Số lƣợng Tỷ lệ trờn tổng số (%) Số lƣợng chọn mẫu điều tra Cụng ty cổ phần 22 45 10 Cụng ty TNHH 60 33 20
Doanh nghiệp tư nhõn 18 55 10
Hợp Tỏc Xó 16 62 10
Đơn vị HCSN 62 32 20
Hộ kinh doanh sử dụng húa đơn 70 42 30
Cộng 248 40 100
Nguồn số liệu được thu thập thụng qua phỏng vấn và điều tra trực tiếp bằng việc sử dụng phiếu điều tra cỏc doanh nghiệp, cỏc đơn vị hành chớnh sự nghiệp, cỏc hộ kinh doanh sử dụng húa đơn. Nội dung của phiếu điều tra được
xõy dựng ngoài phần thụng tin chung về doanh nghiệp và phần ý kiến tự chọn chủ yếu nhằm vào 4 vấn đề mà NNT quan tõm nhất đú là:
+ Về bộ mỏy tổ chức
+ Cụng tỏc kờ khai cấp mó số thuế TNCN + Cụng tỏc kiểm tra thuế TNCN + Cụng tỏc kiểm tra thuế TNCN
+ Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT Bờn cạnh việc điều tra thu thập thụng tin từ cỏc đối tượng là NNT, để nắm được thực trạng cụng tỏc quản lý thuế TNCN ở Chi cục thuế Quận Đống Đa, cũng như hiểu được những vấn đề vướng mắc trong quỏ trỡnh Quản lý thuế TNCN đồng thời cú được những đề xuất đúng gúp quý bỏu của cỏc lónh đạo chi cục đề tài đó lựa chọn phỏt phiếu phỏng vấn cỏc lónh đạo:
* Xõy dựng Mẫu Phiếu phỏng vấn cỏc lónh đạo ( Cú mẫu phiếu phỏng vấn lónh đạo đớnh kốm):
Đối với phiếu phỏng vấn , đề tài đó lựa chọn những cõu hỏi sỏt thực nhằm đỏnh giỏ về hai vấn đề được quan tõm nhiều là:
+ Chớnh sỏch thuế TNCN hiện hành cú tỏc động như thế nào?
+ và những đúng gúp để tăng cường cụng tỏc quản lý thuế TNCN. Tỏc giả đó phỏng vấn cỏc lónh đạo sau:
ễng: Nguyễn Văn Tư : Chi cục trưởng - Chi cục thuế Quận Đống Đa ễng: Phựng Mạnh Quyền: Phú Chi cục trưởng chi cục thuế Quận Đống Đa Bà: Lờ Tuyết Lan : Đội trưởng đội thuế TNCN -Chi cục thuế Quận Đống Đa. ễng Nguyễn Thach Anh : Đội trưởng đội tuyờn truyền hỗ trợ - Chi cục thuế Quận Đống Đa.
ễng Tống Sĩ Tường : Đội trưởng đội kiểm tra 1 CCT quận Đống Đa Áp dụng phương phỏp này, giỳp tỏc giả biết được những khú khăn, vướng mắc hiện tại của Chi cục thuế Quận Đống Đa cũng như trỡnh độ của Cỏn bộ
thuế đặc biệt là cỏn bộ thuế làm tại bộ phận quản lý thuế TNCN; sự phối hợp của cỏc cơ quan chức năng liờn quan trong quỏ trỡnh quản lý thuế TNCN. Sau khi thu thập thụng tin bằng cỏch tra cứu thụng tin trờn hệ thống phần mềm của nghành thuế. Từ đú phõn tớch thực trạng cụng tỏc quản lý thuế TNCN và cỏc yếu tố tỏc động đến hoạt động này trờn địa bàn quận Đống Đa
2.1.2 Tài liệu thứ cấp
Luận văn sử dụng số liệu thứ cấp và cỏc tài liệu đó cụng bố từ nhiều nguồn khỏc nhau như :
- cỏc thụng tư, nghị định, quyết định của Chớnh phủ và Bộ Tài chớnh. - Cỏc nghiờn cứu của cỏ nhõn, tổ chức, ban ngành về thuế thu nhập cỏ
nhõn qua cỏc nguồn thụng tin như: Sỏch chuyờn khảo., bỏo, tạp chớ, tài liệu hội nghị, luận ỏn, luận văn liờn quan đến luận văn và internet. Ngoài ra nguồn số liệu cũn được tổng hợp từ cỏc tờ khai thuế TNCN hàng thỏng, hàng quý, tờ khai thuế TNCN mẫu số 11 tờ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, tờ khai quyết toỏn thuế TNCN hàng năm và chứng từ nộp tiền, số liệu kiểm tra hàng năm, từ hệ thống dữ liệu thụng tin cấp Chi cục trờn cỏc chương trỡnh phần mềm tin học ứng dụng quản lý thuế VAT, TINC, QLNT- TNCN…cú tại Chi cục. Hệ thống cỏc văn bản phỏp quy về thuế, văn bản hướng dẫn về thuế của Bộ Tài Chớnh, Tổng Cục Thuế .
