Chủ thể chịu sự điều chỉnh của các văn bản thuế, phải thực hiện kê khai báo thuế, nộp thuế chính là những đối tƣợng nộp thuế. Trình độ nhận thức của đối tƣợng nộp thuế sẽ ảnh hƣởng tới tổ chức bộ máy quản lý thuế. Có thể nhận thấy rằng nếu đối tƣợng nộp thuế có am hiểu về pháp luật thuế cùng với ý thức chấp hành tốt pháp luật thì chắc chắn không bao giờ có hiện tƣợng gian lận thuế hay chây ỳ, nợ đọng thuế dẫn đến thất thu thuế.
Có thể nói đối tƣợng nộp thuế là nhân tố quan trọng để việc quản lý thu, nộp thuế nói chung và thu, nộp thuế xuất nhập khẩu bằng phƣơng thức điện tử nói riêng đạt hiệu quả cao. Hiện nay, khi áp dụng thực hiện thủ tục hải quan điện tử và áp dung thu, nộp thuế xuất nhập khẩu điện tử thì việc quản lý thuế đƣợc thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp. Cơ chế tự khai, tự nộp thuế là một phƣơng thức quản lý thuế đƣợc xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tƣợng nộp thuế, quản lý thuế dựa trên kĩ thuật quản lý rủi ro. Ngƣời nộp thuế phải chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế. Khi đối tƣợng nộp thuế nghiêm túc thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế đối với hàng xuất nhập khẩu, không chây ỳ, gian lận thì bộ máy quản lý thuế và các nội dung hỗ trợ quản lý thuế khác cực kỳ đơn giản mà vẫn duy trì nguồn thu cho ngân sách vì mọi hoạt động đều nhằm điều chỉnh hành vi của đối tƣợng nộp thuế. Từ thực tế này cho thấy hỗ trợ, tuyên truyền, nâng cao tính tuân thủ của đối tƣợng nộp thuế là một nhiệm vụ rất quan trọng của các cơ quan quản lý thuế nói chung.
Ngoài những nhân tố trên có ảnh hƣởng đây, công tác quản lý thu, nộp thuế xuất nhập khẩu bằng phƣơng thức điện tử qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại còn chịu ảnh hƣởng của một số nhân tố khác nhƣ:
- Quy trình nghiệp vụ thu, nộp thuế xuất nhập khẩu;
- Chất lƣợng dịch vụ thanh toán, cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin của các ngân hàng thƣơng mại.
1.6. Kinh nghiệm quản lý Nhà nước của một số quốc gia đối với việc thu thuế xuất nhập khẩu hàng hóa
1.6.1. Kinh nghiệm của Trung Quốc
Việt Nam và Trung Quốc là hai quốc gia có nhiều điểm tƣơng đồng trong bối cảnh hai nƣớc đều phát triển một nền kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa. Điều kiện kinh tế xã hội của hai nƣớc có nhiều điểm khá giống nhau. Với đặc điểm Trung Quốc là nƣớc đi trƣớc nên Việt Nam có thể học hỏi đƣợc nhiều điều. Do trình độ phát triển kinh tế có nhiều nét tƣơng đồng nên Hải quan Việt Nam có thể học hỏi Hải quan Trung Quốc trong việc quản lý Nhà nƣớc với việc thu thuế XNK hàng hoá. Những kinh nghiệm của Trung Quốc trong vấn đề thu thuế hàng hoá XNK và hội nhập kinh tế quốc tế sẽ góp phần quan trọng bổ sung cho các nghiên cứu của Việt Nam trong quá trình hoàn thiện phƣơng pháp quản lý.
Ở Trung Quốc áp dụng phƣơng thức quản lý tiên tiến, hiện đại phù hợp với chuẩn mực quốc tế; ứng dụng công nghệ tiên tiến, sử dụng trang thiết bị hiện đại trong quản lý thu thuế nói chung và thu thuế xuất nhập khẩu nói riêng; áp dụng các phƣơng thức giao dịch hiện đại; áp dụng các dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt của hệ thống ngân hàng, tổ chức tín dụng; cập nhật thƣờng xuyên hệ thống thông tin dữ liệu về ngƣời nộp thuế; khuyến khích đầu tƣ, sử dụng trang thiết bị hiện đại trong khai thuế hải quan. Đã thực hiện nối mạng giữa doanh nghiệp với cơ quan hải quan, với ngân hàng, với kho bạc, tạo khối liên hoàn trong việc khai báo làm thủ tục hải quan và nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Ở Trung Quốc cơ quan Hải quan tuyên truyền rộng rãi pháp luật và văn bản pháp quy hành chính về thuế, phổ cập về việc nộp thuế, cung cấp miễn phí các dịch
vụ tƣ vấn về nộp thuế cho ngƣời nộp thuế. Bởi vì muốn cho đối tƣợng nộp thuế tự tính, tự khai và tự nộp thuế thì họ phải hiểu biết tƣờng tận và đầy đủ về chính sách thuế, về cách kê khai, về phƣơng pháp tính thuế và thời hạn nộp thuế …hàng xuất khẩu, nhập khẩu, đƣợc sử dụng các dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế miễn phí từ cơ quan Hải quan bằng tài liệu, qua điện thoại và tiếp xúc trực tiếp. Đi đôi với việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục và mở rộng dịch vụ tƣ vấn về thuế cho đối tƣợng nộp thuế đòi hỏi phải tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra thƣờng xuyên và định kỳ việc chấp hành chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu để ngăn chặn và trừng phạt kịp thời đối với các trƣơng hợp cố ý lợi dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế để gian lận tiền thuế dƣới mọi hình thức.
