7. Kết cấu của luận văn
2.2.3 Thực trạng tổ chức vận dụng và thực hiện hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty hiện đang áp dụng thực hiện theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo ngành nghề kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty. Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán quy định, Công ty tiến hành nghiên cứu, vận dụng và chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm SXKD và theo yêu cầu quản lý của đơn vị.
Đối với tài khoản tài sản thuộc lo ại 1 và lo ại 2: Công ty đã lựa chọn và sử dụng tương đối phù hợp theo hệ thống tài khoản quy định ở cả tài khoản tổng hợp và chi tiết. Đối với tài khoản 112 “ti ề n gửi ngân hàng” Công ty đã mở 2 tài khoản tổng hợp và chi tiết của TK 1121 cho từng ngân hàng: TK 1121.01 Ti ền gửi tại ngân hàng Nông nghiệp và phát tri ể n nông thôn Chi nhánh Điện Biên, TK 1121.02 Tiền gửi tại ngân hàng Viettinbank chi nhánh Điện Biên. Đối với TK 111 “tiền mặt” Công ty chỉ mở TK 1111 - Ti ền mặt tại két.
Nhóm tài khoản 138 “Phải thu khác” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết: TK 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”
TK 1385 “Phải thu về cổ phần hoá” TK 1388 “Phải thu khác”
Nhóm tài khoản 214 “Hao m òn TSCĐ” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết nhằm xác định chi phí của từng công trình riêng lẻ:
TK 21411 “Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc” TK 21412 “Hao mòn máy móc thiết bị”
TK 21413 “Hao mòn phương tiện vận tải, truyền dẫn” TK 21414 “Hao mòn thiết bị dụng cụ quản lý”
Đối với tài khoản Nguồn vốn lo ại 3 và lo ại 4: Công ty có mở một số tài khoản chi tiết, cụ th :
TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết:
TK 3332“Thuế tiêu thụ đặc biệt”
TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 3335 “Thuế thu nhập cá nhân” TK 3336 “Thuế tài nguyên”
TK 3337 “Thuế nhà đất, ti ền thuê đất”
TK 3338 “Thuế bảo vệ môi trường và các lo ại thuế khác” TK 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác”
TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết: TK 3381 “Tài sản thừa chờ giải quyết”
TK 3382 “Kinh phí công đoàn” TK 3383 “Bảo hi ểm xã hội” TK 3384 “Bảo hi ểm y tế” TK 3386 “Bảo hi m thất nghiệp” TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” TK 3388 “Phải trả, phải nộp khác”
TK 421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết:
TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước” TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”
Đối với nhóm tài khoản ho ạt động lo ại 5, lo ại 6, lo ại 7 và lo ại 8; Công ty có mở một số tài khoản chi tiết, cụ thể như sau:
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết:
TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”
TK 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm” TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 5118 “Doanh thu khác”
TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết:
TK 5211 “Chiết khấu thương mại” TK 5212 “Giảm giá hàng bán” TK 5213 “Hàng bán bị trả lại”
TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết:
TK 6234 “Chi phí khấu hao máy thi công” TK 6238 “Chi phí bằng ti ền khác”
TK 627 “Chi phí sản xuất chung” Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết: TK 6271 “Chi phí nhân viên phân xường”
TK 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất” TK 6278 “Chi phí khác bằng tiền”
Do khối lượng và nội dung các nghiệp vụ phát sinh của doanh nghiệp còn chưa phức tạp nên trong mỗi nhóm tài khoản Công ty chỉ áp dụng một vài tài khoản cấp 2 và cấp 3. Danh mục hệ thống tài kế toán hiện tại Công ty đang sử dụng được thể hiện tại Phụ lục số 02 - Danh mục hệ thống tài khoản kế toán.