3.3 Đỏnh giỏ cụng tỏc quản lý thuế TNCN trờn địa bàn quận Đống Đa
3.3.2 Những hạn chế
3.3.2.1 Về cụng tỏc cải cỏch, hiện đại húa
Cụng tỏc cải cỏch, hiện đại hoỏ đó đạt được nhiều kết quả, tuy nhiờn so với yờu cầu vẫn cũn một số hạn chế:
Hệ thống CNTT của chi Cục thuế quận Đống Đa đó theo dừi đối với từng người sử dụng lao động về số thuế TNCN phải nộp theo tờ khai (ghi nợ)cho mỗi kỳ kế toỏn và số thuế TNCN đó nộp( ghi cú) cho mỗi kỳ kế toỏn.
Hệ thống CNTT của chi Cục thuế quận Đống Đa chưa theo dừi số thuế TNCN đó khấu trừ đối với từng người lao động trong từng kỳ kế toỏn và chỉ theo dừi số thuế TNCN đó khấu trừ đối với từng người lao động khi quyết toỏn thuế năm.
- Một số ngành phối hợp chưa thật sự tốt với chi cục thuế trong cụng tỏc cải cỏch hành chớnh, chưa ỏp dụng cụng nghệ mới trong cụng tỏc quản lý thuế nờn việc thực hiện hiện đại húa trờn địa bàn quận khụng đồng bộ, hạn chế đến chất lượng.
- Trang thiết bị tin học chưa đầy đủ, đồng bộ do vậy việc truyền, nhận dữ liệu gặp nhiều khú khăn.
- Chương trỡnh ứng dụng hỗ trợ kờ khai thuế TNCN cũn bị lỗi, chưa hỗ trợ được kịp thời tất cả cỏc yờu cầu của người dựng tại cỏc đơn vị.
- Nguồn nhõn lực cụng nghệ thụng tin của chi cục thuế cũn thiếu và yếu.
3.3.2.2 Về cụng tỏc quản lý thuế TNCN
+ Cơ chế kờ khai thu nhập chưa được ỏp dụng rộng rói để bổ sung cho cơ chế khấu trừ tại nguồn. Hiện tượng trốn thuế, lậu thuế cũn khỏ phổ biến đối với cỏc cỏ nhõn cú nhiều nguồn thu nhập, cỏ nhõn hành nghề tự do (ca sĩ, nghệ sĩ, người cung cấp cỏc dịch vụ tư vấn độc lập). Thực tế hiện nay cho thấy rằng chế độ sử dụng và lưu giữ húa đơn, chứng từ, sổ sỏch kế toỏn cũn chưa được ỏp dụng rộng rói, minh bạch và cụng khai ở cấp độ cỏ nhõn, hộ kinh doanh. Mặc dự thực tế cú quy định quyền và nghĩa vụ của chi cục thuế, người nộp thuế và cỏc tổ chức, cỏ nhõn cú liờn quan, nhưng trờn thực tế phỏt sinh nhiều vấn đề vượt khỏi tầm kiểm soỏt của cơ quan thuế, đặc biệt là vấn đề xỏc định thu nhập, quyền định đoạt tài sản, thu hồi giấy phộp kinh doanh trong trường hợp cú hành vi vi phạm phỏp luật về thuế, cỏc quy định về khiếu nại, tố cỏo. Do đú, trờn thực tế, chớnh sỏch quản lý thuế đối với thu nhập của cỏ nhõn hiện hành nhỡn chung cũn chưa phỏt huy được vai trũ vốn cú của nú trong việc tham gia quản lý và kiểm soỏt thu nhập của cỏc cỏ nhõn trong xó hội.
+ Đối tượng nộp thuế chưa được quản lý một cỏch toàn diện
Luật thuế TNCN ra đời cú hiệu lực từ ngày 01/01/2009 nhưng tỡnh trạng khụng quản lý được người lao động đang diễn ra phổ biến, đặc biệt ở khu vực ngoài Nhà nước. Tuy nhiờn, theo nhiều cỏn bộ ngành thuế cho rằng “rất khú quản lý thuế theo kiểu khấu trừ với đối tượng hành nghề tự do như ca sĩ, giỏo viờn dạy ngoại ngữ, luật sư, người nước ngoài…”
Mặt khỏc, đối với người nước ngoài, trước đõy quy định người ở Việt Nam dưới 30 ngày được miễn thuế, nay chỉ ở trờn 1 ngày là bị thu thuế.
