3.2.1. Thiết kế nghiên cứu định tính
Tác giả thực hiện nghiên cứu định tính bằng phương pháp thảo luận nhóm tập trung nhằm khám phá và điều chỉnh. bổ sung thang đo và phát triển thang đo các yếu tố tác động đến công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế tại Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh. Nghiên cứu được tiến hành như sau:
Chương trình và nội dung thảo luận nhóm được thiết kế theo dàn bài thảo luận nhóm do tác giả soạn thảo.
Đối tượng tham gia thảo luận nhóm gồm 14 chuyên gia được chia làm 2 nhóm. 1 nhóm gồm 7 chuyên gia thuộc đối tượng được kiểm tra và 1 nhóm gồm 7 chuyên gia làm việc tại Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh .
Đầu tiên. tác giả thảo luận với các chuyên gia một số câu hỏi mở có tính chất khám phá để xem họ nhận định thế nào về các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế. Sau đó. tác giả giới thiệu các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế. Cuối cùng. tác giả xin ý kiến đánh giá của họ về các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế theo hướng họ lựa chọn với mức độ rất quan trọng đến ít quan trọng.
3.2.2. Kết quả nghiên cứu định tính
Kết quả thảo luận nhóm và tham khảo ý kiến của các chuyên gia cho thấy. mô hình nghiên cứu đã đề xuất được thống nhất cao. có 6 yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế tại Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh gồm: (1) Số lượng NNT được kiểm tra. (2) Quy trình tổ chức kiểm tra. (3) Nhân lực kiểm tra thuế. (4) Hệ thống pháp luật. (5) Ý thức tuân thủ pháp luật và (6) Kết quả kiểm tra.
Đồng thời nghiên cứu định tính cũng đề nghị bổ sung. điều chỉnh một số biến đo lường các yếu tố cho phù hợp với đặc điểm các doanh nghiệp Việt Nam. Cụ thể:
Số lượng NNT được kiểm tra:
- Số NNT được kiểm tra năm đánh giá càng đầy đủ thì tính kiểm tra tuân thủ thuế càng cao (SL1)
- Cơ quan thuế hoàn thành kế hoạch kiểm tra được giao (SL3)
- Chất lượng lập kế hoạch kiểm tra cao thì hiệu quả công tác kiểm tra tuân thủ thuế càng cao (SL4)
Quy trình tổ chức kiểm tra:
- Quy trình kiểm tra đầy đủ và rõ ràng và áp dụng tuân thủ thì hiệu quả kiểm tra càng cao (QK1)
- Thủ tục kiểm tra tuân thủ theo quy định thì hiệu quả kiểm tra càng cao (QK2)
- Phương pháp kiểm tra áp dụng phù hợp thì hiệu quả kiểm tra càng cao (QK3)
- Công tác giám sát càng chặt chẽ theo quy định hiệu quả kiểm tra càng cao (QK4)
- Tổ chức dữ liệu khoa học hợp lý và theo quy định thì hiệu quả kiểm tra càng cao (QK5)
Nhân lực kiểm tra thuế
- Trình độ chuyên môn của các công chức quản lý thuế sẽ nâng cao kiểm tra thuế (NL1)
- Tính trách nhiệm của các công chức quản lý thuế sẽ nâng cao kiểm tra thuế (NL2)
- Đạo đức nghề nghiệp của các cán bộ. công chức quản lý thuế sẽ nâng cao kiểm tra thuế (NL3)
- Tổ chức bộ máy thanh tra có vai trò quyết định đến hiệu quả kiểm tra thuế (NL4)
Hệ thống pháp luật
- Pháp luật càng xử phạt nặng các hành vi gian lận thuế thì tính tuân thủ thuế càng cao và hiệu quả kiểm tra thuế càng cao (HP1)
- Pháp luật quy định càng công bằng trong việc khuyến khích tuân thủ thuế thì hiệu quả kiểm tra thuế càng cao (HP2)
- Hệ thống thuế càng minh bạch. không phức tạp hiệu quả kiểm tra thuế càng cao (HP3)
- Chính sách thuế càng ổn định. quy định xử phạt rõ ràng thì hiệu quả kiểm tra thuế càng cao (HP4)
Ý thức tuân thủ pháp luật
- Tính chất nghiêm trọng của các hành vi. sai phạm của NNT phát hiện qua kiểm tra thì hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế càng hiệu quả (YT1)
- Mức độ tuân thủ các văn bản. kết luận. quyết định xử lý của NNT thì hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế càng cao (YT2)
- Hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế càng nâng cao khi giảm các hành vi vi phạm của NNT sau kiểm tra qua các năm và ngược lại (YT3)
- Mức độ tôn trọng của doanh nghiệp. tạo cơ hội của đoàn thanh tra cho NNT được trao đổi. giải trình… sẽ mang đến hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế (YT4)
- NNT sau kiểm tra càng ý thức tự giác nộp thuế đồng nghĩa kiểm tra tuân thủ thuế đã có hiệu quả và ngược lại (YT5)
Kết quả kiểm tra
- Số thuế truy thu bình quân một NNT cao cho thấy chất lượng cuộc kiểm tra là cao. phương pháp kiểm tra tiến hành khoa học. tìm ra được nhiều hành vi sai phạm. trốn tránh thuế của NNT và ngược lại (KP1)
- Tỷ lệ số thuế truy thu trên tổng thu NSNN thì mức độ đóng góp của công tác kiểm tra thuế trong tổng thu vào NSNN càng cao (KP2)
- Tỷ lệ số thuế nợ đọng một NNT sau kiểm tra càng lớn có nghĩa là mức độ tuân thủ quyết định kiểm tra của NNT thấp (KP3)
- Chất lượng. hiệu quả công tác kiểm tra thuế càng cao khi tỷ lệ NNT kiểm tra phát hiện có sai sót. gian lận càng lớn (KP4)
Hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế
- Phát hiện nhiều hành vi gian lận. sai sót của NNT (KQ1) - Tăng số thuế truy thu từ NNT (KQ2)
- Đảm bảo nguồn thu cho NSNN và công bằng giữa những NNT. xử lý hoặc 0đề xuất xử lý những vi phạm pháp luật thuế (KQ3)
- Nâng cao được tính tuân thủ kê khai. nộp thuế của NNT và tăng ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT (KQ4)
Hình 3.2: Mô hình nghiên cứu chính thức
(Nguồn: Kết quả nghiên cứu của tác giả) Trong đó các giả thuyết nghiên cứu H1 đến H6 như sau:
H1: Số lượng NNT được kiểm tra ảnh hưởng dương đến hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế.
H2: Quy trình tổ chức kiểm tra ảnh hưởng dương đến hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế.
H3: Nhân lực kiểm tra thuế ảnh hưởng dương đến hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế. H4: Hệ thống pháp luật ảnh hưởng dương đến hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế. H5: Ý thức tuân thủ pháp luật ảnh hưởng dương đến hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế.
H6: Kết quả kiểm tra ảnh hưởng dương hiệu quả kiểm tra tuân thủ thuế.