CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI TỈNH
2.2.2. Tổ chức việc thu thuế TNCN
a .Tổ chức bộ máy thu thuế tại tỉnh Kon Tum
Cùng với việc tái lập lại tỉnh Kon Tum, ngày 06 tháng 09 năm 1991 Cục Thuế tỉnh Kon Tum đƣợc thành lập theo Quyết định số 342- TC/QĐ/TCCB của Bộ trƣởng Bộ Tài chính.
Cục Thuế tỉnh Kon Tum có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nƣớc (NSNN) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế trên địa bàn tỉnh Kon Tum theo quy định của pháp luật.
Chức năng nhiệm vụ của Cục Thuế đƣợc quy định tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính.
Ngành thuế tỉnh Kon Tum gồm 340 cán bộ, cơng chức; trong đó Văn phịng Cục gồm 99 cán bộ, cơng chức đƣợc tổ chức thành 11 phịng và 241 cán bộ, cơng chức làm việc tại 10 Chi cục thuế TP, huyện trực thuộc. Trong đó trình độ cán bộ, cơng chức từ đại học trở lên chiếm 55,3%, tại Văn phịng Cục trình độ cán bộ nói chung cao hơn của Chi cục Thuế bởi cán bộ phải có đủ trình độ mới đủ khả năng đề quản lý những DN có quy mơ lớn, lĩnh vực kinh doanh đa dạng, phức tạp. Còn tại Chi cục Thuế chủ yếu là quản lý các DN có quy mơ nhỏ, các hộ kinh doanh cá thể.
Mơ hình cơ cấu tổ chức đƣợc minh họa tại Phụ lục 4
Bộ máy tổ chức quản lý của Cục Thuế tỉnh Kon Tum đƣợc thiết lập và phối hợp hoạt động theo mơ hình trực tuyến chức năng, bao gồm:
- Các phòng chức năng tham mƣu giúp việc cho Cục trƣởng - Các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế
Theo phân cấp quản lý, Văn phòng Cục Thuế tỉnh Kon Tum thực hiện quản lý thu thuế của các DN quốc doanh, DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, các DN ngồi quốc doanh có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu và các DN ngồi quốc doanh có quy mơ kinh doanh lớn. Các Chi cục Thuế thực hiện quản lý thu của các DN ngoài quốc doanh nhỏ và chủ yếu là quản lý của các hộ cá thể.
Bảng 2.5. Tổng hợp trình độ cơng chức ngành Thuế tỉnh Kon Tum
TT Trình độ
Văn phịng Cục Khối chi cục thuế Số công chức Tỷ trọng trên tổng số công chức Số công chức Tỷ trọng trên tổng số công chức 1 Trên đại học 05 1,47 2 0,59 2 Đại học 78 22,94 103 30,29 3 Trung cấp, cao đẳng 16 4,71 136 40,0
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ -Cục Thuế tỉnh Kon Tum)
Nhìn chung nguồn nhân lực của Cục Thuế tỉnh Kon Tum đã đƣợc đào tạo cơ bản, đáp ứng đƣợc yêu cầu hiện tại của đơn vị. Trong thời gian qua, số cán bộ cơng chức có trình độ đại học trở lên tại Cục Thuế tăng dần và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu. Đây là kết quả của việc nhiều công chức đã chủ động học tập nâng cao trình độ chun mơn của mình. Cán bộ, công chức đƣợc đào tạo trình độ trung cấp và cao đẳng giảm dần.
Mặc dù tỷ lệ cán bộ ,cơng chức có trình độ đại học chiếm 55,3%
nhƣng số cơng chức tốt nghiệp đại học chính quy, chuyên ngành kinh tế, tài chính, luật chƣa nhiều. Một bộ phận cán bộ thuế chƣa đƣợc đào tạo chuyên
sâu về lĩnh vực thuế, chất lƣợng đào tạo còn hạn chế so với yêu cầu, nhiệm vụ. Cơ chế đào tạo chƣa đƣợc xác định rõ ràng, công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, công chức chỉ tập trung về số lƣợng, chƣa thực sự quan tâm đến chất lƣợng nên chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu về quản lý thuế chuyên nghiệp, hiện đại nhƣ khai thác thông tin, xử lý dữ liệu thuế, kiến thức về kế tốn, phân tích đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp.