Bờn cạnh đú luận văn sử dụng cỏc tài liệu dựa trờn nghiờn cứu thực tế, sử dụng cỏc số liệu trong cỏc bỏo cỏo của Chi cục Thuế quận Đống Đa,
2.2 cỏc phƣơng phỏp nghiờn cứu
Để đạt được cỏc mục tiờu nghiờn cứu,Luận văn vận dụng kết hợp một số phương phỏp nghiờn cứu cụ thể sau :
2.2.1 Phương phỏp nghiờn cứu tài liệu
Nghiờn cứu tài liệu là phương phỏp thu thập thụng tin dựa trờn cơ sở
cỏc tài liệu và cỏc tuyờn bố đó được cụng bố từ nhiều nguồn khỏc nhau . Phương phỏp này được sử dụng trong toàn bộ cỏc chương và tập chung nhiều nhất ở chương 1.
Phương phỏp này được sử dụng trong việc tra cứu cỏc cụng trỡnh nghiờn cứu liờn quan tới đề tài. Qua việc sử dụng phương phỏp này tỏc giả đó chứng minh được những gỡ cần nghiờn cứu chớnh là đề tài Phõn tớch những nội dung chớnh, phương phỏp được sử dụng và cỏc kết luận đó đạt được cũng như cỏc điểm cấn tiếp tục nghiờn cứu trong cỏc nghiờn cứu trước đú. Bờn cạnh đú, tỏc giả cũng kế thừa được một sụ nội dung cơ bản về mặt lý luận và thực tiễn về cụng tỏc quản lý thuế thu nhập cỏc nhõn tại chi cục thuế quận Đống Đa và sử dụng cho việc phõn tớch cỏc nội dung khỏc của cỏc chương.
2.2.2 Phương phỏp phõn tớch - tổng hợp
Phương phỏp phõn tớch trước hết là theo dừi nguồn thụng tin về việc chấp hành phỏp luật thuế của người nộp thuế từ khi kờ khai, đăng ký thuế, tớnh thuế, nộp thuế, theo dừi nợ đọng thuế, miễn giảm, hoàn thuế…, đến tỡnh trạng bị xử lý vi phạm về thuế và ngừng hoạt động của người nộp thuế, CCT sử dụng cỏc phần mềm hỗ trợ như Chương trỡnh quản lý đăng ký thuế (Tin CC), chương trỡnh quản lý ấn chỉ thuế (QLAC 3.0.5), chương trỡnh quản lý thuế TNCN (QLN – TNCN), chương trỡnh quản lý khai thuế (VAT.WIN 4.1.0), ứng dụng phần mềm quản lý nợ thuế, ứng dụng quản lý thuế TNCN… Bờn cạnh cỏc phần mềm hỗ trợ khai thỏc thụng tin, CCT cũng đó quản lý thuế TNCN thụng qua hệ thống thụng tin kế toỏn thuế sử dụng mục lục ngõn sỏch nhà nước, để hạch toỏn số thuế đó nộp theo từng loại đối tượng nộp thuế phự hợp với chương, loại, khoản, mục theo quy định của mục lục ngõn sỏch nhà nước.
Tổng hợp là quỏ trỡnh ngược lại với quỏ trỡnh phõn tớch, nhưng lại hỗ trợ cho quỏ trỡnh phõn tớch để tỡm ra cỏi chung.
