CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.3. Một số kiến nghị
4.3.1. Kiến nghị với Nhà nước
Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế và quản lý thuế. Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế trên sơ sở rà rà soát lại các quy định về thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế và các quy định về hoá đơn, chứng từ, các mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế. Nếu có mâu thuẫn hoặc chưa đầy đủ thì cần sửa đổi hoàn thiện. Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế có thể tự kê khai, nhưng đầy đủ các thông tin cần thiết để tính thuế, hoặc kiểm tra đối chiếu một cách thuận lợi bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế.
Thứ hai, quy định cơ chế phối hợp giữa thanh tra, kiểm tra thuế với các ngành có liên quan tới công tác thanh tra, kiểm tra thuế như Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan công an, Cơ quan kiểm toán… và các cơ quan có liên quan trong việc cung cấp tài liệu, thông tin với mục đích phát hiện kịp thời các vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn các hành vi trốn thuế. lậu thuế
và giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, đúng pháp luật nhưng không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của đối tượng nộp thuế.
Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho cơ quan thuế. Thực tiễn ở nước ta và kinh nghiệm các nước trên thế giới cho thấy còn có một bộ phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật về thuế không chỉ diễn ra ở một đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, ở các địa phương trong phạm vi một nước, thậm chí liên quan đến nhiều quốc gia. Các vi phạm trên sẽ gia tăng nếu như cơ quan quản lý thuế không có chức năng và không được áp dụng các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn. Điều tra trốn thuế nhằm phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm công bằng về nghĩa vụ thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân nộp thuế. Do cơ quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ về thuế, kế toán, tài chính, nắm giữ các thông tin về người nộp thuế, có sự hợp tác quốc tế về thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm về thuế cho cơ quan thuế là cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời và hiệu quả.
4.3.2. Kiến nghị với Tổng cục thuế
Thứ nhất, Do số lượng doanh nghiệp sẽ phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc của mỗi cán bộ thuế ngày càng nhiều do đó để đáp ứng được yêu cầu công việc ngoài sự nỗ lực của cán bộ thì cũng rất cần sự hỗ trợ của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế về các mặt đặc biệt là hỗ trợ phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS trong quản lý thuế.
Thứ hai, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hoàn thiện hơn để máy có thể hỗ trợ
phân loại ngay từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro những đơn vị tuân thủ và những đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo các tiêu thức nhất định như căn cứ vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào các chỉ tiêu tăng giảm đột biến trên tờ khai… để cán bộ thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm đã được khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu thì hiệu quả thực sự của công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế mới đạt được.
Thứ ba, kiến nghị với Tổng cục Thuế nhanh chóng triển khai mở rộng phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT, TPR (gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra năm 2017 và các năm tiếp theo đến 63 Cục Thuế các tỉnh thành. Đây là một thuận lợi lớn đối với ngành Thuế cả nước nói chung và Chi cục thuế huyện Thanh Trì nói riêng. Với việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn, chắc chắn sẽ đem lại hiệu quả cao trong công tác phân tích, đánh giá lực chọn đối tượng kiểm tra đảm bảo tính minh bạch, khách quan nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế và công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD nói riêng, giúp phần hiện đại hóa đồng bộ công tác quản lý thuế.
- Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế và quan tâm chỉ đạo sát sao nhập dữ liệu vào các ứng dụng tin học (ứng dụng TPR và BCTC). Cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin về NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT đạt hiệu quả cao
- Sớm có phần mềm nối mạng về tra cứu, xác minh hóa đơn trong toàn hệ thống trên toàn quốc để tránh lãng phí về thời gian, công sức, tiền bạc trong công tác đối chiếu xác minh hoá đơn như hiện nay.
Thứ tư, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu NNT, kết nối toàn diện và được trang bị các công cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ và sử dụng cơ sở dữ liệu về thông tin NNT để làm
cơ sở cho công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng.
Thứ năm, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm có thể hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất cả các loại hồ sơ khai thuế của NNT gửi đến cơ quan thuế, hỗ trợ đưa ra danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm và từng lần phát sinh và khi đó việc thực hiện kiểm tra sẽ căn cứ vào danh sách cảnh báo do phần mềm hỗ trợ đưa ra hàng tháng, quý, năm và từng lần phát sinh khi số liệu khai thuế của doanh nghiệp được nhập vào hệ thống.
Thứ sáu, Kiến nghị Cục thuế Hà Nội tiêp tục tăng cường công tác đào tạo và đào tạo chuyên sâu đối với công chức thực hiện nhiệm vụ tại các bộ phận: kiểm tra, kê khai để có được lực lượng công chức thuê tinh thông về nghiệp vụ, đồng thời là những công chức tâm huyêt, trách nhiệm và đề cao đạo đức nghề nghiệp khi thực thi công vụ
Thứ bảy, Kiến nghị Cục Thuế Hà Nội bổ sung, sửa đổi qui định về việc thực hiện kế hoạch kiểm tra theo hướng linh hoạt hơn. Các trường hợp phát hiện các rủi ro mới, trường hợp kiểm tra trước hoàn, kiểm tra việc giải thể, đóng mã và cổ phần hoá cần qui định cụ thể để giảm thiểu thủ tục hành chính tạo thuận lợi cho cơ quan thuế và NNT trong thực thi nhiệm vụ.
KẾT LUẬN
Công tác kiểm tra thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục Thuế huyện Thanh Trì quản lý thời gian qua là khá tốt góp phần lớn vào việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN của ngành thuế Thủ đô. Tuy nhiên, công tác này vẫn còn những bất cập, hạn chế chủ yếu là do kẽ hở của chính sách thuế TNDN tạo điều kiện cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh trốn thuế, gây thất thu NSNN.
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn công tác kiểm tra thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục Thuế huyện Thanh Trì quản lý, luận văn đã đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Hy vọng luận văn sẽ góp phần nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Do thời gian nghiên cứu, trình độ lý luận và thực tiễn còn hạn chế nên luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự đóng góp của các nhà nghiên cứu, các nhà khoa học, các thầy cô giáo và những người quan tâm tới lĩnh vực này để luận văn được hoàn thiện hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Hào, 2002. Giáo trình thuế. Hà Nội: NXB Thống Kê, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân.
2. Chi cục thuế huyện Thanh Trì, 2014-2016. Báo cáo tổng kết năm. Hà Nội. 3. Chi cục thuế huyện Thanh Trì, 2014-2016. Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế
năm. Hà Nội.
4. Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam, 2011. Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020. Hà Nội.
5. Michel Bouvier, 2005. Nhập môn về Luật thuế đại cương và lý thuyết thuế. Hà Nội: Nhà xuất bản Chính trị quốc gia.
6. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam, 2007. Luật Quản lý thuế. Hà Nội. 7. Tổng cục thuế, 2010. Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010; quy định
chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế. Hà Nội.
8. Tổng cục thuế, 2010. Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010; quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế. Hà Nội.
9. Tổng cục thuế, 2008. Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế. Hà Nội.
10. UBND huyện Thanh Trì năm 2014, 2015, 2016. Báo cáo tình hình Kinh tế - Xã hội huyện Thanh Trì. Hà Nội.