Sổ nhật ký chung (Phụ lục 04) Sổ chi tiết TK 6211 (Phụ lục 06) Sổ cái TK 6211 (Phụ lục 08)
Ví dụ 2.2: Mua vật tƣ xuất thẳng cho cơng trình khơng nhập kho
Nhiều trƣờng hợp nguyên vật liệu đi mua không đƣợc chuyển về nhập kho Công ty mà chuyển thẳng tới chân cơng trình để đảm bảo phục vụ cho cơng tác thi công kịp tiến độ. Nhƣng dù trƣờng hợp mua nguyên vật liệu nhập kho hay chuyển trực tiếp cơng trình thì Cơng ty cũng vẫn phải làm hợp đồng mua bán với nhà cung cấp. Trong trƣờng hợp này, khi nguyên vật liệu về cán bộ kỹ thuật cơng trình sẽ tiến hành kiểm tra, lập biên bản kiểm nghiệm vật tƣ và chuyển vật tƣ vào lán bảo quản vật tƣ tại chân cơng trình hoặc dùng ngay vào thi cơng nếu cần thiết. Nhân viên bộ phận vật tƣ sẽ đem biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, kèm Hóa đơn GTGT nộp về phịng kế tốn.
Các chứng từ gốc sử dụng:
Hóa đơn GTGT số 0000103 của cơng ty Việt Hồng ngày 30/03/2016 mua vật tƣ nƣớc (Phụ lục 05)
73
Giao diện 2.5: Giao diện nhập hóa đơn mua vật tƣ xuất thẳng không nhập kho
Cách nhập liệu vào phần mềm: B1: Vào mục chứng từ “tổng hợp” B2: Chọn “mới”
B3: Nhập liệu vào các ô:
Số chứng từ HT01/01 Ngày chứng từ 30/03/2016 Ngày ghi sổ 30/03/2016
Họ tên Vũ Văn Hân
Địa chỉ Công ty
Diễn giải Tiền vật tƣ nƣớc CT BV Lâm Thao Nợ TK 6211 236 400 000
74
Có TK 331 260 040 000 B4: Sau đó nhấn “ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập.
Phần mềm sẽ tự động hạch toán dữ liệu vào sổ chi tiết và sổ cái TK 6211 Sổ chi tiết TK 6211 (Phụ lục 06)
Sổ nhật ký chung (Phụ lục 07) Sổ cái TK 6211 (Phụ lục 08)
2.2.3.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp a. Đặc điểm chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm tiền lƣơng, tiền công phải trả cho số ngày công lao động của công nhân trực tiếp thực hiện khối lƣợng công tác xây dựng, công nhân phục vụ xây dựng kể cả công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật liệu trong phạm vi mặt bằng thi công và công nhân chuẩn bị, kết thúc thu dọn công trƣờng thi công, không phân biệt cơng nhân trong danh sách hay th ngồi.
b. Chứng từ sử dụng
Cơng ty sử dụng hình thức trả lƣơng thời gian theo tháng cho từng đội thi công. Chứng từ sử dụng bao gồm:
- Hợp đồng lao động
- Bảng chấm cơng (Mẫu số 01/TĐTL)
- Bảng thanh tốn tiền lƣơng (Mẫu số 02/TĐTL)
c. Sổ sách sử dụng
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 344
Sổ chi tiết TK 334 theo cơng trình
d. Trình tự hạch toán
Đối với tiền lƣơng khốn phải trả của cơng nhân Đội thi cơng kế toán lao động tiến lƣơng nhận Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng giao khốn từ Phịng kinh tế kỹ thuật, phản ánh lƣơng phải trả cho công nhân thi công xây lắp vào sổ nhật ký chung. Cơng ty khơng đóng bảo hiểm cho công nhân trực tiếp xây dựng.
75
B1: Sau khi nhận hóa đơn, phiếu xuất nhập kho do kế toán đội gửi lên kế tốn tại văn phịng công ty sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ đúng và đủ chƣa. Sau đó trình lên giám đốc và kế tốn trƣởng. Cuối cùng kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
B2: Kế toán mở phần mềm kế toán Easy Accounting 2.5 để nhập liệu. Kế toán chọn phân hệ phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
B3: Kế tốn tiến hành nhập liệu những thơng tin cần thiết.
B4: Sau đó nhấn “Ghi” để lƣu dữ liệu và lên các sổ kế toán liên quan đến nghiệp vụ phát sinh.
Ví dụ 2.3: Ngày 31/01/2016, căn cứ bảng chấm cơng và bảng tính lƣơng,
kế tốn phản ánh số tiền phải trả cho Đội thi công số 3 do anh Đinh Quang Hà làm đội trƣởng nhƣ sau:
Nợ TK 6221 (CT Bệnh viện huyện Lâm Thao): 443.970.000 Có TK 334: : 443.970.000
Căn cứ hạch tốn lƣơng là bảng chấm cơng 3 tổ thợ tháng 01 (Phụ lục 10) Bảng thanh toán lƣơng 3 tổ thợ tháng 01/2016 (Phụ lục 11)
Cách tính lƣơng cho anh Nguyễn Văn Dũng thuộc tổ 3- đội xây dựng số 3 thi cơng cơng trình Bệnh viện Lâm Thao.
Lƣơng của anh Dũng trả theo lƣơng ghi trong hợp đồng lao động (Phụ lục
09)
Mức lƣơng khoán ngày là 250 000 đồng/ngày.
Trong tháng 01 anh Dũng làm đƣợc 28 công theo bảng chấm công của kế toán đội gửi lên.
Tiền lƣơng tháng 01 = 250 000 x 28 = 7 000 000 đồng
Phụ cấp ăn ca khơng tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp mà tính vào chi phí chung TK 6271.
Anh Dũng khơng đóng bảo hiểm xã hội nên thực lĩnh cuối tháng 01 sẽ là: = 7 000 000 + 616 000 (tiền ăn ca) = 7 616 000 đồng.
76
Nhƣng khi hạch toán TK 6221 chỉ hạch tốn lƣơng tháng khơng hạch tốn lƣơng thực lĩnh nên số lƣơng của anh Dũng hạch tốn vào chi phí nhân công trực tiếp là 7 000 000 đồng.
Từ bảng tổng hợp thanh toán lƣơng 3 tổ đội 1, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm.
Giao diện 2.6: Giao diện hạch toán lƣơng tháng 01/2016
Để hạch toán lƣơng vào phần mềm ta thực hiện nhƣ sau: B1: Vào “chứng từ tổng hợp”
B2: Chọn “mới”
B3: Nhập dữ liệu vào các ô: Số chứng từ: CTL
Ngày chứng từ, ngày ghi sổ: 31/01/2016
Diễn giải: XĐ lƣơng phải trả CTBV Lâm Thao Nợ TK 6221: 443 970 000 (chi tiết theo cơng trình) Có TK 334: 443 970 000
77