Phương phỏp phõn tớch được sử dụng để đỏnh giỏ chi tiết hơn từng khớa cạnh khỏc nhau của cụng tỏc quản lý thuế TNCN tại chi cục thuế quận Đống Đa. Trong khi đú phương phỏp tổng hợp được sử dụng để khỏi quỏt hoỏ cỏc kết quả từ việc phõn tớch để đưa ra những nhận định và đỏnh giỏ chung về cụng tỏc quản lý thuế TNCN trờn địa bàn quận.
Bờn cạnh đú phương phỏp phõn tớch - tổng hợp cũng được sử dụng để đỏnh giỏ mặt được và hạn chế, nguyờn nhõn của hạn chế trong cụng tỏc quản lý thuế TNCN tại chi cục thuế quận Đống Đa.
2.2.3 Phương phỏp thống kờ mụ tả
Thụng tin định lượng thu thập được từ cỏ tài liệu thống kờ về cụng tỏc quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn tại chi cục thuế quận Đống Đa được xắp xếp sử dụng sử lý để đỏnh giỏ sự tương quan giữa cỏc khoản thu, chỉ ra được diễn biến cỏc khoản thu qua cỏc năm để thấy được tỡnh hỡnh tăng giảm của cỏc khoản thu như thế nào. Và phương phỏp này nghiờn cứu chủ yếu đỏnh giỏ kết quả cụng tỏc quản lý thuế TNCN trờn địa bàn Quận Đống Đa.
+ Chỉ tiờu về quản lý đăng ký thuế: Chỉ tiờu này đỏnh giỏ số lượng NNT, chất lượng phục vụ NNT của cơ quan thuế, thời gian cấp MST cú đỳng thời hạn hay khụng, từ đú để đỏnh giỏ hiệu quả quản lý thuế TNCN
+ Chỉ tiờu về số thuế phỏt sinh: Chỉ tiờu phản ỏnh số thuế TNCN phỏt sinh phải nộp trong kỳ, từ đú đỏnh giỏ tỷ trọng thuế TNCN trong tổng thu NSNN + Chỉ tiờu về số thuế đó nộp: Đõy là chỉ tiờu đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ của NNT đối với NSNN, qua đú đỏnh giỏ được ý thức chấp hành phỏp luật thuế của DN , của NNT và hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế. + Chỉ tiờu về số thuế cũn nợ: Phản ỏnh cụng tỏc quản lý thu thuế TNCN cú hiệu quả hay khụng từ đú đưa ra cỏc giải phỏp quản lý thu thuế tốt hơn.
+ Chỉ tiờu về kết quả xử lý sau kiểm tra: Chỉ tiờu này phản ỏnh số thuế truy thu, xử phạt đối với DN, đối với NNT từ đú thấy rừ những vi phạm cơ bản của cỏc DN, của NNT là cơ sở để đưa ra cỏc biện phỏp tăng cường quản lý thuế TNCN được tốt hơn ngăn chặn cỏc chớnh sỏch thuế của doanh nghiệp, của NNT. Hệ thống cỏc chỉ tiờu nghiờn cứu trờn đõy vừa đỏnh giỏ tỡnh hỡnh kinh doanh của DN,của NNT nhưng cũng đồng thời phản ỏnh hiểu quả cụng tỏc quản lý thuế TNCN của cơ quan thuế. Là cơ sở quan trọng để bổ sung và là căn cứ để đề xuất đưa ra những giải phỏp tăng cường hiệu quả quản lý thuế TNCN trong thời gian tới.
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG CễNG TÁC QUẢN Lí THUẾ TNCN TRấN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA
3.1 Khỏi quỏt về KT – XH của quận Đống Đa
3.1.1 Khỏi quỏt về kinh tế - xó hội của quận Đống Đa
Những năm qua, kinh tế quận Đống Đa luụn giữ vững ổn định, mức tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước. Năm 2013, giỏ trị sản xuất cụng nghiệp ngoài quốc doanh đạt 4.541 tỷ đồng. Riờng 6 thỏng đầu năm 2014, giỏ trị sản xuất cụng nghiệp ngoài quốc doanh đạt 972 tỷ đồng, với một số nhúm hàng chủ yếu như chế biến thực phẩm, sản xuất thiết bị điện.