Bảng 2.6: Mức độ thuận lợi của người nộp thuế đối với việc bố trí mơ hình tổ chức bộ máy thu thuế
Mức độ hài lòng Số ý kiến Tỷ lệ (%)
Rất thuận lợi 5 7,14
Thuận lợi 25 35,71
Bình thƣờng 30 42,86
Khơng thuận lợi 10 14,29
Hồn tồn khơng thuận lợi 0 0
Cộng 70 100
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu khảo sát)
Với sự nỗ lực trong công tác cải cách quản lý thuế, trong thời gian qua chất lƣợng quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum luôn đƣợc đánh giá tƣơng đối cao, giúp cho cơng chức thức ln cảm thấy đƣợc hài lịng trong quá trình thực hiện quyền và trách nhiệm của mình. Kết quả khảo sát cho thấy, đa số công chức thuế hài lịng với mơ hình tổ chức bộ máy hiện nay, tuy nhiên vẫn còn tới 10 ý kiến/50 phiếu khảo sát chiếm 14,29% ngƣời cho rằng mơ hình tổ chức bộ máy vẫn cịn hạn chế, tồn tại.
b. Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Bất kỳ một sắc thuế nào, để đến đƣợc với đối tƣợng nộp thuế, để NNT hiểu rõ về chính sách, thủ tục kê khai, nộp thuế thì cơng tác tun truyền hỗ
trợ NNT là rất quan trọng. Đặc biệt là thuế TNCN, là một sắc thuế mới đƣợc áp dụng, thì việc tun truyền, phổ biến chính sách thuế đến với NNT lại càng phải đƣợc đặt lên hàng đầu. Mặt khác, việc chuyển chính sách từ “ thuế thu nhập đối với nguời có thu nhập cao” sang “ thuế thu nhập cá nhân” với diện đánh thuế rộng hơn rất nhiều đã buộc đại bộ phận dân cƣ phải nộp thuế. Nhƣ vậy, nếu muốn huy động đúng và đủ nguồn thuế này vào ngân sách thì trƣớc tiên phải làm cho ngƣời dân có những hiểu biết cơ bản về thuế TNCN, về nghĩa vụ nộp thuế của mình; từ đó mà họ có ý thức tự nguyện nộp thuế. Do đó, việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế để ngƣời dân khơng hiểu sai về bản chất của thuế TNCN là một vấn đề vô cùng cần thiết.
Ngành thuế Kon Tum đã phối hợp chặt chẽ với các ban ngành, cơ quan thơng tấn, báo chí (nhƣ Báo Kon Tum, Tạp chí Tài chính, Tạp chí Thuế, Đài phát thanh truyền hình tỉnh, huyện TP...) để thực hiện cơng tác tun truyền về chính sách thuế, trọng tâm là tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế nhƣ định kỳ mỗi tháng 02 lần, mỗi lần 15 phút thực hiện chƣơng trình truyền hình“Thuế với
cuộc sống” với nội dung truyên truyền đƣợc đổi mới, đảm bảo thống nhất, nhằm mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Pháp luật, cụ thể: Tuyên truyền về quyền, trách nhiệm của cơ quan thuế, quyền, nghĩa vụ của NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế; tuyên truyền nội dung các Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT, TNDN, Luật thuế TNCN, công tác quản lý thu nợ, tuyên truyền kết quả cải cách thủ tục hành chính thuế, về cải cách, hiện đại hóa ngành thuế, tuyên truyền việc ngành thuế triển khai các dự án lớn hỗ trợ NNT gồm: Nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), nộp thuế điện tử qua Ngân hàng; hiện đại hóa thu NSNN, triển khai hệ thống Kiosk, thơng tin thuế; giải đáp vƣớng mắc thuế qua mục bạn nghe đài…, trong đó đặc biệt chú trọng đến việc tuyên
truyền phổ biến nội dung các chính sách thuế về thuế nhằm thực hiện chủ trƣơng kích cầu đầu tƣ và tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế mà Chính phủ ban hành.
Cục Thuế tỉnh Kon Tum đã triển khai hàng loạt biện pháp tuyên truyền hỗ trợ. Cục Thuế đã chỉ đạo bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT có trách nhiệm xây dựng chƣơng trình, kế hoạch công tác cụ thể về hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ hàng năm, trong đó bám sát tình hình triển khai chế độ chính sách và yêu cầu giải quyết những vấn đề khó khăn của NNT tại địa phƣơng.
Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ cơ bản đã đáp ứng đƣợc yêu cầu tuyên truyền pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong việc giải đáp các vƣớng mắc trong việc thực hiện pháp luật thuế, đặc biệt là việc hỗ trợ trực tiếp NNT, tiếp nhận hồ sơ khai thuế của NNT tại bộ phận một cửa "tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính và cung cấp dịch vụ về thuế" đã tạo thuận lợi cho NNT.
Các thủ tục hành chính thuế đƣợc cải cách theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho NNT khi thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc.
