1.5 Cỏc yếu tố ảnh hƣởng đến cụng tỏc quản lý thuế TNCN
1.5.2 Cỏc yếu tố chủ quan
1.5.2.1 nội dung chớnh sỏch
Nội dung chớnh sỏch cú ảnh hưởng tới quỏ trỡnh thực hiện và cỏc cụng việc khỏc thuộc phạm vi quản lý sắc thuế này. Phỏp luật thể hiện quan điểm của giai cấp thống trị. Luật thuế núi chung và thuế TNCN núi riờng cũng khụng ngoại lệ. Một vớ dụ cho điều này là sự đỏnh đổi giữa cụng bằng và hiệu quả kinh tế. Nhỡn chung, trong quỏ trỡnh thực hiện cụng bằng, xó hội phải chịu sự giảm sỳt của những hoạt động đang đạt hiệu quả kinh tế. Trong khi cố gắng chuyển một phần thu nhập của cỏ nhõn X cú thu nhập cao sang cho cỏ nhõn Y cú thu nhập thấp hơn, hiệu quả kinh tế sẽ giảm sỳt do những lý do sau:
- Cỏ nhõn X đang tiến hành những hoạt động mang lại hiệu quả kinh tế cũn cỏ nhõn Y thỡ khụng. Khi cỏ nhõn X phải nộp thuế thu nhập với thuế suất lũy tiến, anh ta sẽ lựa chọn giữa đi làm và nghỉ ngơi để tối đa húa lợi ớch của mỡnh. Thuế suất lũy tiến đối với thuế TNCN đó làm cho lợi ớch do một giờ đi làm mang lại (cú thể đo bằng tiền lương được trả cho giờ làm đú trừ đi thuế thu nhập phải nộp) ngày càng nhỏ đi cũn lợi ớch của một giờ nghỉ ngơi vẫn khụng đổi. Vụ hỡnh chung, anh ta sẽ được giảm giờ làm, tăng nghỉ ngơi để tối đa húa lợi ớch của mỡnh.
- Bờn cạnh đú, với thu nhập nhận được tăng thờm từ cỏ nhõn X, cỏ nhõn Y sẽ khụng thực hiện được những hoạt động kinh tế mang lại hiệu quả cao như vậy.
Một nhà nước chỳ trọng cụng bằng hơn hiệu quả kinh tế sẽ cú chớnh sỏch điều tiết mạnh vào người cú thu nhập cao, mức thuế suất sẽ tăng rất nhanh theo lượng thu nhập tăng thờm. Điều này thụng thường sẽ làm giảm nỗ lực làm việc của cỏ nhõn cú thu nhập cao. Nhỡn chung, hiệu quả kinh tế sẽ giảm. Ngược lại, nhà nước chỳ trong hiệu quả kinh tế hơn thỡ thuế TNCN sẽ điều tiết ớt vào những người cú thu nhập cao, tạo điều kiện cho họ hăng hỏi làm việc, tạo thờm thu nhập cho xó hội. Mặt khỏc, mức độ quan tõm của tầng lớp lónh đạo tới cụng tỏc quản lý thuế TNCN cũng cú ảnh hưởng nhiều tới cụng tỏc này.
1.5.2.2 Trỡnh độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ lónh đạo cỏn bộ thuế
Trỡnh độ đội ngũ cỏn bộ thuế đúng vai trũ rất quan trọng trong cụng tỏc quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN. Nhõn tố này tỏc động vào tất cả cỏc nội dung của cụng tỏc quản lý thuế TNCN, từ ban hành chớnh sỏch, tổ chức thực hiện chớnh sỏch tới tổ chức bộ mỏy quản lý thuế, kiểm tra thuế.