Một số cỏ nhõn cú thờm phần thu nhập ở nước ngoài nhưng rất khú kiểm soỏt được thực tế, bởi hiện nay quản lý thu nhập thờm đú chỉ cú thể thụng qua sự khai bỏo tự giỏc của cỏ nhõn…
Thực tế cho thấy, hiện cú nhiều doanh nghiệp nộ trỏnh việc kờ khai nộp thuế, tiếp tay cho người cú thu nhập cao trốn thuế TNCN. Đối với cỏc dự ỏn thỡ chưa quy định cụ thể về việc cỏc dự ỏn phải đăng ký kờ khai nộp thuế khi đi vào hoạt động. Hiện nay, chỉ quản lý được trong quỏ trỡnh kiểm tra hoặc cỏc dự ỏn cú thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ, do dự ỏn phải làm hồ sơ khấu trừ thuế nờn buộc phải kờ khai và nộp thuế TNCN.
Bờn cạnh đú, cỏc dự ỏn hoạt động và kết thỳc ngoài sự quản lý của cơ quan thuế, nờn cú những dự ỏn nợ thuế nhưng khụng đũi được vỡ dự ỏn đó kết thỳc.
Bộ phận ca sĩ, nghệ sĩ thỡ biểu diễn ở nhiều nơi cả ở những nơi khụng cần giấy phộp của bộ văn húa thụng tin như cỏc đội trà, vũ trường… nờn khú thống kờ được thu nhập thực tế phỏt sinh ở nước ngoài…
Một số ngành nghề đặc thự như nghề giỏo, bỏc sĩ… làm thờm ngoài giờ như dạy thờm, mở đội khỏm tư… dẫn đến rất khú quản lý thu nhập thực tế của đối tượng này.
Hiện nay, đại bộ phận cỏn bộ cụng chức nhà nước vẫn khụng phải đúng thuế TNCN nhưng thực tế khụng phải thu nhập của cỏc cỏn bộ cụng chức nhà nước thấp mà lý do là chỳng ta chưa thực hiện cụng khai tài sản cỏ nhõn của cỏn bộ để tớnh thuế thuế nhập. Điều này sẽ dẫn tới hiện tượng tham nhũng gia tăng. Đõy cũng là hạn chế của cụng tỏc quản lý thuế TNCN.
+ Nhiều khoản thu nhập tớnh thuế chưa được quản lý
trọng nhất trong quản lý thu thuế. Đú cũng là nhiệm vụ khú khăn và vất vả nhất đối với những người quản lý thuế TNCN. Hiện nay, việc quản lý thu nhập đối với người lao động trờn địa bàn quận Đống Đa cũn rất nhiều bất cập, mới quản lý được thu nhập của những người làm cụng ăn lương cú thu nhập tại 1 nơi duy nhất, đối tượng này thường là những người làm trong khu vực nhà nước với quản lý thuế nhập thấp . Cũn những người cú thu nhập ở nhiều nơi th́ỡ chưa quản lý được . Bởi một cỏ nhõn cú thu nhập ở nhiều nơi, mức thu nhập tại mỗi nơi chưa đến mức nộp thuế nờn cơ quan chi trả khụng thể khấu trừ thuế, nhưng tổng thu nhập của cỏ nhõn đú thỡ đó phải nộp thuế TNCN. Hệ thống quản lý dữ liệu của ngành thuế chưa quản lý được tổng thu nhập của cỏ nhõn đú để tớnh thuế TNCN trong cụng tỏc quản lý núi chung và cụng tỏc kiểm tra núi riờng.
Một loạt đối tượng thuộc diện phải nộp thuế thu nhập nhưng vẫn chưa phải nộp thuế như đó phõn tớch ở trờn. Từ đú, cỏc thu nhập tớnh thuế cũng bị bỏ sút. thu nhập từ dự hội thảo, nhận quà biếu đối với cỏc cỏn bộ thuộc khu vực quận Đống Đa từ việc quản lỏng lẻo về thu nhập cỏn bộ như vậy đó dẫn tới tỡnh trạng tham nhũng ngày một gia tăng, thu nhập của cỏc cỏ nhõn hành nghề tự do khụng thuộc diện điều tiết của thuế thu nhập doanh nghiệp, quản lý thu nhập của ca sĩ tại cỏc đội trà …, thu nhập từ cỏc hoạt động giảng dạy, luyện thi… vẫn chưa được cỏc cơ quan thuế quản lý.
