CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2. Giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp
4.2.1. Các giải pháp về nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm tra thuế đối vớ
doanh nghiệp NQD
Hoàn thiện cơ sở dữ liệu về người nộp thuế nhằm phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra
Trong thời gian tới, Chi cục thuế huyện Thanh Trì cần hoàn thiện theo các hướng sau:
- Động viên, khuyến khích các doanh nghiệp NQD kê khai thuế qua mạng của hệ thống thuế, đồng thời thường xuyên cập nhật các thông tin thay đổi liên quan đến tình hình kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế…đối với các doanh nghiệp NQD vào các phần mềm ứng dụng của ngành Thuế, đảm bảo hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu về NNT mang tính thời sự, cập nhật.
- Kiểm tra sơ bộ kịp thời hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, kiểm soát được các thông tin kê khai của doanh nghiệp là đầy đủ và đúng các chỉ tiêu.
- Xử phạt nghiêm đối với các trường hợp vi phạm các quy định về việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT.
Cải tiến quy trình, nội dung kiểm tra thuế
Trên cơ sơ vẫn áp dụng tốt quy trình kiểm tra của Tổng cục thuế ban hành, Chi cục thuế huyện Thanh Trì cần có những quy định cụ thể, chi tiết hơn đối với từng loại hình cần kiểm tra.
Việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế phải phù hợp với Luật quản lý thuế là hết sức cần thiết. Theo đó người nộp thuế là trung tâm đồng thời thể hiện sự kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ của cơ quan thuế đối với người nộp thuế trong qúa trình thực hiện quy trình đó, cụ thể:
- Hoàn thiện quy trình kiểm tra đối với những người nộp thuế chưa thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Luật quản lý thuế đó quy định quy trình quản lý thuế chung đối với các sắc thuế, tuy nhiên do đặc thù của từng sắc thuế, nên việc xác định số thuế phải nộp, căn cứ để xác định cũng như vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm… của từng sắc thuế có khác nhau nên khi thực hiện kiểm tra đối với từng sắc thuế riêng cần có quy trình riêng. Vi dụ: trong kiểm tra thuế TNDN thì ngoài việc kiểm tra hoá đơn chứng từ còn cần giám sát các định mức, tiêu chuẩn kinh tế - kỹ thuật, mức thuế áp
dụng đối với doanh nghiệp, các vấn đề miễn, giảm, ưu đãi …
- Xây dựng quy trình kiểm tra ĐTNT đặc biệt: kiểm tra đối với các doanh nghiệp sử dụng các giao dịch điện tử theo quy định của Luật giao dịch điện tử, kiểm tra đối với doanh nghiệp lớn; kiểm tra chống chuyển gía đối với các công ty đa quốc gia và các giao dịch quốc tế, kiểm tra các doanh nghiệp có quy mô hoạt động lớn. Hoạt động chuyển giá là hoạt động rất phức tạp, nhất là trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu, rộng. Bản chất của hoạt động chuyển giá là rất phức tạp, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác nhau và không chỉ trong phạm vi quốc gia mà trên phạm vi quốc tế. Do vậy, cần xây dựng quy trình kiểm tra thuế riêng. Ví dụ như: quy trình kiểm tra giỏ vật tư, máy móc thiết bị nhập khẩu, hoặc chuyển từ công ty ở nước ngoài về cho công ty ở trong nước…
Ngoài ra, Chi cục thuế huyện Thanh Trì cần triển khai ngay việc xây dựng sổ tay kiểm tra thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực hiện một cuộc kiểm tra, minh hoạ các tình huống cụ thể để kiểm tra viên dễ dàng vận dụng trong qúa trình thực hiện hoạt động kiểm tra. Việc soạn thảo sổ tay kiểm tra thuế phù hợp với những thay đổi quy trình kiểm tra mới là cần thiết nhằm triển khai nhanh chúng việc vận dụng pháp luật thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo ra sự thống nhất trong hoạt động kiểm tra giữa các cơ quan thuế. Nội dung chủ yếu của sổ tay kiểm tra thuế gồm:
+ Căn cứ lựa chọn đối tượng kiểm tra
+ Đề xuất các bước công việc cụ thể khi tiến hành kiểm tra thuế tại cơ sở của người nộp thuế
+ Các công việc cần thiết phải chuẩn bị khi tiến hành kiểm tra
+ Các bước công việc cụ thể khi tiến hành kiểm tra thuế tại sơ sở của người nộp thuế
loại hình kinh doanh
+ Công việc kiểm tra theo đơn thư tố giác hoặc theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Hoàn thiện phương pháp kiểm tra trên cơ sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro
Thực hiện nguyên tắc chỉ tiến hành kiểm tra khi có phân tích, đánh giá tình hinh thực hiện nghĩa vụ thuế của ĐTNT theo các tiêu chí nhất định, trên cơ sở đó xây dựng mô hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế. Một trong những mô hình thường được áp dụng là mô hình phân tích rủi ro dựa trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính của ĐTNT. Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra.