Để cú thể ban hành những chớnh sỏch thuế đỳng đắn, đỏp ứng được yờu cầu của những thay đổi kinh tế xó hội và đảm bảo được những mục tiờu của
cụng tỏc quản lý thuế TNCN thỡ đội ngũ cỏn bộ thuế cấp cao - ở tầm hoạch định chớnh sỏch - cần phải cú trỡnh độ cao về vấn đề thực tế cũng như lý thuyết liờn quan đến thuế, kinh tế vĩ mụ và quản lý nhà nước... và phẩm chất đạo đức tốt, tõm huyết với cụng việc. Nếu nhà hoạch định chớnh sỏch cú trỡnh độ thấp và phẩm chất đạo đức kộm sẽ đưa ra cỏc chớnh sỏch chứa đựng nhiều sai sút khụng chỉ ảnh hưởng tiờu cực tới cụng tỏc quản lý thuế TNCN mà cũn tới cả hệ thống thuế.
Quỏ trỡnh thực hiện chớnh sỏch thuế cũng phụ thuộc rất nhiều vào trỡnh độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cỏn bộ thuế. Nhõn tố này ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả hoạt động của cụng tỏc tuyờn truyền, phổ biến kiến thức thuế cũng như thu thuế. Một đội ngũ cỏn bộ thuế cú trỡnh độ và phẩm chất đạo đức tốt sẽ cú đủ khả năng làm một tuyờn truyền viờn giỏi và nhiệt huyết về thuế, đồng thời khụng phạm phải sai lầm trong quỏ trỡnh thực hiện cỏc nghiệp vụ cụ thể về tớnh thuế, quyết toỏn thuế... Đồng thời khụng cú cỏc hành vi tiờu cực như thụng đồng với đối tượng nộp thuế khai man thuế hay cố tỡnh tớnh sai tiền thuế phải nộp. Ngược lại, đội ngũ cỏn bộ thuế thiếu trỡnh độ chuyờn mụn và phẩm chất đạo đức sẽ tạo nờn những sai sút trong quỏ trỡnh quản lý, làm giảm hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế.
Cụng tỏc kiểm tra thuế càng cần một đội ngũ cỏn bộ cú trỡnh độ cao và phẩm chất đạo đức tốt để đủ khả năng phỏt hiện những sai phạm và giữ thỏi độ cụng minh, chớnh trực trong quỏ trỡnh kiểm tra. Nhờ đú kiểm tra mới đạt hiệu quả mong muốn.
Đội ngũ cỏn bộ lónh đạo làm cụng tỏc tổ chức thiết lập nờn bộ mỏy quản lý thuế phải cú đủ năng lực và phẩm chất để xõy dựng một bộ mỏy phự hợp với những điều kiện kinh tế xó hội và cú hiệu quả cao.
1.5.2.3 í thức chấp hành phỏp luật thuế của đối tượng nộp thuế
thuận với ý thức và trỏch nhiệm nộp thuế. Khi người dõn cú ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giỏc trong kờ khai, nộp thuế; hành vi trốn thuế sẽ ớt xảy ra. Chớnh vỡ vậy, cụng tỏc thu thuế và kiểm tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn. Nếu người dõn cú ý thức chấp hành luật thuế kộm sẽ tỡm mọi cỏch trốn, trỏnh thuế nhằm làm giảm nghĩa vụ thuế. Điều này làm giảm hiệu quả của cụng tỏc quản lý thuế. Thực tế, khi người dõn nhận thức rừ ràng hơn về quyền lợi và nghĩa vụ của mỡnh đối với nhà nước, họ sẽ thấy rừ trỏch nhiệm đúng thuế cho nhà nước là điều kiện để đảm bảo cho sự tồn tại của nhà nước, đồng thời họ sẽ được hưởng những hàng húa, dịch vụ cụng cộng mà nhà nước cung cấp.
Túm lại, ý thức chấp hành phỏp luật thuế của ĐTNT cũng ảnh hưởng một phần tới cụng tỏc quản lý thuế TNCN. í thức chấp hành phỏp luật của người dõn cú thể được nõng cao dần qua quỏ trỡnh tuyờn truyền, giỏo dục.
CHƢƠNG 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIấN CỨU ĐỀ TÀI QUẢN Lí THUẾ TNCN TRấN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA