CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI TỈNH
2.2.1. Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN
toán thu ngân sách nhà nƣớc hàng năm theo hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Kết quả lập dự toán thu thuế TNCN hàng năm, sau khi đƣợc cơ quan thẩm quyền duyệt, Cục Thuế đã phân bổ cho các đơn vị trong ngành tổ chức quản lý thu.
Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nƣớc dựa trên cơ sở dự báo tăng trƣởng kinh tế năm tới đối với từng ngành, từng lĩnh vực thu, các cơ sở kinh tế của từng địa bàn để tính đúng, tính đủ từng lĩnh vực thu, từng sắc thuế theo đúng các luật thuế, chế độ thu. Dự toán thu đảm bảo yêu cầu về căn cứ kinh tế và chi tiết đến từng ngành, từng đơn vị trọng điểm, từng khu vực kinh tế. Trên cơ sở đó, đánh giá đầy đủ kết quả thực hiện năm trƣớc; yêu cầu phấn đấu năm lập dự tốn đã đƣợc thơng báo, tổ chức xây dựng và báo cáo dự toán thu hàng năm theo đúng biểu mẫu quy định
Bảng 2.1. Kết quả lập và phân bổ dự toán thu thuế TNCN
STT Đơn vị 2011 2012 2013 2014 2015 1 TP Kon Tum 5.250 8.450 8.400 8.300 8.500 2 Đăk Hà 1.750 2.800 2.750 2.700 2.750 3 Đăk Tô 1.400 2.200 2.150 2.100 2.300 4 Ngọc Hồi 1.575 2.500 2.450 2.300 2.600 5 Tumơrông 875 1.400 1.300 1.300 1.450 6 Đăk Glei 875 1.400 1.350 1.300 1.500 7 Kon rẩy 875 1.400 1.350 1.350 1.500 8 KonPlong 875 1.400 1.350 1.350 1.500 9 Sa Thầy 875 1.450 1.400 1.300 1.450 10 IaHdrai 0 0 0 0 0 11 Văn Phòng Cục Thuế 20.650 33.000 32.500 31.000 35.000 Tổng cộng 35.000 56.000 55.000 53.000 58.550 Tổng dự toán của tỉnh 1.213.00 0 1.572.300 1.697.100 1.724.225 1.849.28 8 Tỷ lệ so tổng dự toán 2,89% 3,56% 3,24% 3,07% 3,17%
(Nguồn: Phịng tổng hợp- nghiệp vụ- dự tốn - Cục thuế tỉnh Kon Tum)
Từ bảng 2.1 cho thấy: Dự toán thu NSNN đƣợc giao năm sau cao hơn năm trƣớc, số dự toán thuế TNCN đƣợc giao giai đoạn 2011-2015, bình quân tăng 11,12%, năm 2015 tăng so với năm 2011 là 52,48%. Dự toán thuế TNCN đƣợc lập và giao dự tốn khơng ổn định qua các năm: Năm 2011 là 35 tỷ đồng, năm 2012 là 56 tỷ đồng, năm 2014 là 53 tỷ, năm 2015 tăng lên 58,55 tỷ. Về tổng thể, tỷ trọng thuế TNCN trên tổng thu NSNN có xu hƣớng giảm dần. Năm 2012 chiếm là 3,56%, năm 2013 chiếm 3,24%, đến năm 2014 chiếm 3,07%.
Bảng 2.2. Kết quả thu thuế TNCN từ năm 2011 – 2015
CHỈ TIÊU TỔNG THU NSNN Trong đó: Thuế TNCN Tỷ trọng TNCN/ Tổng thu NSNN DỰ TOÁN THỰC HIỆN % TH so với dự tốn DỰ TỐN THỰC HIỆN % TH so với dự toán Năm 2011 1.213.400 1.402.103 115% 35.000 48.305 138% 3,44% Năm 2012 1.572.300 1.589.397 102% 56.000 51.420 92% 3,24% Năm 2013 1.697.100 1.671.052 98% 55.000 48.136 87% 2,88% Năm 2014 1.724.225 1.843.489 107% 53.000 46.419 88% 2,52% Năm 2015 1.849.288 1.740.921 94% 58.550 55.482 95% 3,19%
(Nguồn: Phòng tổng hợp- nghiệp vụ- dự toán - Cục thuế Kon Tum
Từ bảng 2.2.cho thấy: Số thu thuế TNCN qua các năm đều không
hồn thành dự tốn đƣợc giao (trừ năm 2011). Nếu số thực hiện năm 2011 tăng 38% so với dự tốn đƣợc giao, thì các năm sau từ 2012 đến 2015 đều chƣa hồn thành dự tốn đƣợc giao, bình qn chỉ đạt 90,5% so với dự toán. Nhƣ vậy chứng tỏ cơng tác lập và giao dự tốn chƣa sát với thực tế phát sinh.
Thuế TNCN chiếm tỷ trọng bình quân qua các năm là 3% trển tổng thu NS trên địa bàn. Điều này cho thấy số thu thuế TNCN chiếm tỷ trọng chƣa
cao trong thu ngân sách của tỉnh, số thu từ thuế TNCN trên địa bàn không ổn định. Nếu năm 2011 chiếm 3,44% trên tổng thu NSNN thì năm 2014 giảm xuống còn 2,52% và năm 2015 tăng lên 3,19%. Nguyên nhân là do ý thức của NNT về cơng tác kê khai và quyết tốn thuế TNCN chƣa đƣợc nâng cao, các chính sách ƣu đãi, miễn giảm thuế TNCN đƣợc áp dụng và mức độ kiểm soát của cơ quan thuế chƣa đƣợc chặt chẽ.