Quận Đống Đa là địa bàn cú số doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhiều nhất thành phố Hà Nội. Năm 2010, cú 10.052 doanh nghiệp (trong đú 9.125 doanh nghiệp hoạt động); đến đầu thỏng 8/211, cú 10.784 doanh nghiệp (trong đú cú 9.658 doanh nghiệp hoạt động).
Hoạt động thương mại - dịch vụ trờn địa bàn được đẩy mạnh, hỡnh thành một số trung tõm buụn bỏn sụi động: Khõm Thiờn, Nam Đồng, Giảng Vừ… Theo đỏnh giỏ, tỡnh hỡnh kinh tế của quận luụn ổn định và đạt mức tăng trưởng khỏ. 6 thỏng đầu năm 2014, tổng thu ngõn sỏch Nhà nước của quận ước đạt 865 tỷ đồng (tăng 26,5% so với cựng kỳ năm 2013); giỏ trị sản xuất cụng nghiệp ngoài quốc doanh đạt 972 tỷ đồng, với một số nhúm hàng chủ yếu như chế biến thực phẩm, sản xuất thiết bị điện. Quận đó chi đầu tư xõy dựng, sửa chữa cụng trỡnh hơn 49 tỷ đồng với một số dự ỏn trọng điểm như khởi cụng tu bổ tụn tạo di tớch Chựa Bộc, nhà ở di dõn 11 tầng phường Lỏng Thượng...
3.1.2 Khỏi quỏt về Chi cục thuế Quận Đống Đa
Chi cục thuế quận Đống Đa được thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chớnh. Căn cứ Nghị quyết số 15/2008/NQ-QH12 ngày 29/5/2008 của Quốc hộ khú XII kỳ họp thứ 3 về việc điều chỉnh địa giới hành chớnh Chi cục thuế Quận Đống Đa và một số tỉnh liờn quan, Bộ Tài chớnh ra Quyết định số 1640/QĐ-BTC ngày 28/7/2008 về việc thành lập CCT Quận Đống Đa trực thuộc Tổng cục thuế trờn cơ sở hợp nhất Cục thuế Hà Nội (cũ), Cục thuế Hà Tõy (cũ) và huyện Mờ Linh
Hỡnh 1.1 : Sơ đồ bộ mỏy tổ chức chi cục thuế Đống Đa
Chi cục phú
Đội nghiệp dự toỏn
Đội kiểm tra 2
Đội kiểm tra 3 Đội kờ khai Đội thuế phường
Đội trước bạ Chi cục phú
Chi cục phú
Đội thuế phường
Đội thuế TNCN Đội quản lý nợ Đội thuế phường
Đội kiểm tra 1
Đội hành chớnh, nhõn sự Đội kiểm tra,nội bộ
Chi cục trưởng
Chi cục thuế quận Đống Đa là tổ chức trực thuộc cục thuế Hà Nội, cú chức năng tổ chức thực hiện cụng tỏc quản lý thuế, phớ, lệ phớ và cỏc khoản thuế khỏc của NSNN trờn địa bàn Quận Đống Đa theo quy định của phỏp luật. Bờn cạnh nhiệm vụ đảm bảo số thu cho NSNN, Chi cục thuế Quận Đống Đa cũn phải thực hiện cỏc chương trỡnh, kế hoạch cụng tỏc do cục thuế Hà Nội giao và đảm bảo thụng tin đỏp ứng yờu cầu quản lý, chỉ đạo của Quận uỷ, Hội đồng nhõn dõn, Uỷ ban nhõn dõn quận Đống Đa.
Chi cục quản lý thuế Quận Đống Đa gồm 235 cỏn bộ, nhõn viờn trong đú cú 227 cỏn bộ cụng chức, 8 cỏn bộ hợp đồng. Mụ hỡnh tổ chức cơ quan thuế theo cơ chế tự tớnh, tự khai và tự nộp kết hợp với quản lý theo sắc thuế.