1.6.2. Kinh nghiệm của Đài Loan
Đài Loan - điển hình của nƣớc công nghiệp mới, nhận thức xem thuế là một công cụ có hiệu lực góp phần khuyến khích đầu tƣ, thúc đẩy phát triển kinh tế, góp phần đƣa đất nƣớc tiến lên giàu mạnh và tạo đƣợc nguồn tài chính quốc gia lành mạnh, Chính phủ Đài Loan đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện công tác quản lý thuế, trong đó có thuế hàng hóa xuất nhập khẩu. Để thực hiện đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý thuế, Đài Loan đã ban hành và thực hiện các nhóm công việc sau:
Thứ nhất: chuẩn hoá, đơn giản hoá và tự động hoá công tác quản lý thuế:
Để thực hiện công việc này, Đài Loan đã ban hành “Quy trình hoạt động chuẩn” (Standard Operation Program – SOP) và áp dụng cho toàn bộ hệ thống Hải quan nhằm hài hoà hoá và đảm bảo quy trình, thủ tục trong các dịch vụ liên quan tới thuế đƣợc thông suốt, thuận tiện; với phƣơng châm công bằng, không thiên vị và minh bạch. SOP đảm bảo những trƣờng hợp liên quan tới thuế giống nhau đƣợc các đơn vị, các cán bộ quản lý thuế khác nhau thực hiện ở những thời điểm khác nhau phải đƣợc xử lý nhƣ nhau. Văn bản SOP đƣợc đặt ở quầy phục vụ cho những ngƣời đóng thuế tham khảo khi giao dịch các vấn đề về thuế. Cán bộ Hải quan thực hiên công tác thuế bắt buộc phải nghiêm chỉnh chấp hành SOP nhằm thúc đẩy hợp tác và tránh mâu thuẫn.
Đơn giản hoá thủ tục hoạt động đƣợc triển khai ở mọi công đoạn quản lý thuế nhằm tiết kiệm chi phí thu nộp thông qua việc tối đa hoá chất lƣợng công tác trong khi nguồn nhân lực hạn chế.
Thứ ba: Tự động hoá toàn bộ dịch vụ liên quan tới thuế:
Hệ thống vận hành nội bộ của cơ quan quản lý thuế đã đƣợc vi tính hoá và tự động hoá toàn bộ nhằm xử lý những dự liệu phức tạp và khổng lồ theo một trật tự tích hợp, có hệ thống đối với việc đánh thuế và thu thuế. Chất lƣợng các dịch vụ liên quan tới thuế đã đƣợc cải thiện đáng kể và chi phí nguồn nhân lực đã giảm. Lợi ích sử dụng dữ liệu cũng đƣợc tối đa hoá.
Ngƣời đóng thuế có thế khai nộp qua mạng Internet hoặc hệ thống khai báo.Việc đóng thuế có thể đƣợc tiến hành qua hệ thống thanh toán của ngành tài chính nhƣ thẻ tín dụng, ATM, chuyển khoản điện tử….
Thứ tư: Giảm sai sót về việc phân loại và áp mức thuế; Xây dựng những
trƣờng hợp cần phải kiểm tra và kiểm toán thuế.
Cơ quan Hải quan Đài Loan đã xây dựng tự động xác định những trƣờng hợp cần lựa chọn để kiểm tra và kiểm toán. Phƣơng pháp đó đảm bảo cho việc kiểm toán thuế tập trung vào những trƣờng hợp nhạy cảm, có độ rủi ro cao, không kiểm tra tràn lan, đảm bảo cho ngƣời đóng thuế nộp đúng phần thuế phải nộp, tránh lãng phí nguồn nhân lực, cảnh báo trƣớc việc có thể bị rà soát, kiểm tra, ngăn chặn vi phạm.v.v.
