CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
TNCN
Có nhiều nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN. Mỗi nhân tố đều có thể ảnh hƣởng tích cực hay tiêu cực tùy theo tính chất và trạng thái của nhân tố đó. Nhiệm vụ của cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nƣớc là phải nắm rõ sự tác động của nhân tố đó và tìm cách hạn chế nhƣng nhân tố ảnh hƣởng tiêu cực cũng nhƣ phát huy những nhân tố ảnh hƣởng tích cực nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN.
1.3.1. Các yếu tố từ phía cơ quan nhà nƣớc
a. Chính sách kinh tế vĩ mơ và điều kiện kinh tế của mỗi nước
Ở các nƣớc đang phát triển, chính sách kinh tế vĩ mơ của Nhà nƣớc có những tác động quan trọng đối với cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng. Cụ thể, các giải pháp tăng cƣờng quản lý kinh tế - xã hội nhƣ: Các giải pháp tăng cƣờng quản lý, giám sát hoạt động đầu tƣ, hoạt động của thị trƣờng chứng khốn; các quy định cơng khai tài sản thông qua việc kê khai thu nhập; các giải pháp tăng cƣờng thanh toán khơng dùng tiền mặt trong nên kinh tế…có tác động tích cực trong việc quản lý và giám sát thu nhập, và do đó, tạo thuận lợi hơn cho cơng tác quản lý thuế TNCN.
Điều kiện kinh tế có ảnh hƣởng rất lớn đến hoạt động quản lý thuế TNCN. Nhƣ đã biết, thuế TNCN đánh trực tiếp vào thu nhập của mỗi cá nhân. Ở các nƣớc phát triển, thu nhập bình quân đầu ngƣời cao nên thuế TNCN chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng thu ngân sách. Điều đó đồng nghĩa với việc ngƣời dân số trong điều kiện đầy đủ, mức sống cao sẽ có khả năng đóng thuế TNCN cao hơn.
b. Phương thức thanh toán và ý thức trong dân cư
Phƣơng pháp thanh toán chủ yếu trong dân cƣ ảnh hƣởng lớn tới khâu quản lý thu thuế và thanh, kiểm tra thuế. Nếu nhƣ các khoản thu nhập đƣợc
thanh toán qua hệ thống ngân hàng dƣới hình thức tài khoản cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế. Cơ quan thuế có thể áp dụng phƣơng pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng, điều này vừa giúp giảm bớt cơng việc và chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của ĐTNT. Cịn nếu các khoản thanh tốn chủ yếu bằng tiền mặt sẽ gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc xác định chính xác mức thu nhập của từng ĐTNT. Điều đó dẫn tới việc tính thuế khơng chính xác, kết quả là khơng thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN. Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việc phát triển hình thức thanh tốn qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu để có thể thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNCN.
Bên cạnh đó trình độ hiểu biết của dân cƣ về thuế TNCN là một trong những điều kiện quan trọng để thực hiện hoạt động quản lý thuế TNCN. Nếu ngƣời dân nắm đƣợc chính sách thuế, có ý thức tuân thủ pháp luật thuế và thực hiện theo các yêu cầu đã đặt ra sẽ giúp công tác quản lý thuế của cơ quan thuế trở nên dễ dàng, thuận lợi hơn.
1.3.2. Các yếu tố từ phía cơ quan thuế
a. Hệ thống văn bản pháp quy và tính nghiêm minh của luật thuế
Các văn bản pháp quy về thuế là cơ sở pháp lý để hƣớng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ về thuế và là căn cứ để kiểm tra, xử phạt những trƣờng hợp vi phạm. Đặc biệt đối với thuế TNCN, loại thuế có tác động rất lớn đến các ĐTNT thì hệ thống văn bản pháp quy càng đòi hỏi phải chặt chẽ và hoàn chỉnh.
Cơ quan quản lý làm việc có hiệu quả, luật pháp đƣợc thực hiện nghiêm minh sẽ đảm bảo việc vi phạm luật giảm đi. Các ĐTNT cũng nhƣ cơ quan thu thuế sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm họ nếu bị phát hiện sẽ không tránh khỏi những hình phạt. Nhƣ vậy, cơng tác quản lý thuế TNCN sẽ đạt đƣợc hiệu
quả cao.
b. Cơ sở vật chất của ngành thuế
Nhân tố này có ảnh hƣởng mạnh mẽ tới công tác quản lý chịu thuế TNCN. Những quy định trong chính sách về ĐTNT, thu nhập chịu thuế (rộng hay hẹp), phƣơng pháp kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế….phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế trong công tác quản lý thu thuế. Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế. Một hệ thống thu thuế đƣợc kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí. Việc xây dựng mạng thơng tin nội bộ để quản lý cơ sở dự liệu sẽ địi hỏi những chi phí bƣớc đầu tƣơng đối lớn, nhƣng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dự liệu theo kiểu thủ cơng.
c. Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cơng chức thuế
Trình độ đội ngũ cơng chức thuế đóng vai trị rất quan trọng trong cơng tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN. Nhân tố này tác động vào tất cả các khâu của cơng tác quản lý thuế TNCN, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới tổ chức bộ máy quản lý thuế, thanh tra, kiểm thuế.
Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng đƣợc yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo những mục tiêu của cơng tác quản lý thuế TNCN thì đội ngũ cơng chức thuế ở tầm hoạch định chính sách cần phải có trình độ cao về vấn đề thực tế cũng nhƣ lý thuyết liên quan đến thuế, kinh tế vĩ mô và quản lý nhà nƣớc…và phẩm chất đạo đức tốt, tâm huyết với công việc.
Một đội ngũ cán bộ thuế có trình độ và phẩm chất đạo đức tốt mới có đủ khả năng làm một tuyên truyền giỏi và nhiệt huyết về thuế, đồng thời
không phạm phai sai lầm trong quá trình thực hiện các nghiệp vụ cụ thể về tính thuế, quyết tốn thuế….
Cơng tác thanh, kiểm tra thuế càng cần một đội ngũ cán bộ có trình độ cao và phẩm chất đạo đức tốt để đủ khả năng phát hiện những sai phạm và thái độ cơng minh, chính trực trong qua trình thanh, kiểm tra. Nhờ đó thanh, kiểm tra mới đạt đƣợc hiệu quả mong muốn.
Đội ngũ cán bộ lãnh đạo làm công tác tổ chức thiết lập nên bộ máy quản lý thuế phải có đủ năng lực và phẩm chất để xây dựng một bộ máy phù hợp với những điều kiện kinh tế xã hội và có hiệu quả cao.
1.3.3. Các yếu tố từ phía ngƣời nộp thuế
Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi ngƣời dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế. Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Chính vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế và thanh tra, kiểm tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn. Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của ĐTNT cũng ảnh hƣởng một phần tới quản lý TNCN. Ý thức chấp hành luật của ngƣời dân có thể đƣợc nâng cao dần qua quá trình tuyên truyền giáo dục.