Bảng 2.3. Chi tiết các khoản thuế TNCN từ năm 2013 - 2015
S TT CHỈ TIÊU 2013 CƠ CẤU (%) 2014 CƠ CẤU (%) 2015 CƠ CẤU (%)
1 Thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền
công 20.217 42% 15.782 34% 14.651 26%
2 Thuế TNCN từ SXKD của cá
nhân 8.183 17% 6.499 14% 8.310 15%
3 Thuế TNCN từ đầu tƣ vốn của
cá nhân 722 1,5% 1.253 2,7% 538 0,97% 4 Thuế TNCN từ chuyển nhƣợng BĐS, nhận thừa kế và quà tặng từ BĐS 12.515 26% 14.390 31% 17.199 31% 5 Thuế TNCN từ trúng thƣởng 6.258 13% 8.355 18% 14.767 27% 6 Thuế TNCN từ hoạt động khác 241 0,5% 139 0,3% 17 0,03% TỔNG CỘNG 48.136 46.419 55.482
(Nguồn: Phịng tổng hợp-nghiệp vụ- dự tốn - Cục thuế Kon Tum)
Theo bảng 2.3 cho thấy: Tại địa bàn tỉnh Kon Tum số thu về thuế TNCN chỉ phát sinh chủ yếu đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản, từ trúng thƣởng, từ tiền lƣơng tiền công, từ sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh. Thuế TNCN từ chuyển nhƣợng bản quyền và chuyển nhƣợng quyền thƣơng mại không phát sinh trƣờng hợp nào. Số thu từ tiền lƣơng, tiền công giảm dần, từ 42% năm 2013, xuống còn 26% năm 2015.
Điều này cho thấy, thu nhập của ngƣời lao động tại các doanh nghiệp và các cơ quan trên địa bàn có xu hƣớng giảm dần, các chính sách miễn giảm đƣợc áp dụng phần nào ảnh hƣởng đến số thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công trên địa bàn tỉnh.
Việc lập và giao dự tốn cịn mang tính áp đặt, chƣa khoa học và chính xác, chỉ tập trung nghiên cứu các diễn biến kinh tế, phân tích các nhân tố làm tăng, giảm nguồn thu nhƣng chƣa có thơng tin về hộ kinh doanh, các doanh nghiệp để xác định cơ sở thực tế và tiềm năng của nguồn thu. Dự toán liên tục tăng trong nhiều năm do áp lực về chi ngân sách nhà nƣớc, tạo áp lực cho công tác Quản lý thuế. Việc lập dự tốn cịn bị ảnh hƣởng bởi dự toán phấn đấu hơn là xuất phát từ thực trạng sản xuất kinh doanh.
Các chính sách về thuế TNCN đã đƣợc triển khai thực hiện trên địa bàn tỉnh trong giai đoạn 2011-2015 làm ảnh hƣởng đến việc thực hiện dự toán thu thuế TNCN (Bảng 2.4)
Bảng 2.4. Những chính sách thuế TNCN làm ảnh hưởng đến việc thực hiện dự toán thu NSNN
Năm Văn bản pháp quy Nội dung chính sách
2011 Nghị quyết của Quốc hội số 08/2011/QH13 ngày 06/8/2011.
Miễn thuế TNCN từ 01/8/2011 đến hết 31/12/2012 đối với cổ tức đƣợc chia cho cá nhân từ hoạt động đầu tƣ vào thị trƣờng chứng khốn, góp vốn mua cổ phần của DN trừ cổ tức của các ngân hàng cổ phần, quỹ đầu tƣ tài chính, tổ chức tín dụng.
Giảm 50% số thuế TNCN từ 01/8/2011 đến hết 31/12/2012 đối với hoạt động chuyển nhƣợng chứng khoán của cá nhân.
Miễn thuế TNCN từ ngày 01/8/2011 đến 31/12/2011 đối với cá nhân có thu nhập tính thuế
Năm Văn bản pháp quy Nội dung chính sách
từ tiền lƣơng, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12.
2012 Nghị quyết của Quốc hội số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012.
Miễn thuế TNCN từ 01/7/2012 đến 31/12/2012 đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lƣơng, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1.
2013 Nghị định của Chính phủ số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013.
Kể từ ngày 01/7/2013 tăng mức giảm trừ đối với NNT lên 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); Mức giảm trừ cho mỗi ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dƣỡng là 3,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dƣỡng.
2015 Nghị định của Chính phủ số 92/2015/NĐ-CP ngày 15/6/2015.
Kể từ ngày 30/7/2015, Cá nhân kinh doanh thuộc diện không phải nộp thuế TNCN nếu có doanh thu kinh doanh trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống. Trƣờng hợp cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm, hộ gia đình, cá nhân đồng sở hữu tài sản cho thuê thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế TNCN đƣợc xác định cho một ngƣời đại diện duy nhất trong năm tính thuế.
( Nguồn: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT- Cục Thuế Kon Tum)
Những chính sách thuế TNCN nêu tại Bảng 2.4 đã kịp thời tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh của NNT, giảm thuế TNCN phải nộp của NNT nhất là việc giảm, miễn một số loại thu nhập chịu thuế, tăng mức giảm trừ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dƣới 100 triệu đồng đã làm hụt thu ngân sách từ thuế TNCN và ảnh hƣởng đến việc quản lý thu thuế, tăng thêm khối lƣợng
công việc về việc theo dõi, quản lý chặt chẽ từng trƣờng hợp, từng đối tƣợng đƣợc hƣởng chính sách để tránh lợi dụng gây thất thu ngân sách nhà nƣớc, cơng tác dự tốn thu cũng gặp khó khăn trong dự báo và ảnh hƣởng đến việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN tại địa bàn tỉnh.