Thứ năm: chiến lƣợc mở rộng ứng dụng CNTT trong các dịch vụ liên quan tới
thuế
Để xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiệu quả, lành mạnh theo hƣớng tự động hóa, Đài Loan đã ban hành Chiến lƣợc mở rộng ứng dụng CNTT trong các dịch vụ liên quan tới thuế. Chiến lƣợc này đƣợc xây dựng nhằm ứng dụng CNTT trong toàn bộ hoạt động nội bộ của cơ quan quản lý thuế cũng nhƣ công tác hỗ trợ, giải đáp thắc mắc, tuyên truyền và việc khai thuế, nộp thuế cho ngƣời nộp thuế.
Các biện pháp đã triển khai nhằm ứng dụng CNTT cũng bao gồm cả cách thức đánh giá sự hài lòng của ngƣời nộp thuế khi cơ quan quản lý thuế cung cấp dịch vụ, giải đáp thắc mắc về thuế (kể cả tuyên truyền chính sách) trên mạng. Để thực hiện,
cơ quan quản lý thuế nhằm tìm hiểu thông tin, chính sách có liên quan, các khoản thuế đã nộp, thuế quá hạn v.v. Đặc biệt, ngƣời nộp thuế có thể hỏi về mọi thông tin liên quan tới thuế và tình trạng hồ sơ/đơn từ của họ đang đƣợc xử lý thế nào vào bất kỳ lúc nào qua trang web “thuế điện tử một cổng vào” (Single- Entry- Point of E-tax) và chƣơng trình công bố thông tin thuế mới nhất trong kế hoạch e-tax (thuế điện tử) của cơ quan quản lý thuế.
1.6.3. Kinh nghiệm của Singapore
Hải quan Singapore là một trong những cơ quan hải quan hiện đại nhất Châu Á, là cơ quan chủ chốt trong việc tạo thuận lợi cho các hoạt động thƣơng mại và thu ngân sách quốc gia. Cơ quan Hải quan Singapore tập trung chủ yếu vào công tác tiếp nhận thông tin khai báo của doanh nghiệp qua hệ thống TradeNet, kết hợp với các thông tin tình báo Hải quan và áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro để phân luồng hàng hóa. Cơ quan ICA sẽ sử dụng thông tin này để kiểm tra, giám sát đối với hàng hóa XNK. Singapore là quốc gia áp dụng hệ thống quan điện tử trên diện rộng, hệ thống này đã đƣợc đƣa vào áp dụng từ rất sớm. Từ đó đến nay trải qua nhiều giai đoạn xây dựng và củng cố, hệ thống thông quan điện tử đã hỗ trợ tích cực cho công tác tính và thu thuế của Singapore.
Tại Singapore để công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu hàng hóa đƣợc thuận lợi cơ quan thuế của Singapore áp dụng 3 phƣơng thức kê khai các tờ khai thuế là: kê khai trên giấy, kê khai thuế điện tử qua điện thoại, kê khai thuế điện tử qua Internet. Hệ thống kê khai thuế điện tử này có sẵn 24 giờ/ngày và dễ dàng sử dụng do đƣợc thiết kế tƣơng tự với mẫu trên giấy, quy trình kê khai đơn giản.
Về hệ thống tự tính, tự nộp thuế ở Singapore đƣợc tổ chức thực hiện nhƣ sau: Thông qua hệ thống TradeNet ngƣời nhập gửi khai báo tới cơ quan hải quan và nhận đƣợc lệnh thông quan thông qua hệ thống (theo số liệu thống kê thì tới 99,99% việc khai báo hải quan và chấp nhận cho thông quan đƣợc thực hiện trên hệ thống Trade Net), theo đó ngƣời nhập khẩu sẽ chuẩn bị tờ khai, tự tính thuế trên máy tính tại trụ sở của họ và gửi tới hộp thƣ của cơ quan hải quan hoặc chuyển tới các cơ quan quản lý chuyên ngành có liên quan (trong trƣờng hợp lô hàng nhập khẩu cần phải đƣợc cấp giấy phép chuyên ngành). Ngay lập tức chỉ sau vài phút ngƣời nhập khẩu sẽ nhận
đƣợc phản hồi từ các cơ quan quản lý. Trƣờng hợp chấp nhận cho thông quan, thì lệnh thông quan sẽ đƣợc gửi lại cho ngƣời nhập khẩu qua hệ thống thƣ điện tử. Lệnh này sẽ đƣợc ngƣời nhập khẩu in ra giấy và đƣợc coi nhƣ là chứng từ hợp pháp cho việc hoàn thành thủ tục hải quan. Toàn bộ quy trình này chỉ diễn ra trong vòng 3 phút và đƣợc thao tác hoàn toàn trên hệ thống.
