7. Kết cấu của luận văn
2.2.5 Thực trạng tổ chức lập báo cáo tàichính và phân tích báo cáo tàichính
Hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp là báo cáo b t buộc, do Nhà nước ban hành có tính thống nhất. Vì vậy, đơn vị phải xác định đủ số lượng báo cáo này và tuân thủ đúng mẫu biểu quy định, nội dung, kết cấu, phương pháp tính toán các chỉ tiêu cũng như các quy định khác về thời hạn lập và nộp báo cáo theo chế độ hiện hành.
Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả ho ạt động kinh doanh và tình hình sử dụng các nguồn tài chính của một doanh nghiệp nhằm đáp ứng yêu c u quản lý của chủ doanh nghiệp, các cơ quan Nhà nước và nhu c ầu khác cho các đối tượng liên quan trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Hiện tại hệ thống báo cáo tài chính của Công ty đang áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, cùng các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, hệ thống báo cáo tài chính được lập trực tiếp trên phần mề m kế toán.
Công ty thực hiện lập hệ thống báo cáo tài chính theo quý và theo năm, trong đó báo cáo tài chính năm phải được ki em toán bởi công ty ki ểm toán độc lập.
- Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng tại Công ty bao gồm: + Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả ho ạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Mẫu số B01- DN Mẫu số B02- DN Mẫu số B03- DN Mẫu số B09- DN - Hệ thống báo cáo tài chính quý áp dụng tại Công ty bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01a-DN
+ Báo cáo kết quả ho t động kinhdoanh Mẫu số B02a-DN
+ Báo cáo lưu chuy n ti n tệ Mẫu số B03a-DN
+ Bản thuyết minh báo cáo tàichính Mẫu số B09a-DN
Trước khi lập bảng cân đối kế toán, kế toán viên từng phần tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan, giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết, giữa số liệu kế toán với các bộ phận, đơn vị, cá nhân liên quan. Kiểm kê tài sản và điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán trong trường hợp c ần thiết, khi kiểm kê tài sản nếu có chênh lệch phải điề u chỉnh số liệu theo số kiểm kê, khóa sổ kế toán để rút số dư tại thời điể m lập bảng cân đối kế toán, chuẩn bị mẫu theo quy định. Cơ sở số liệu để lập bảng cân đối kế toán quý, năm của niên độ kế toán trước, số dư các tài khoản trên các sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp.
Bảng cân đối kế toán được lập theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 - trình bày báo cáo tài chính theo quy định. Do Công ty áp dụng phần mềm kế toán trong phần mềm kế toán luôn có sẵn bảng cân đối phát sinh của các tài khoản, đối chiếu với chi tiết của từng phần hành kế toán. Sau khi đã đối chiếu đúng số phát sinh thì phần mềm sẽ tự động lên bảng cân đối kế toán phản ánh đúng tình hình tài sản và
nguồn vốn của doanh nghiệp tại bất kỳ thời điểm nào mà kế toán c ần kiểm tra.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ ho ạt động của Công ty và chi tiết cho các ho ạt động kinh doanh chính. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập tuân thủ những nguyên tắc cơ bản quy định trong Chuẩn mực kế toán số 01 - Chuẩn mực chung và Chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài chính. Theo các bước kế toán thủ công, kế toán phải cộng tất cả các số phát sinh của tài khoản 511, 515, 711 để đưa vào các chỉ tiêu doanh thu và các số phát sinh của tài khoản 632, 641, 642, 635, 811... để đưa vào các tiêu chí chi phí, nhưng trong phần mềm kế toán khi đã hạch toán đúng các tài khoản theo từng nội dung của chứng từ phát sinh thì tự động các số liệu sẽ được thể hiện trên bảng “Báo cáo kết quả ho ạt động kinh doanh”.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp các thông tin thích hợp về các dòng tiền chi ra và dòng ti n thu vào trong các ho t động của Công ty trong một kỳ kế toán. Báo cáo lưu chuy n ti n tệ được lập tuân thủ theo nh ng yêu c u và nguyên t c lập và trình bày Báo cáo lưu chuy n ti n tệ trong Chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyể n ti ền tệ của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chuẩn mực này. T ại Công ty Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp. Đối với báo cáo lưu chuyể n tiền tệ, trên phần mề m cũng được mã hóa tự động, tuy nhiên kế toán Công ty tự kiết xuất từ phần mềm kế toán và đưa ra file excel để tiến hành tính toán lại hạch toán đúng theo nội dung của từng tài khoản nhằm phản ánh đúng nội dung thu chi, luồng ti n.
Bản thuyết minh báo cáo tài ch nh được thiết lập nhằm cung cấp và trình bày bổ sung các thông tin v tình hình tài chính của Công ty mà các báo cáo tài chính khác chưa trình bày hoặc chưa giải thích rõ ràng. Việc lựa chọn số liệu và thông tin trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo tài ch nh được thực hiện theo nguyên t c trọng yếu quy định t i Chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính sau khi được lập được nộp cho các đơn vị nhận báo cáo theo các quy định trong luật. Công ty cũng tiến hành công khai báo cáo tài chính theo các quy định của pháp luật. Báo cáo tài chính đã phần nào đã phần nào cung cấp
những thông tin kế toán c ần thiết cho các đối tượng sử dụng bên ngoài Công ty như: Cơ quan thuế, ngân hàng, nhà đ ầu tư...
Ngoài các báo cáo bắt buộc như trên, Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và quản lý đường bộ II Điện Biên do sử dụng phần mềm kế toán nên còn có thêm một số lo ại báo cáo kế toán theo yêu c ầu khác đã được tự động cập nhập ngay sau nhập số liệu vào phần mề m như báo cáo chi tiết từng khoản mục, chỉ tiêu: Doanh thu, chi phí.
Nhìn chung, hệ thống mẫu biểu và chế độ báo cáo kế toán Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và quản lý đường bộ II Điện Biên áp dụng tương đối phù hợp với đặc điểm cũng như mô hình hoạt động kinh doanh của đơn vị. Tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại trong hệ thống báo cáo kế toán, cụ thể: Báo cáo tài chính chưa chú trọng đến việc phân tích số liệu, nội dung phân tích thường rất chung chung nên việc đưa ra các giải pháp tiết kiệm chi phí, chống lãng phí, ho t động như thế nào để có hiệu quả không được thể hiện và không mang tính thuyết phục. Công ty chưa xây dựng các hệ thống các chỉ tiêu, hệ số dùng để phân tích ho ạt động kinh doanh.