Tổ chức bộ mỏy quản lý thuế thu nhập cỏ nhõn
Chi cục thuế Quận Đống Đa xõy dựng bộ mỏy quản lý thuế để quản lý thuế TNCN cũng như cỏc sắc thuế khỏc. Tựy thuộc vào điều kiện phỏt triển kinh tế - xó hội của quận, bộ mỏy quản lý thuế cũng được xõy dựng một cỏch tương ứng. Nhỡn tổng thể trong phạm vi nền kinh tế quốc dõn, chi cục thuế cỏc quận trong thành phố đều được tổ chức thành một hệ thống bao gồm nhiều cấp
Ở từng cấp, bộ mỏy cơ quan quản lý thuế cú thể được tổ chức theo cỏc mụ hỡnh sau:
Mụ hỡnh tổ chức theo sắc thuế
Trong mụ hỡnh này, cỏc đội ban riờng biệt được thành lập để quản lý một số loại thuế cụ thể. Do vậy, mỗi đội ban phải thực hiện tất cả cỏc chức năng, nghiệp vụ để quản lý cỏc loại thuế được phõn cụng. Cú thể núi, đõy là “mụ hỡnh quản lý khộp kớn” đối với mỗi loại thuế.
Mụ hỡnh tổ chức theo chức năng
Theo mụ hỡnh này, chi cục thuế tổ chức cỏc đội chức năng riờng rẽ. Mỗi đội thực hiện một cụng việc nghiệp vụ cụ thể cú liờn quan đến tất cả cỏc sắc
thuế như đội xử lý tờ khai thuế, đội tớnh thuế, đội kiểm tra đối tượng nộp thuế…
Mụ hỡnh tổ chức theo đối tượng nộp thuế
Theo mụ hỡnh này, đối tượng nộp thuế được chia thành cỏc nhúm, dựa trờn quy mụ hoạt động, hỡnh thức sở hữu hoặc ngành kinh tế… Mỗi đội chịu trỏch nhiệm quản lý cung cấp những thụng tin đầy đủ về từng nhúm đối tượng nộp thuế.
Chi cục thuế Đống Đa sẽ lựa chọn một mụ hỡnh cụ thể tựy theo điều kiện kinh tế - xó hội để đảm bảo thực hiện tốt cụng tỏc quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu kịp thời cho NSNN và đảm bảo cụng bằng, bỡnh đẳng trong xó hội. Cú những nước cú thể lựa chọn kiểu mụ hỡnh pha trộn giữa cỏc kiểu trờn
3.2 Thực trạng cụng tỏc quản lý thuế TNCN trờn địa bàn Quận Đống Đa
3.2.1 Tổ chức bộ mỏy quản lý
Theo quy định của Luật thuế, bộ mỏy quản lý thuế ở cơ quan thuế cỏc cấp được cải cỏch theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyờn mụn hoỏ, nõng cao năng lực thu thuế ở từng chức năng, gồm: Tuyờn truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Theo dừi, xử lý việc kờ khai thuế; Đụn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra thuế.
Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy thuế TNCN tại chi cục thuế quận Đống Đa
* Đội thuế TNCN vừa là đội chức năng cú nhiệm vụ giỳp chi cục trưởng tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chớnh sỏch thuế TNCN trờn địa bàn quận Đống Đa, Kiểm tra, giỏm sỏt kờ khai thuế TNCN.
Vừa là đội thu trực tiếp cú nhiệm vụ tổ chức thực hiện dự toỏn thu thuế TNCN đối với cỏc doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý của chi cục thuế chỉ cú kờ khai, nộp thuế TNCN. Đội thuế TNCN cú 6 người; trong đú cú 1 đội trưởng ,1 đội phú ; 4 cỏn bộ được phõn cụng hướng dẫn, tổng hợp về thuế TNCN hoàn thuế TNCN cho cỏc cỏ nhõn thuộc CCt Đống Đa quản lý, phõn
cụng trỏch nhiệm quản lý thu đối với cỏc đơn vị, tổ chức cỏ nhõn theo từng địa bàn.
Đối với Chi cục Thuế quận Đống Đa cụng tỏc quản lý thuế TNCN đang triển khai. Việc tổ chức triển khai thực hiện chớnh sỏch thuế TNCN trờn địa bàn do bộ phận thuế TNCN thuộc đội nghiệp vụ dự toỏn đảm nhiệm. Cụng