Bảng 2.7. Biểu thống kê công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế
STT Hình thức ĐVT 2011 2012 2013 2014 2015
I Công tác tuyên truyền
1 Truyền hình lƣợt 14 20 24 26 15 2 Phát thanh lƣợt 12 18 34 39 48 3 Báo, tạp chí lƣợt 2 3 2 4 4 4 Trang điện tử lƣợt 15 20 40 58 80 2 Tổ chức họp báo Buổi 0 1 6 7 11 3 Cấp phát tài liệu, ấn phẩm, tờ rơi, tờ gấp do TCT biên soạn quyển 641 790 819 1375 1626
STT Hình thức ĐVT 2011 2012 2013 2014 2015
4
Cấp phát tài liệu, ấn phẩm, tờ rơi, tờ gấp do Cục Thuế biên soạn.
quyển 172 201 240 253 350
5 Panơ, áp phích Biển 9 12 25 29 47
II Công tác hỗ trợ
1 Trả lời qua điện thoại Lƣợt 297 381 654 1027 1251 2 Trả lời bằng văn bản Lƣợt 30 24 56 64 49
3 Tập huấn Lớp 11 12 20 39 44
4 Đối thoại với DN, hộ,
cá nhân Buổi 11 31 21 26 25
5 Tập huấn cho CBCC Lớp 4 4 4 5 6
(Nguồn: Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Cục thuế tỉnh Kon Tum)
Qua bảng 2.7 cho thấy công tác tuyên truyền ở Cục Thuế tỉnh Kon Tum đƣợc thực hiện dƣới nhiều hình thức đa dạng, phong phú và số lƣợt tăng qua từng năm, trong đó hình thức tun truyền nhiều nhất là Cấp phát tài liệu, ấn phẩm, tờ rơi, tờ gấp do TCT biên soạn, trang điện tử Cục Thuế, đài phát thanh tỉnh, huyện, thành phố...
Ngành thuế đã tổ chức bộ phận trực tại cơ quan thuế để giải đáp các vƣớng mắc về thuế khi NNT trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc hỏi qua điện thoại và hỏi bằng văn bản. Các vƣớng mắc đều đƣợc giải đáp kịp thời, ít có trƣờng hợp trễ hạn, đồng thời chất lƣợng giải đáp cơ bản đáp ứng yêu cầu của NNT; những trƣờng hợp chƣa có trong chính sách đều báo cáo cấp có thẩm quyền xử lý kịp thời. Qua công tác này, ngành thuế đã tổng hợp đầy đủ những vƣớng mắc phát sinh để làm cơ sở đóng góp ý kiến vào các dự thảo sửa đổi, bổ sung chính sách thuế khi có chỉ đạo của cấp trên.
Bên cạnh đó, hàng năm tại văn phịng Cục và các Chi cục thuế tổ chức hội nghị đối thoại với ngƣời nộp thuế theo quy chế do Bộ Tài chính quy định.
Qua đó cơ quan thuế trực tiếp giải đáp các thắc mắc của ngƣời nộp thuế, nhất là lắng nghe ý kiến phản ánh về thái độ phục vụ của cán bộ thuế để có biện pháp uốn nắn chấn chỉnh.
Tuy nhiên, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ở Cục Thuế tỉnh Kon Tum đƣợc tổ chức từ Văn phòng Cục đến các Chi cục Thuế nhƣng hiệu quả cịn hạn chế. Ngành thuế tỉnh Kon Tum nói riêng và ngành thuế Việt Nam hiện nay cũng đã xác định đƣợc tầm quan trọng của công tác tuyên truyền, giáo dục thuế sâu rộng tuy nhiên mới chỉ mang tính chất phong trào, chƣa thƣờng xun. Cơng tác hỗ trợ ĐTNT còn nghèo nàn, rời rạc, phân tán. Chức năng hỗ trợ hƣớng dẫn NNT còn chƣa đƣợc phân định rõ ràng trong cơ quan thuế giữa phòng Tuyên truyền hỗ trợ và phòng kiểm tra. Nội dung hỗ trợ mới chỉ dừng lại ở việc cung cấp một số lƣợng rất hạn chế các văn bản hƣớng dẫn, chƣa có điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu của ĐTNT theo nhu cầu của đối tƣợng. Cán bộ làm cơng tác hỗ trợ cịn chƣa có kinh nghiệm, chƣa đƣợc đào tạo chuyên sâu về các kỹ năng hỗ trợ ĐTNT.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đã đƣợc triển khai tích cực song hiệu quả chƣa đạt đƣợc theo yêu cầu đề ra: vẫn cịn tình trạng NNT chƣa nắm đƣợc đầy đủ nội dung chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế để tự giác thực hiện nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật. Chƣa chủ động tổ chức điều tra thƣờng xuyên, liên tục để nắm bắt nhu cầu của NNT để trên cơ sở đó chủ động các biện pháp hỗ trợ.