Về chính sách thuế, để đảm bảo việc thu đủ thuế, Singapore yêu cầu ngƣời nhập khẩu phải có đƣợc sự bảo lãnh của ngân hàng hoặc nộp một khoản tiền bảo hiểm để đảm bảo cho nghĩa vụ nộp thuế. Ở Singapore, 99% việc thu nộp thuế đƣợc thực hiện một cách tự động thông qua hệ thống liên ngân hàng Giro (IBG). Mọi khoản thanh toán cho thuế hàng hóa và dịch vụ, thuế hải quan,… đƣợc ngƣời nhập khẩu nộp cho cơ quan hải quan thông qua hệ thống này. Theo quy định của pháp luật thì các đại lý khai thuê và các tổ chức, cá nhân sử dụng hệ thống Trade Net phải sử dụng một tài khoản theo số đã đãng ký tại cơ quan hải quan cho mục đích thanh toán các khoản thuế.
Đại diện Cục Thu Nội địa Singapore khẳng định, nhân tố quyết định sự thành công của kê khai thuế điện tử là phải đáp ứng đƣợc các yêu cầu nhƣ: Sử dụng công nghệ thích hợp để đơn giản hóa việc kê khai và thanh toán cho ngƣời nộp thuế; giúp ngƣời nộp thuế thích nghi thông qua quảng bá, tiếp thị, cải tiến hệ thống.
1.6.4 Một số bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam
Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý Nhà nƣớc của các nƣớc Trung Quốc, Singapore, Đài Loan có thể nói mỗi nƣớc đều đã thành công ở một số khía cạnh nhất định và có những phƣơng pháp, kinh nghiệm quản lý khác nhau. Để tiếp tục thực hiện thành công quản lý Nhà nƣớc đối với việc thu thuế XNK hàng hóa, Nhà nƣớc Việt Nam nói chung và cơ quan Hải quan có thể rút ra những kinh nghiệm từ bài học chung của 3 nƣớc nói trên. Những bài học cụ thể là:
Thứ nhất: Quản lý Nhà nước đối với việc thu thuế XNK hàng hóa phải được xây dựng trên một nền tảng khoa học với sự trợ giúp của công nghệ phân tích, nghiên cứu. Đây là một quá trình trọng tâm bao gồm nhiều giai đoạn và việc áp dụng
từng nền kinh tế. Các nƣớc muốn áp dụng các biện pháp quản lý Nhà nƣớc thông thoáng mà vẫn đảm bảo chặt chẽ, tránh thất thu ngân sách cần phải làm cho hoạt động của Hải quan ngày càng hiệu quả hơn, phù hợp hơn với yêu cầu mới. Các nƣớc trên đều là thành viên WTO, WCO nên quá trình áp dụng các sắc thuế của từng nƣớc đều tuân thủ các khuyến cáo của WTO, WCO theo những mức độ khác nhau tùy thuộc trình độ quản lý của từng nƣớc.
Thứ hai: Quản lý Nhà nước đối với việc thu thuế XNK hàng hóa cần có sự quan tâm thật sự của lãnh đạo quốc gia, sự quyết tâm của cơ quan hải quan cũng như sự ủng hộ của các ngành hữu quan và doanh nghiệp. Do vậy, từ phía Nhà nƣớc,
cơ quan hải quan và doanh nghiệp cần phải nhận thức rõ rằng việc tham gia đóng góp, ủng hộ của các cơ quan Nhà nƣớc, đại diện cho các nhà xuất khẩu, nhập khẩu và tất cả những ngƣời có liên quan tới hoạt động thƣơng mại quốc tế trên phạm vi cả nƣớc là rất quan trọng. Nhà nƣớc cần ƣu tiên đầu tƣ trang thiết bị máy móc cần thiết cho việc hiện đại hoá công tác thu thuế XNK hàng hóa.
Thứ ba: Để ứng dụng phương pháp quản lý thu thuế XNK hàng hóa hiện đại cần dựa trên hệ thống thông quan điện tử. Công tác này cần nhận đƣợc sự chỉ đạo,
đầu tƣ của Nhà nƣớc trong việc xây dựng hạ tầng kỹ thuật và môi trƣờng pháp lý cho các giao dịch điện tử đƣợc thực hiện. Công tác thông quan điện tử giúp cho ngành Hải quan và doanh nghiệp có thể phối hợp nhanh chóng trong việc đảm bảo thu đúng, thuđủ đối với hàng hoá XNK. Nhà nƣớc có biện pháp khuyến khích các tổ chức, doanh nghiệp tham gia tích cực vào đầu tƣ xây dựng hệ thống hải quan điện tử, đặc biệt là hệ thống tra cứu kết quả phân loại, áp mã hàng hóa tự động để có thể xác định