Kế toán sau khi đã kiểm tra, vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK Sổ cái TK623 và các sổ liên quan
(Tiền thuế GTGT chỉ tính trên tiền dầu, khơng tính trên phí xăng dầu) Sổ chi tiết TK 623 (Phụ lục 19)
Sổ cái TK 623 (Phụ lục 20)
2.2.3.4.Kế tốn chi phí sản xuất chung a. Đặc điểm chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây dựng là những chi phí có liên quan đến việc tổ chức, phục vụ và quản lý thi công của các đội xây lắp ở các công trƣờng xây dựng. Chi phí sản xuất chung là chi phí tổng hợp bao gồm nhiều khoản chi phí khác nhau thƣờng có mối quan hệ gián tiếp với các đối tƣợng xây dựng nhƣ: Tiền lƣơng nhân viên quản lý đội xây dựng, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn... và
82
những chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của đội xây dựng.Tại cơng ty chi phí chung bao gồm chi phí tiền lƣơng quản lý đội, tiền ăn ca công nhân trực tiếp và ăn ca quản lý.
b. Chứng từ sử dụng
Bảng chấm công (Mẫu số 01a-LĐTL)
Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu số 01b-LĐTL)
Bảng thanh toán tiền lƣơng (Mẫu số 02-LĐTL)
Bảng thanh toán tiền thƣởng (Mẫu số 03-LĐTL)
c.Sổ sách sử dụng
Sổ cái TK 6271 Sổ chi tiết TK 6271 Sổ nhật ký chung
d. Trình tự hạch toán
Đối với tiền lƣơng khoán phải trả của quản lý Đội thi cơng kế tốn lao động tiến lƣơng nhận Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng giao khoán từ Phòng kinh tế kỹ thuật, phản ánh lƣơng phải trả cho quản lý đội và chi phí phụ cấp ăn ca vào sổ nhật ký chung.
B1: Sau khi nhận hóa đơn, phiếu xuất nhập kho do kế tốn đội gửi lên kế tốn tại văn phịng cơng ty sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ đúng và đủ chƣa. Sau đó trình lên giám đốc duyệt và kế toán trƣởng ký. Cuối cùng kế toán tiền hành nhập liệu vào phần mềm.
B2: Kế toán mở phần mềm kế toán Easy Accounting 2.5 để nhập liệu. B3: Kế tốn tiến hành nhập liệu những thơng tin cần thiết.
B4: Sau đó nhấn “Ghi” để lƣu dữ liệu và lên các sổ kế toán liên quan đến nghiệp vụ phát sinh.
Cuối tháng số tiền nhân viên của bộ phận quản lý đƣợc nhận là: Số tiền thực lĩnh = Lƣơng thực tế + Các khoản phụ cấp - Các khoản khấu trừ
83
Đối với các khoản trích theo lƣơng của bộ phận này, Cơng ty thực hiện giống nhƣ với nhân viên trực tiếp sản xuất. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN theo quy định của Nhà nƣớc. Tại cơng ty cổ phần Việt Mỹ khơng đóng bảo hiểm cho công nhân xây lắp và quản lý đội.
Ví dụ 2.5: Lƣơng tháng 01/2016 quản lý cơng trình Đinh Quang Hà.
Chứng từ gồm:
Hợp đồng lao động Đinh Quang Hà (Phụ lục 22)
Bảng thanh toán lƣơng tháng 1/2016 quản lý (Phụ lục 23) Bảng chấm công tháng 1/2016 quản lý (Phụ lục 24)
Lƣơng cơ bản tháng theo hợp đồng lao động: 6.500.000đồng. Cách tính lƣơng trên Excel:
Lƣơng ngày = 6.500.000 26
Lƣơng thực tế tháng 1 là 250.000 x 31 = 7.750.000đ
Phụ cấp ăn ca theo quy định trong hợp đồng: 25.000 x số công = 25.000 x 31= 775.000 đồng
Lƣơng thực lĩnh = 7.750.000 + 775 000 = 7.975.000 đồng. Trong đó: 6.500.000 Lƣơng theo hợp đồng 26 Số ngày công quy định
84