Công tác tuyên truyền vẫn tập trung vào diện rộng mà chƣa đi vào chiều sâu, chƣa đi vào nghiên cứu nhu cầu của từng loại đối tƣợng, nội dung cần thiết đối với họ là gì để có sản phẩm cung ứng cụ thể, nội dung thiết thực, thật sự nâng cao nhận thức và hiểu biết của các loại đối tƣợng đó. Hình thức tun truyền vẫn theo lối truyền thống, chƣa quan tâm đến hình thức tuyên truyền qua Internet; chƣa xác định đƣợc loại đối tƣợng cần tập trung hỗ trợ và nội dung cần
hỗ trợ, chƣa nắm bắt và phân loại đƣợc các vƣớng mắc, các sai sót thƣờng xuyên của từng nhóm đối tƣợng về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế... để có hình thức hỗ trợ, nội dung hỗ trợ và sản phẩm hổ trợ phù hợp và hiệu quả.
Bảng 2.8. Mức độ hài lịng của NNT đối với cơng tác tuyên truyền tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum
Đơn vị tính: % Tiêu chí Hồn tồn khơng hài lịng Khơng hài lịng Bình thƣờng Hài lịng Rất hài lòng Đa dạng, phong phú 0 25,71 35,71 21,43 17,14 Tính đầy đủ, kịp thời, hữu ích 0 8,57 35,71 34,29 21,43
Về việc niêm yết, công khai các thủ tục hành
chính thuế 0 0 21,43 35,71 42,86
Về tinh thần, thái độ, tác phong, trang phục
của công chức thuế 0 7,14 28,57 28,57 35,71
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu khảo sát)
Với những kết quả đạt đƣợc trong q trình thực hiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, qua khảo sát 70 ngƣời nộp thuế cho thấy với kết quả khơng có ý kiến hồn tồn khơng hài lịng, số ý kiến khơng hài lịng chiếm tỷ lệ thấp, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đƣợc đánh giá khá cao đƣợc thể hiện ở các mặt nhƣ: Niêm yết công khai các thủ tục hành chính thuế, tinh thần, thái độ, tác phong, trang phục của cơng chức thuế trong q trình giao dịch làm việc với NNT. Điều này cho thấy công tác tuyên truyền NNT đã đƣợc trú trọng và có vai trị quan trọng trong công tác quản lý thuế.
c. Công tác quản lý đối tượng nộp thuế
Để triển khai Luật thuế TNCN, bƣớc đầu tiên là việc cấp mã số thuế cá nhân. Mã số này sẽ gắn với mỗi cá nhân suốt đời và là cơ sở để quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN. Do số lƣợng đối tƣợng nộp thuế TNCN quá lớn, nên để đảm bảo tiến độ cấp mã số thuế cá nhân phục vụ kịp thời công tác thu thuế, thời gian đầu ngành thuế Kon Tum chỉ yêu cầu các đơn vị chi trả thu nhập thực hiện đăng ký cấp mã số thuế cho những cá nhân có mức thu nhập đạt ngƣỡng phải nộp thuế. Sau giai đoạn một, theo chỉ đạo của Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Kon Tum đã có cơng văn hƣớng dẫn thực hiện yêu cầu các đơn vị chi trả thực hiện cấp MST cho toàn bộ ngƣời lao động (kể cả những trƣờng hợp chƣa đến mức thu nhập phải nôp thuế TNCN).
Hiện nay, toàn ngành thuế đã tiến hành cấp MST cá nhân cho tất cả các đối tƣợng có thu nhập và việc cấp MST cá nhân đƣợc thực hiện thông qua việc gửi thông tin qua mạng internet, cá nhân hay cơ quan chi trả sẽ khai thông tin của đối tƣợng xin cấp MST trên phần mềm đăng ký thuế 2.5, sau đó gửi bảng kê kết xuất thông qua mạng internet (trang web: tncnonline.com.vn) và gửi bảng kê đến cơ quan thuế, ba ngày sau sẽ đƣợc cấp MST qua mạng. Việc cấp MST cá nhân qua mạng đƣợc thực hiện chính xác, nhanh chóng và rất thuận tiện, giảm thiểu các thủ tục hành chính phiền hà và thời gian cho các cá nhân và đơn vị.
Để hoàn thành thủ tục để đƣợc cấp MST, các cá nhân chỉ cần có bản sao chứng minh nhân dân, điền một số thông tin vào mẫu đơn có sẵn tại cơ quan thuế. Các cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi có thể liên hệ để đƣợc cấp