Việc thực hiện cỏc quy trỡnh quản lý thuế đó được cỏc đội của Chi cục thực hiện, tuy nhiờn cụng tỏc kiểm tra, giỏm sỏt cũn hạn chế, vỡ vậy cú lỳc thực hiện chưa đầy đủ cỏc biện phỏp cụng tỏc, chưa tuõn thủ đầy đủ cỏc quy trỡnh, vỡ vậy hạn chế đến chất lượng cụng tỏc quản lý thuế.
Từ năm 2010 đến năm 2014,Chi cục thuế Quận Đống Đa đó phối hợp chặt chẽ trong việc xử lý cỏc vướng mắc, tồn tại trong cụng tỏc quản lý thuế, tuy nhiờn cú lỳc chưa cú sự phối hợp chặt chẽ, cũn đựn đẩy trỏch nhiệm cho
nhau trong việc thực hiện cỏc chức năng quản lý thuế.
3.3.2.3 Về cụng tỏc tổ chức cỏn bộ Cụng
Bộ mỏy chi cục thuế quận Đống Đa được tổ chức theo đối tượng (đội kiểm tra) và theo chức năng (cỏc đội chức năng). Riờng thuế TNCN được tổ chức thành 1 đội quản lý một số đối tượng. Việc tổ chức cỏc đội kiểm tra vẫn tạo nờn mối quan hệ tiếp xỳc trực tiếp giữa cỏn bộ quản lý và doanh nghiệp từ đú dẫn đến tiờu cực, tỡnh trạng hối lộ cỏn bộ thuế dẫn đến thất thoỏt cho NSNN. Cỏc đội kiểm tra vừa cú nhiệm vụ quản lý đụn đốc thu, vừa tham gia ,kiểm tra, quyết toỏn thuế, vừa hướng dẫn giải đỏp cho đối tượng nộp thuế dễ dẫn đến tỡnh trạng khụng khỏch quan.
Vẫn cũn hiện tượng cỏn bộ vi phạm kỷ luật (nhất là kỷ luật lao động như: đi muộn, về sớm), vẫn cũn những kờu ca phàn nàn của người nộp thuế đối với cỏn bộ thuế, cỏ biệt cú cỏn bộ thiếu tinh thần trỏch nhiệm, chưa giải quyết kịp thời cỏc thủ tục và giải đỏp cỏc vướng mắc về thuế cho NNT, cú hành vi gõy phiền hà, sỏch nhiễu, ứng xử chưa văn minh, lịch sự, gõy khú khăn bức xỳc cho NNT.
Năng lực trỡnh độ đội ngũ cỏn bộ kiểm tra cũn hạn chế, việc nghiờn cứu xõy dựng kỹ năng kiểm tra cũng như tổng kết, đỏnh giỏ sat sao bài học kinh nghiệm để gúp phần xõy dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra cũn thiếu và yếu.
3.3.2.4 Về cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa đạt hiệu quả cao
Cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ người nộp thuế ở chi cục thuế Đụng Đa được tổ chức từ cỏc đội thuế đến từng cỏn bộ nhưng hiệu quả cũn hạn chế. chi cục thuế Đụng Đa hiện nay cũng đó xỏc định được tầm quan trọng của cụng tỏc tuyờn truyền, giỏo dục thuế sõu rộng tuy nhiờn mới chỉ mang tớnh chất phong trào, chưa thường xuyờn. Cụng tỏc hỗ trợ đối tượng nộp thuế cũn nghốo nàn, rời rạc, phõn tỏn. Chức năng hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế cũn chưa được phõn định rừ ràng trong cơ quan thuế giữa đội Tuyờn truyền - hỗ
trợ và cỏc đội Kiểm tra. Nội dung hỗ trợ mới chỉ dừng lại ở việc cung cấp một số lượng rất hạn chế cỏc văn bản hướng dẫn, chưa cú điều tra, khảo sỏt, phõn tớch nhu cầu của đối tượng nộp thuế theo nhu cầu của đối tượng. Cỏn bộ làm cụng tỏc hỗ trợ cũn chưa cú kinh nghiệm, chưa được đào tạo chuyờn sõu về cỏc kỹ năng hỗ trợ đối tượng nộp thuế.
- Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT đó được triển khai tớch cực song hiệu quả chưa đạt được theo yờu cầu đề ra: vẫn cũn tỡnh trạng NNT chưa nắm được đầy đủ nội dung chớnh sỏch thuế và thủ tục hành chớnh thuế để tự giỏc thực hiện nghĩa vụ tự kờ khai, tự nộp thuế theo quy định của phỏp luật. Chưa chủ động tổ chức điều tra thường xuyờn, liờn tục để nắm bắt nhu cầu của NNT để trờn cơ sở đú chủ động cỏc biện phỏp hỗ trợ.
- Cụng tỏc tuyờn truyền vẫn tập trung vào diện rộng mà chưa đi vào chiều sõu, chưa đi vào nghiờn cứu nhu cầu của từng loại đối tượng, nội dung cần thiết đối với họ là gỡ? để cú sản phẩm cung ứng cụ thể, nội dung thiết thực, thật sự nõng cao nhận thức và hiểu biết của loại đối tượng đú. Hỡnh thức tuyờn truyền vẫn theo lối truyền thống, chưa quan tõm đến hỡnh thức tuyờn truyền qua Internet; Chưa xỏc định được loại đối tượng cần tập trung hỗ trợ và nội dung cần hỗ trợ, chưa nắm bắt và phõn loại được cỏc vướng mắc, cỏc sai sút thường xuyờn của từng nhúm đối tượng về chớnh sỏch thuế, thủ tục hành chớnh quản lý thuế... để cú hỡnh thức hỗ trợ, nội dung hỗ trợ và sản phẩm hỗ trợ phự hợp và hiệu quả.
3.3.2.5 Về cụng tỏc kiểm tra thuế TNCN
Ở quận Đống Đa hiện nay, cụng tỏc kiểm tra thuế núi chung và quản lý thuế TNCN núi riờng vẫn chưa được thực hiện thường xuyờn và hiệu quả cũn thấp. Cụng tỏc kiểm tra thuế TNCN chưa được đặt đỳng vị trớ, chất lượng cũn hạn chế, phương phỏp kỹ thuật kiểm tra cũn lạc hậu. Đối tượng kiểm tra thuế mới chỉ là cỏc doanh nghiệp, c ̣ũn cỏc cỏ nhõn cú thu nhập th́ỡ chưa phải là đối
tượng của cụng tỏc kiểm tra. Việc kiểm tra thu TNCN chủ yếu được kết hợp với kiểm tra quyết toỏn thuế của doanh nghiệp, do đú chỉ mới giỏm sỏt được người cú thu nhập tại một nơi trong phần liờn quan tới chi phớ hợp lý của doanh nghiệp. Việc ứng dụng cụng nghệ thụng tin trong cụng tỏc kiểm tra thuế TNCN cũn rất hạn chế, hệ thống thụng tin chưa đỏp ứng được yờu cầu tra cứu thụng tin tổng thể về người nộp thuế, do đú những người cú thu nhập ở nhiều nơi thỡ khú kiểm soỏt và phỏt hiện.
Trỡnh độ cỏn bộ kiểm tra cũn hạn chế khụng kịp thời với những hành vi trốn thuế tinh vi như hiện nay.
Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế vẫn thực hiện theo phương phỏp thủ cụng truyền thống, chưa cú sự trợ giỳp của CNTT. Số hồ sơ phỏt hiện cú sai sút qua kiểm tra chỉ chiếm 1,17% số hồ sơ đó kiểm tra, tại một số đơn vị, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế cũn mang tớnh hỡnh thức (một cỏn bộ phải theo dừi quỏ nhiều doanh nghiệp nờn kết quả kiểm tra giỏm sỏt cũn hạn chế); việc phõn loại theo đối tượng, theo loại hồ sơ, theo nội dung thường xuyờn cú sai sút để tập trung nguồn lực kiểm tra chưa thực hiện được. Cụng tỏc kiểm tra tại trụ sở NNT cũn quỏ thấp so với số lượng NNT phải kiểm tra, việc thu nộp số thuế tăng thờm sau khi kết thỳc kiểm tra cũn thấp.
Tỷ lệ đối tượng nộp thuế được kiểm tra là tương đối thấp. Hoạt động kiểm tra chưa tập trung vào cỏc đối tượng cú gian lận, vi phạm được đỏnh giỏ cao.