh toán cho các đơn vị cung ứng dịch vụ đã có nhiều hình thức đa dạng, đảm bảo rút ngắn thời gian, thủ tục hành chính, giảm phiền hà cho đơn vị thụ hưởng.
Điều kiện để thanh toán, chi trả các khoản chi thường xuyên ngân sách xã theo quy định là các khoản chi đó có trong dự toán, đảm bảo chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định và được cơ quan tài chính hoặc thủ trưởng đơn vị chuẩn chi, có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định. Thực hiện các nội dung này cho thấy việc tuân thủ các quy định của pháp luật về điều kiện thanh toán, chi trả trên địa bàn được thực hiện khá tốt. Dự toán và các phương án phân bổ dự toán NSNN về cơ bản được giao đúng thời hạn quy định. Các khoản chi được quản lý chặt chẽ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức và tất cả đều được chuẩn chi của cơ quan tài chính hoặc của thủ trưởng đơn vị. Hồ sơ chứng từ thanh toán thực hiện đúng quy định hiện hành, những tồn tại, vướng mắc hoặc những bất cập trong quá trình thực hiện được xử lý hoặc phối hợp với cơ quan tài chính và các cơ quan liên quan xử lý kịp thời, không có trường hợp nào vì sự không thống nhất giữa các cơ quan quản lý dẫn đến việc ách tắc trong quá trình quản lý, điều hành ngân sách của hệ thống cơ quan tài chính và kho bạc huyện.
trong việc thực hiện quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước và quản lý quỹ NSNN; giám sát các đơn vị trong thực hiện và chấp hành dự toán ngân sách, quản lý chi. Với vai trò và trách nhiệm của mình, Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang đã phát hiện từ chối thanh toán nhiều món chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức của nhà nước với số tiền đáng kể, qua đó đã góp phần vào việc duy trì nề nếp trong quản lý, sử dụng và tiết kiệm, chống lãng phí ngân sách nhà nước.
Việc thực hiện các quy định về hình thức thanh toán chi trả của hệ thống kho bạc huyện được tuân thủ nghiêm túc, những thay đổi của Bộ Tài chính, KBNN về hình thức thanh toán, chi trả được kịp thời cập nhật và công khai thực hiện. Việc quản lý hồ sơ thanh toán theo cơ chế một cửa đã được Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang tuân thủ nghiêm túc theo đúng quy trình nghiệp vụ đã ban hành. Thông qua công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách xã tại KBNN, một mặt tạo điều kiện cho các đơn vị sử dụng ngân sách chấp hành việc sử dụng vốn NSNN theo đúng dự toán được duyệt, chấp hành đúng định mức, tiêu chuẩn, chế độ Nhà nước quy định. Mặt khác, đã dần đưa công tác quản lý chi ngân sách xã đi vào nề nếp, đúng luật; nhất là các khoản chi về xây dựng, sửa chữa, mua sắm trang thiết bị từ nguồn thường xuyên ngân sách nhà nước.
Đội ngũ cán bộ ngày càng được tăng cường cả về số lượng, chất lượng. Công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn và năng lực quản lý cho cán bộ, công chức đã được quan tâm đúng mức. Từng bước hiện đại hoá công nghệ quản lý. Đội ngũ cán bộ, công chức đã trưởng thành nhanh, đáp ứng tốt yêu cầu ngày càng cao của công việc, chăm chỉ học tập, chịu khó nghiên cứu, làm chủ kiến thức quản lý hiện đại, nắm vững kỹ thuật tin học, thông thạo ngoại ngữ, tự tin hơn, làm chủ hơn, vững vàng hơn trước những biến động của thời cuộc. Nhiều sáng kiến, cải tiến đã nảy nở trong công tác, nhiều cá nhân trong ngành đã được nhận các phần thưởng cao quý của Đảng, Nhà nước và các tổ chức chính trị, xã hội.
- Những tồn tại trong quá trình thực hiện
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác tổ chức chi và quản lý các khoản chi thường xuyên ngân sách xã tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang trong thời gian qua đã bộc lộ một số hạn chế sau:
Một là, việc xây dựng dự toán chi ở các đơn vị phường, xã chưa được coi
và phải hủy nhiều, chưa tạo điều kiện cho KBNN trong thực hiện quản lý chi, cũng như sự chủ động điều hành ngân sách của các cơ quan quản lý. Do mục lục ngân sách xã còn phức tạp, hình thức theo dõi cấp phát, thanh toán quyết toán còn có nhiều điểm chưa phù hợp với trình độ cán bộ cấp xã hiện nay.
Mặt khác việc giao dự toán ngân sách cho các đơn vị chưa kịp thời gửi dự toán đến Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang rất chậm, gây khó khăn cho KBNN và các đơn vị sử dụng NSNN những tháng đầu năm ngân sách, mặc dù Luật ngân sách và các thông tư hướng dẫn thi hành Luật nêu rất cụ thể thời gian giao dự toán. Việc chi tiêu ngân sách cũng thường dồn vào cuối năm.
Hai là,việc phân định trách nhiệm chưa thực sự rõ ràng, cụ thể dẫn đến
tình trạng có nhiều cơ quan, đơn vị tham gia vào quá trình quản lý NSNN, như cơ quan Tài chính cấp phát bằng lệnh chi tiền, một số khoản chi có nguồn gốc ngân sách còn tọa chi ở đơn vị, một số khoản chi còn thực hiện ghi thu - ghi chi. Mặt khác công tác cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ tin học trong
quản lý NSNN chưa đạt hiệu quả cao.
Ba là, đơn vị sử dụng NSNN khi ký hợp đồng với đơn vị cung cấp hàng
hóa dịch vụ nhiều khi vượt dự toán được giao hoặc vượt nguồn ngân sách được cấp, do đó khi nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ thực hiện xong hợp đồng thì đơn vị sử dụng ngân sách không có đủ kinh phí chi trả. Nhưng hiện nay các đơn vị quản lý NSNN như cơ quan Tài chính và cơ quan KBNN vẫn chưa có chế tài để theo dõi và quản lý.
Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang thực hiện quản lý và kiểm soát cam kết chi qua Kho bạc theo hướng dẫn của Thông tư 113/2008/TT-BTC ngày 27 tháng 11 năm 2008; Công văn số 507/KBNN-THPC ngày 22 tháng 3 năm 2013 của KBNN từ ngày 01 tháng 6 năm 2013.
Bốn là, theo quy trình giao dịch “một cửa” trong quản lý chi thường xuyên
ngân sách xã tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang, cán bộ quản lý chi vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ vừa xử lý hồ sơ, chứng từ đó. Việc thực hiện như trên có thể dẫn đến tình trạng cán bộ quản lý chi của Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang chưa thực hiện tốt các quy định trong giao dịch “một cửa”. Chưa có chương trình ứng dụng tin học để quản lý giao dịch theo cơ chế “ một cửa ”.
Năm là, công tác thanh toán: hệ thống thanh toán kho bạc chưa được thích
ứng yêu cầu đổi mới quản lý nền kinh tế. Thanh toán liên kho bạc tuy đã được điện tử hoá, nhưng vẫn còn nhiều hệ thống riêng rẽ, chưa tổ chức thành hệ thống tập trung.
Sáu là, việc chấp hành chế độ hoá đơn chứng từ đối với cấp xã còn nhiều
bất cập. (Như theo quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ những khoản chi tiêu trên 200.000đ phải xuất trình hoá đơn tài chính, nhưng trên thực tế việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ tại các xã khó khăn không thể đáp ứng được quy định trên). Mặt khác, việc chi tiêu của xã mang tính nhỏ lẻ, trình độ quản lý, công tác kế toán còn nhiều yếu kém.
Bảy là, thực trạng quản lý chi hiện nay mới chỉ dừng lại ở mức độ hướng
dẫn và tư vấn hồ sơ để các đơn vị thụ hưởng ngân sách thực hiện đúng Luật, nhiều trường hợp chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước qua việc quản lý chi, Kho bạc phát hiện từ chối thanh toán nhưng chưa được xử lý dứt điểm do chưa có chế tài tạo sự chủ quan cho đơn vị sử dụng ngân sách, khối lượng công việc của Kho bạc tăng lên đáng kể...
Tám là: Trong quá tình thực hiện nhiệm vụ đội ngũ cán bộ phường, xã do
trình độ thấp, ít nghiên cứu chế độ văn bản nên để xảy ra qua nhiều nhữn sai sót buộc kho bạc phải từ chối thanh toán: chi vượt dự toán, chi sai mã ngành kinh tế, mã nội dung kinh tế, sai các yếu tố trên chứng từ, thiếu hồ sơ thủ tục thanh toán (số liệu đã được cập nhật ở phần trên gồm tổng số món bị từ chối, tổng số tiền từ chối).
- Nguyên nhân
* Nguyên nhân khách quan
Hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi còn thiếu hoặc lạc hậu, không thống nhất và không theo cơ chế thị trường, các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi thay đổi liên tục, các đơn vị sử dụng NSNN không nắm bắt kịp thời. Những bất cập