CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN
3.2. CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ
3.2.2. Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN
a. Hoàn thiện tổ chức bộ máy thu thuế
Để công tác quản lý thuế TNCN đạt đƣợc mục tiêu thì bộ máy tổ chức phải hiện đại, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất. Đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm chính. Định kỳ mỗi năm thực hiện việc kiểm tra, khảo sát đánh giá trình độ nghiệp vụ cán bộ thuế để làm cơ sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng, nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ thuế làm cơ sở để điều động, luân phiên, luân chuyển, bổ nhiệm cán bộ.
Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý giữa quản lý thuế theo chức năng với quản lý thuế theo đối tƣợng, trong các đơn vị quản lý theo chức năng có tổ chức bộ phận chuyên trách quản lý theo các nhóm đối tƣợng. Nghiên cứu phân công lại nhiệm vụ, xây dựng quy chế phối hợp giữa các phòng thuộc Văn phòng Cục, các đội thuế thuộc các Chi cục đảm bảo đúng chức năng nhiệm vụ, không bỏ sót nhƣng khơng chồng chéo. Tập trung vào tháo gỡ những vƣớng mắc trong phối hợp thực hiện cơng việc giữa các phịng.
Kiện toàn cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế, Chi cục Thuế tinh gọn, đảm bảo thực hiện các chức năng quản lý thuế, phù hợp với thực tiễn quản lý tại địa phƣơng, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu quả gắn với định hƣớng đổi mới công tác ủy nhiệm thu.
Triển khai, nghiên cứu mơ hình quản lý thuế TNCN kết hợp với quản lý chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và chia sẻ thông tin giữa cơ quan thuế và cơ quan hiểm xã hội.
Xây dựng ý thức tổ chức kỷ luật cho mỗi công chức, viên chức trong việc ứng xử, thái độ phục vụ đối với ngƣời nộp thuế phù hợp với tình hình
mới - thời kỳ cơ quan thuế coi ngƣời nộp thuế là ngƣời bạn đồng hành, khách hàng quan trọng nhất. Khắc phục những yếu kém và sự suy thoái đạo đức, lối sống của cán bộ thuế. Xây dựng ý thức tổ chức kỷ luật, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, mơi trƣờng làm việc thân thiện có văn hóa với phong cách ứng xử giải quyết công việc thống nhất, khoa học. Xây dựng mối quan hệ hợp tác, tƣơng trợ giữa các thành viên trong cơ quan dựa trên cơ sở tin cậy, đoàn kết và tơn trọng lẫn nhau. Xây dựng hình ảnh, uy tín với những ấn tƣợng tốt đẹp về giá trị văn hóa đặc trƣng của cơ quan thuế đối với ngƣời nộp thuế..
Rèn luyện phẩm chất đạo đức của công chức thuế. Để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức của công chức thuế là vô cùng cần thiết và quan trọng. Do đặc thù công việc thƣờng xuyên phải giải quyết vấn đề lợi ích kinh tế giữa ĐTNT với Nhà nƣớc, để thực hiện hành vi gian lận thuế đƣợc trót lọt, khơng bị phát hiện, ĐTNT có thể mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán bộ thuế. Vì vậy, nếu bản lĩnh, phẩm chất đạo đức cán bộ thuế không tốt sẽ dễ dẫn đến vi phạm pháp luật hoặc thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN.
Việc đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ công chức thuế của Cục Thuế theo hƣớng chun mơn hóa từng chức năng cơng việc nhƣ xử lý tính thuế, đơn đốc cƣỡng chế thu, thanh tra, kiểm tra và một số chức năng quản lý nội bộ ngành…Nội dung đào tạo và bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ các chính sách kinh tế, tài chính và luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu và lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn DN, kiến thức quản lý thuế bằng máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc, ngoại ngữ, phƣơng pháp thanh tra, kiểm tra thuế….
b. Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT
thuế nhằm phù hợp với yêu cầu của ngƣời nộp thuế bằng những hình thức phù hợp với trình độ dân trí của từng địa bàn, phù hợp với từng đối tƣợng nộp thuế để đạt hiệu quả cao nhất. Các chính sách thuế có thể trở nên gần gũi, thiết thực hơn thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng các vở kịch, phim về thuế, biểu dƣơng ngƣời tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế. Những việc này sẽ góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ đi vào lòng ngƣời, giải đáp đƣợc một số vƣớng mắc về thuế phát sinh trong cuộc sống đời thƣờng.
Triển khai hình thức tuyên truyền và lắng nghe ý kiến của dân theo phƣơng châm “mƣa lâu thấm dần” thơng qua mơ hình “Tuần lễ lắng nghe ý kiến
người nộp thuế”, tiếp tục thực hiện chƣơng trình phát sóng truyền hình “Thuế với cuộc sống” mỗi tháng 02 lần, thƣờng xuyên tổ chức các hội nghị, đối thoại, các
buổi tọa đàm, tập huấn chính sách mới, tiếp xúc, trao đổi, đối thoại, góp ý, gây đƣợc khơng khí cởi mở, gần gũi giữa ngƣời nộp thuế và cán bộ thuế, giữa các DN và các vị lãnh đạo cùng tìm ra giải pháp phát huy tác dụng toàn diện thuế có thể góp phần quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế; bảo đảm nguồn thu cho NSNN; từng bƣớc thực hiện cơng bằng, bình đẳng xã hội, tạo điều kiện cho DN tăng đƣợc tích lũy, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng.
Công tác triển khai hệ thống hỗ trợ hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế dƣới nhiều hình thức: Phát triển mạnh hình thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế qua thƣ điện tử hay trang thông tin điện tử của ngành thuế, phối hợp với các đại lý thuế, hội tƣ vấn thuế ... tuyên truyền để ngƣời dân có thể dễ dàng tìm hiểu các nội dung của luật thuế TNCN cũng nhƣ những tài liệu khác có liên quan…Tổ chức nhiều “đường dây nóng” bố trí cán bộ thƣờng trực có đủ
trình độ, kịp thời tƣ vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc về thuế phát sinh trong suốt quá trình triển khai các luật thuế mới.
lƣợng phục vụ của cơ quan Thuế trên các lĩnh vực hoạt động để kịp thời phát hiện các điểm khơng phù hợp, từ đó xây dựng và áp dụng các biện pháp duy trì, khắc phục phịng ngừa và cải tiến thích hợp để nâng cao chất lƣợng phục vụ, hỗ trợ tối đa và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện chính sách pháp luật thuế để phục vụ NNT ngày một tốt hơn.
Kết hợp tuyên truyền về CCHC với tuyên truyền các chính sách thuế mới, hàng quý tổ chức hội nghị đối thoại doanh nghiệp, giải đáp các vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế, tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến của ngƣời nộp thuế để giải đáp kịp thời những vƣớng mắc của NNT trong việc thực hiện các chính sách thuế, trên cơ sở đó điều hành công tác quản lý thu thuế ngày một tốt hơn.
c. Hồn thiện cơng tác quản lý người nộp thuế
Đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới mỗi cơng dân đều có một mã số để theo dõi quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế. Chú trọng công tác hƣớng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai và tính thuế. Đồng thời, có lộ trình triển khai thực hiện phù hợp, từng bƣớc từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo từng nhóm để quản lý.
Tiếp tục hồn thiện hệ thống quản lý thơng tin cá nhân NNT và hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc một cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thơng trên tồn quốc, kết hợp với tăng cƣờng rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận. Bên cạnh đó, cần ban hành các văn bản cụ thể hóa trách nhiệm của các đơn vị, cá nhân chi trả tiền lƣơng, tiền công trong việc kê khai thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng của NNT, kiểm sốt, quản lý và có trách nhiệm xác minh các trƣờng hợp NNT đƣợc giảm trừ gia cảnh. Ngoài ra, cần thực hiện quyết liệt, thƣờng xuyên và có hiệu quả cơng tác thanh tra, kịp thời phát hiện những gian lận trong việc kê khai thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công,
kê khai sai về giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc nhằm trốn thuế.
Xây dựng hệ thống ứng dụng quản lý thuế TNCN trên diện rộng toàn quốc đáp ứng quy trình quản lý thuế TNCN, hổ trợ việc kiểm tra chéo thu nhập của từng cá nhân trên địa bàn toàn quốc. Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu của ĐTNT để quản lý đƣợc ĐTNT, ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế có trách nhiệm nuôi dƣỡng, quản lý thu nhập chịu thuế, quản lý các CQCT thu nhập… cũng nhƣ cung cấp thông tin cho NNT, CQCT thu nhập… nhằm hỗ trợ trong việc tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế cũng nhƣ hỗ trợ việc giải đáp, hƣớng dẫn chính sách thuế, thủ tục về thuế… phục vụ tốt công tác quản lý thuế TNCN.
Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức của ĐTNT. Điều này đã tạo khe hở trong việc kê khai số ngƣời phụ thuộc. Chẳng hạn, cùng 1 ngƣời bố hoặc mẹ nhƣng sẽ đƣợc tính trùng thành 2 ngƣời bởi cả 2 ngƣời con ở 2 địa phƣơng khác nhau cùng kê khai và chính quyền địa phƣơng sở tại đều xác nhận”. Do đó, hệ thống ứng dụng CNTT nâng cấp theo mơ hình xử lý tập trung đảm bảo thuận lợi trong việc tìm kiếm các thơng tin cần thiết, dễ dàng đƣa ra báo cáo tổng hợp từ các hệ thống khác nhau, phục vụ kịp thời việc đánh giá thông tin tổng hợp, phát hiện gian lận thuế, phân tích tình trạng thuế phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế.
Tăng cƣờng thực hiện cấp MST cho các đơn vị chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế; hƣớng dẫn những cá nhân đã đƣợc cấp MST sử dụng MST đã đƣợc cấp trong các giao dịch kinh tế và với cơ quan thuế. Trên cơ sở đó (kết hợp với việc xây dựng các phần mềm ứng dụng của ngành thuế) sẽ quản lý ĐTNT, ngƣời phụ thuộc, phát hiện đƣợc việc kê khai trùng lắp về ngƣời phụ thuộc.