- Đối chiếu số thuế phải nộp do ĐTNT kê khai với tinh hình kinh doanh, doanh số của ĐTNT trong kỳ tính thuế, sự biến động của doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang giữa các năm để tìm ra bất hợp lý hoặc hợp lý của kê khai thuế.
- So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua các năm và năm báo cáo với tỷ lệ tăng hoặc giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua các năm, nếu không có các lý do chính đáng thì bất cứ sự sụt giảm số thuế phải nộp nào cũng được coi là rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân.
- Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ hoặc lãi trong kỳ tính thuế của ĐTNT.
- Có thể lựa chọn nhiều các đối chiếu và so sánh khác tuỳ theo yêu cầu quản lý thuế, thông thường ĐTNT được lựa chọn là đối tượng kiểm tra là những ĐTNT có tỷ lệ cao về các rủi ro thuế (trừ các trường hợp thanh tra theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên hoặc theo đơn thư tố giác).
phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc hoặc phân tích tỷ suất.
- Đối với hiện tượng chuyển giá của các DN có vốn đầu tư nước ngoài cần phải thực hiện chặt chẽ quá trình kiểm tra hồ sơ vỡ đối với hiện tượng này cần nắm vững các hiện tượng của nó và tiến hành kiểm tra kỹ đối với các trường hợp có nghi ngờ như lỗ liên tục, mua máy móc thiết bị của công ty mẹ với giá cao… kiểm tra hồ sơ xuất nhập khẩu hàng hóa, thành phẩm, nguyên vật liệu, đối chiếu với số liệu hạch tóan sổ kế tóan và luồng tiền thanh toán, chú ý đến chênh lệch giữa số khai báo Hải quan và số thực tế hạch tóan, các chi phí lắp đặt phát sinh theo các hợp đồng nhập khẩu nguyên liệu, máy móc, thiết bị. Kiểm tra chi phí, đối chiếu với vấn đề thanh toán công nợ, bù trừ với công ty mẹ ở nước ngoài, chú ý các hợp đồng dịch vụ quản lý, dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, chia chi phí quản lý… với công ty mẹ ở nước ngoài. Kiểm tra cân đối nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu, đối chiếu với các chứng từ gốc, các bảng biểu kiểm kê đầu kỳ, so sánh thực tế qua kiểm kê với số tồn sổ sách hạch tóan… chú ý các hợp đồng vay vốn, hợp đồng thanh tóan trả chậm, liên quan đến hạch tóan chi phí, các vấn đề chênh lệch tỷ giá, phân bổ chênh lệch tỷ giá. Bên cạnh đó, cần tăng cường công tác giám định và nâng cao vai trò giám định cuả các tổ chức giám định tại địa phương để xác nhận đúng giá trị tài sản ban đầu. Có sự kết hợp đồng bộ với các cơ quan chức năng như các công ty kiểm toán, tư vấn để có những báo cáo tài chính trung thực và chính xác về kết quả hoạt động chuyển giao trong nội bộ các DN có vốn đầu tư nước ngoài, với Ngân hàng để cơ thể kiểm soát được tất cả các hoạt động thu chi có liên quan đến các nghiệp vụ chuyển giao tại các DN có vốn đầu tư nước ngoài và với chức năng tín dụng của mình, ngân hàng phải có nhiệm vụ kiểm sóat chặt chẽ những khoản tín dụng mà ngân hàng cung cấp cho các công ty vay vốn tại ngân hàng, đảm bảo rằng các công ty
này sử dụng nguồn vốn đúng mục đích và trong giới hạn cho phép, nhất là những nguồn vốn sử dụng cho nhu cầu nhập khẩu máy múc, thiết bị, vật tư…
Xử lý kết quả sau kiểm tra
Hoạt động kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý về thuế được thực hiện kịp thời và đầy đủ. Vì vậy việc theo dõi, giám sát của các bộ phận trong cơ quan thuế về đôn đốc đối tượng kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tình không thực hiện, chấp hành quyết định xử lý, cơ quan thuế cần có biện pháp mạnh như cưỡng chế thi hành quyết định và phối hợp với các cơ quan hữu quan tổ chức thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật về thuế được thực hiện nghiêm minh.
Để thực hiện tốt công các xử lý sau kiểm tra thuế, Chi cục thuế huyện Thanh Trì cần thực hiện đúng các quy định của pháp luật, lập và lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình. Chấm dứt tình trạng ký, ban hành quyết định kiểm tra vượt thẩm quyền quy định, không xử phạt vi phạm về thuế trong các trường hợp có số thuế truy thu qua kiểm tra. Tăng cường công tác quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng các biện pháp xử lý xử phạt chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế đặc biệt với nhóm nợ khó thu, chây ỳ. Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan có liên quan như UBND huyện, HĐND các tổ chức tín dụng như ngân hàng, kho bạc nhà nước trong công tác thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế đạt chỉ tiêu, kế hoạch thu nợ đó được đề ra ngay từ đầu năm.