1.3. Thu ngânsách Nhànƣớc
1.3.6. Phân định nguồnthu giữa ngânsách trung ƣơng vàngân sách cấp tỉnh
a) Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu; b) Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
c) Thuế tiêu thụ đặc biệt, không kể thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản suất trong nƣớc thu vào các mặt hàng bài lá, vàng mã, hàng mã và các dịch vụ kinh doanh vũ trƣờng, mát-xa, ka-ra-ô-kê; kinh doanh gôn (golf) bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot); kinh doanh vé đặt cƣợc đua ngựa, đua xe;
d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn ngành;
đ) Các khoản thuế và thu khác từ dầu khí phải nộp NSTW theo quy định của Chính phủ;
e) Thu nhậptừ vốn góp của Nhà nƣớc, tiền thu hồi vốn của Nhà nƣớc tại các cơ sở kinh tế,thu hồi tiền cho vay của Nhà nƣớc (cả gốc và lãi), thu từ quỹ dự trữ nhà nƣớc;
g) Các khoản do Chính phủ vay; viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nƣớc, các tổ chức, cá nhân ở nƣớc ngoài cho Chính phủ theo quy định của pháp luật; h) Các khoản phí, lệ phí và các khoản thu khác nộp vào NSTW theo quy định của Chính phủ;
i) Thu kết dƣ NSTW;
k) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
1.3.6.2. Nguồn thu từ các khoản thu ngân sách cấp tỉnh hưởng 100%
a) Tiền cho thuê đất;
b) Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nƣớc;
c) Lệ phí trƣớc bạ phát sinh trên địa bàn huyện, quận; không kể lệ phí trƣớc bạ nhà, đất;
d) Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết;
đ) Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân ở nƣớc ngoài trực tiếp cho cấp tỉnh theo quy định của pháp luật;
e) Các khoản phí, lệ phí và các khoản thu khác nộp vào ngân sách cấp tỉnh theo quy định của Chính phủ;
g) Huy động của các tổ chức, cá nhân để đầu tƣ xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định của Chính phủ;
h) Đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nƣớc cho ngân sách cấp tỉnh;
i) Thu kết dƣ ngân sách cấp tỉnh; k) Bổ sung từ NSTW;
l) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
1.3.6.3. Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa NSTW và ngân sách cấp tỉnh
Do điều kiện kinh tế - xã hội, tự nhiên của các địa phƣơng khác nhau, trình độ phát triển không đều, do đó số thu và yêu cầu chi của địa phƣơng cũng không giống nhau. Vì vậy, ngoài các khoản thu từng cấp đƣợc hƣởng 100% nêu trên, Luật ngân sách năm 2015 ở nƣớc ta còn quy định có một số khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa ngân sách các cấp trung ƣơng và địa phƣơng (tỉnh, thành phố). Các khoản đó là: Thuế giá trị gia tăng (không kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu) và thuế giá trị gia tăng thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hoạch toán toàn ngành (theo quy định của Bộ Tài chính) và thuế thu nhập từ các hoạt động xổ số kiến thiết. Thuế thu nhập với ngƣời có thu nhập cao (không kể các khoản thuế và thu khác từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí, tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc); thuế tiêu thu đặc biệt thu từ hàng hoá, dịch vụ trong nƣớc (không kể thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hoạt động xổ số kiến thiết, phí xăng, dầu).
Tỷ lệ phần trăm các khoản thu phân chia chính là cái “van” điều chỉnh nguồn thu giữa các địa phƣơng, bảo đảm sự phát triển hài hoà giữa các địa phƣơng. Địa phƣơng nào có điều kiện phát triển kinh tế thuận lợi, có nguồn thu lớn thì tỷ lệ (%) này thấp; ngƣợc lại, địa phƣơng nào kinh tế chậm phát triển, nguồn thu nhỏ thì tỷ lệ này tăng lên. Tỷ lệ phân chia này do Chính phủ quyết định cho tất cả các khoản thu phân chia, đƣợc xác định riêng từng tỉnh (thành phố).
Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu (và bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dƣới) đƣợc ổn định từ 3-5 năm (gọi là thời kỳ ổn định ngân sách). Trong thời kỳ ổn định ngân sách, các địa phƣơng đƣợc sử dụng nguồn tăng thu ngân sách hàng năm (phần ngân sách địa phƣơng đƣợc hƣởng) để chi cho các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn; sau mỗi thời kỳ ổn định ngân sách, phải tăng khả năng tự cân đối, phát triển ngân sách tại địa phƣơng, thực hiện giảm dần số bổ sung ngân sách từ cấp trên hoặc tỷ lệ phần trăm (%) điều tiết thu nộp về ngân sách cấp trên (đối với các địa phƣơng có điều tiết ngân sách về cấp trên) Các khoản thu phân chia giữa ngân sách tỉnh (thành phố) với ngân sách huyện (thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh) gồm: Thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà đất; thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trƣớc bạ nhà đất.
HĐND cấp tỉnh quyết định nguồn thu cho các cấp chính quyền huyện, xã theo nguyên tắc phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế; phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể; phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi ổn định theo thời gian của thời kỳ ổn định ngân sách. Kết thúc mỗi thời kỳ ổn định ngân sách sẽ có sự điều chỉnh tỷ lệ phần trăm (%) và bảo đảm yêu cầu sau:
- Gắn với nhiệm vụ và khả năng quản lý của từng cấp, hạn chế việc bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dƣới; khuyến khích các cấp tăng cƣờng quản lý thu, chống thất thu, hạn chế phân chia nguồn thu quy mô nhỏ cho nhiều cấp.
- Ngân sách xã, thị trấn đƣợc hƣởng tối thiểu 70% đối với 5 khoản thu: Thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà đất; thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trƣớc bạ nhà đất. - Ngân sách thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh đƣợc hƣởng tối thiểu 50% khoản thu lệ phí trƣớc bạ (không kể lệ phí trƣớc bạ nhà đất).
Nhƣ vậy, Luật ngân sách năm 2015 một mặt khẳng định quyền của HĐND cấp tỉnh quyết định nguồn thu ngân sách của cấp huyện, xã, mặt khác lại mở rộng nguồn thu tối thiểu là 70% (5 nguồn thu) và cấp huyện đƣợc hƣởng 50% nguồn thu lệ phí trƣớc bạ (Luật ngân sách năm 1996 chƣa quy định nhƣ vậy).
Luật ngân sách năm 2015 quy định các tỷ lệ 70% và 50% chỉ là tỷ lệ phần trăm tối thiểu, HĐND tỉnh vẫn là cơ quan quy định nguồn thu và tỷ lệ phân chia. Tỷ lệ phân chia của trung ƣơng cho tỉnh và tỉnh với cấp huyện đƣợc thực hiện theo nguyên tắc: Mỗi địa phƣơng có một tỷ lệ thống nhất cho các khoản thu phân chia (tỷ lệ thống nhất cho các khoản thu thuộc diện phân chia). Tỷ lệ này đƣợc tính theo công thức dƣới đây và thông báo cho các địa phƣơng vào năm đầu thời kỳ ổn định.
Trong đó:
* A là tổng số chi ngân sách địa phƣơng (không bao gồm số bổ sung).
* B là tổng số các khoản thu ngân sách địa phƣơng đƣợc hƣởng 100% (không bao gồm số bổ sung).
* C là tổng số các khoản thu đƣợc phân chia giữa ngân sách trung ƣơng và ngân sách địa phƣơng.
- Nếu A-B<C thì địa phƣơng đƣợc giữ lại tỷ lệ % đó cho ngân sách địa phƣơng, phần còn lại đƣợc điều tiết về cho ngân sách trung ƣơng.
- Nếu A-B>C thì tỷ lệ % chỉ đƣợc tính bằng 100% và phần chênh lệch (A-B- C) sẽ đƣợc cấp bổ sung thêm từ ngân sách trung ƣơng.
- Nếu A-B=C thì tỷ lệ % là 100% và địa phương tự cân đối