Ứng dụng phần mềm trong quản lý thuế là khâu quan trọng tạo thuận lợi cho công tác khai thác thông tin liên quan đến NNT để phục vụ cho việc
quản lý thu thuế, nhất là thuế TNCN với nhiều loại thu nhập chịu thuế và khối lƣợng NNT rất lớn. Hoàn thiện việc nâng cấp các chƣơng trình ứng dụng cơng nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đảm bảo phù hợp với các nội dung vừa đƣợc sửa đổi, bổ sung của Luật Quản lý thuế và Luật thuế thu nhập cá nhân.
d. Hồn thiện cơng tác quản lý khai thuế TNCN
Phát huy hiệu quả cơ chế tự khai, tự nộp thuế TNCN. Thực hiện triệt để cơ chế khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trƣớc khi chi trả thu nhập cho cá nhân; hƣớng dẫn cụ thể đơn vị thực hiện khấu trừ thuế, có thể áp dụng ngun tắc tạm nộp trong năm thì tính theo thuế suất tồn phần, cuối năm quyết tốn theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần; đối với thu nhập từ tiền lƣơng tiền công mang tính chất ổn định thì tính theo thuế suất lũy tiến từng phần của biểu thuế; xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có sự biểu dƣơng, khen thƣởng… đối với những đơn vị thực hiện tốt trách nhiệm của mình và xử lý kịp thời, nghiêm minh các đơn vị không thực hiện đúng trách nhiệm.
Thực hiện đăng ký mã số thuế cho tất cả ngƣời lao động nhằm tránh tình trạng nhiều lao động thuộc đối tƣợng nộp thuế TNCN nhƣng lại khơng có mã số thuế nhƣ vậy sẽ gây khó khăn cho quản lý thu thuế. Vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kê khai và nộp thuế thu nhập thì Chi cục Thuế nên tiến hành cấp mã số thuế cho tất cả các đối tƣợng lao động có thu nhập. Đồng thời với việc cấp mã số thuế, cơ quan thuế sẽ dễ dàng và thuận tiện hơn trong công tác thanh tra, kiểm tra việc thu nộp thuế của từng ĐTNTvà khiến cho một số ĐTNT không thể trốn thuế đƣợc vì họ đều chịu sự quản lý của cơ quan thuế.
Tăng cƣờng giám sát việc thực hiện kê khai quyết toán thuế: Việc này sẽ giúp cơ quan thuế biết đƣợc tình hình thu nhập và nộp thuế của từng đối
tƣợng, qua đó có thể cung cấp cho các cơ quan khác, các nhà lập chính sách hoặc chính cơ quan thuế cũng có thể sử dụng trong việc phân tích và đánh giá về chính sách thuế khả năng nộp thuế của dân cƣ. Việc tập trung rà sốt, đơn đốc việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện kịp thời các trƣờng hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi NSNN. Cập nhật sổ ngƣời nộp thuế nộp tờ khai đúng quy định, kịp thời xử lý vi phạm. Kiên quyết xử lý các đơn vị, cá nhân không nộp, nộp chậm hồ sơ khai thuế.
Tổ chức đội ngũ cán bộ làm cơng tác kế tốn thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác chỉ đạo quản lý thu. Ngoài ra cần xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch toán kịp thời chính xác tồn bộ các khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào các tài khoản kế tốn thuế.
Phối hợp chặt chẽ với các đội thuế phƣờng, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng của các cá nhân, nắm chắc tình hình nguồn thu, các khoản giảm trừ của cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đƣa vào kiểm soát, quản lý những đối tƣợng thuộc diện nộp thuế. Ngành Thuế cần phát triển nhiều hình thức tun dƣơng, khen thƣởng những cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công vào NSNN đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai và thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công.
Thông qua việc phối hợp với các cơ quan có liên quan nhƣ UBND xã phƣờng, thị trấn, Sở kế hoạch đầu tƣ, Cơng an ...thực hiện rà sốt, đối chiếu, để xác định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích. Tăng cƣờng kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhƣng thực tế có kinh doanh để đƣa vào diện quản lý thu thuế.
3.2.3. Hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý các vi phạm về thuế TNCN
a. Hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế
Đẩy mạnh hơn nữa công tác thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN, đòi hỏi cơ quan thuế phải tập trung lực lƣợng lớn vào việc tuyên truyền và thanh tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế. Việc thanh tra, kiểm tra thƣờng xuyên sẽ làm giảm bớt ý định trốn thuế của ĐTNT, tăng tính nghiêm túc của cơ quan CTTN trong việc khấu trừ thu nhập trƣớc khi chi trả và cũng tránh đƣợc các trƣờng hợp thông đồng, cấu kết giữa cán bộ thuế với NNT. Do đó cần phải bổ sung lực lƣợng làm công tác thanh, kiểm tra về số lƣợng cán bộ, chất lƣợng cả về trình độ năng lực chun mơn và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp: phải đƣợc tập huấn và hƣớng dẫn các kỹ năng chuyên sâu, chuyên nghiệp, phƣơng pháp thanh tra nhƣ kỹ năng phân tích báo cáo tài