Từ năm 2018, hệ thống báo cáo kế toán ởTrung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm được xây dựng trên cơ sở quy định của chế độ kế toán HCSN ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 bao gồm:
- Báo cáo tài chính: Báo cáo tình hình tài chính (B01/BCTC), Báo cáo kết quả hoạt động (B02/BCTC), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp) (B03a∕BCTC), Thuyết minh báo cáo tài chính (B04/BCTC)
- Báo cáo quyết toán: Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động (B01/BCQT), Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN (F01-01/BCQT), Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, tài chính (B02/BCQT),Thuyết minh báo cáo quyết toán (B03/BCQT)
về kỳ hạn lập báo cáo tài chính:
Từ năm 2018 trở về trước, đơn vị áp dụng theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày30/03/2016 thì việc lập BCTC được được lập hàng quý theo quy định. Cuối năm, kế toán Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm lập các BCTC, trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt sau đó nộp cho Sở Y tế chậm nhất vào cuối tháng 3 của năm sau.
Còn theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, việc quy định về kỳ hạn lập báo cáo được chia thành 2 loại: Kỳ hạn lập BCTC và Kỳ hạn lập báo cáo quyết toán.
- Đối với BCTC: Kỳ hạn lập báo cáo vào cuối kỳ kế toán năm (thời điểm 31/12) theo quy định của Luật Kế toán.Ngoài ra BCTC năm của đơn vị HCSN phải được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc đơn vị cấp trên trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo quy định của pháp luật.
năm 2017 năm 2018 (1) (2) (3=2-1) 1 Thu viện phí 431.539.05 0 498.050.43 2 66.511.38 2
- Đối với báo cáo quyết toán, có 2 loại: Báo cáo quyết toán NSNN và Báo cáo quyết toán nguồn khác.
+ Báo cáo quyết toán NSNN: Lập báo cáo theo kỳ kế toán năm. Số liệu lập báo cáo quyết toán NSNN hằng năm là số liệu thu, chi của năm ngân sách, tính đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán NSNN (ngày 31/1 năm sau) theo quy định của pháp luật về NSNN.
+ Báo cáo quyết toán kinh phí nguồn khác: Lập báo cáo quyết toán năm. Đơn vị phải lập báo cáo quyết toán khi kết thúc kỳ kế toán năm (sau ngày 31/12). Truờng hợp pháp luật có quy định lập báo cáo theo kỳ kế toán khác thì ngoài báo cáo quyết toán năm đơn vị phải lập cả báo cáo theo kỳ kế toán đó.
Nhu vậy nhìn chung công tác lập BCTC của đơn vị trong những năm qua về cơ bản đều chấp hành đúng quy định về chế độ lập báo cáo, đảm bảo đúng nội dung, phuơng pháp lập,... nên tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, thẩm định quyết toán hàng năm theo đúng quy định của Nhà nuớc góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý, sử dụng tài sản vật tu nguồn kinh phí của đơn vị.
về công khai tài chính
Hàng năm đơn vị đã thực hiện công tác công khai tài chính theo quy định, quy định mới nhất hiện nay là Thông tu 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 huớng dẫn về công khai Ngân sách đối với đơn vị dự toán Ngân sách tại buổi giao ban toàn Trung tâm; Hội nghị cán bộ, công nhân viên chức. Tuy nhiên việc thực hiện công khai tài chính còn nặng tính hình thức, chua thực sự mang lại hiệu quả thiết thực, các chỉ tiêu số liệu công khai còn chung chung, chua cụ thế đến từng hoạt động.
2.2.6. Tổ chức công tác kiểm tra kế toán
Kiểm tra kế toán là một trong những công cụ hết sức quan trọng nhằm đảm bảo cho công tác tài chính kế toán đuợc đi vào nề nếp, ngăn ngừa đuợc những sai phạm, gian lận, qua đó thực hiện đúng các quy định của Luật kế toán và chế độ kế toán hiện hành. Việc kiểm tra kế toán tại đơn vị đuợc thực hiện theo Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC về quy chế tự kiểm tra tài chính, kế toán tại các đơn vị có sử dụng kinh phí Nhà nuớc. Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm chua tổ chức bộ phận kiểm tra kế toán riêng. Công tác kiểm tra kế toán tại đơn vị thường do kế toán tổng hợp và kế toán trưởng trực tiếp đảm nhiệm. Việc kiểm tra được tiến hành theo phương pháp đối chiếu giữa số liệu trên chứng từ, sổ kế toán và các báo cáo kế toán với nhau, đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết. Nội dung kiểm tra thường bao gồm các vấn đề như kiểm tra quá trình ghi chép trên các chứng từ, trên các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp và các báo cáo tài chính về đảm bảo chấp hành các quy định của pháp luật chế độ kế toán, chính sách quản lý và nguồn kinh phí tại đơn vị; kiểm tra thực hiện kiểm kê tài sản, lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán,... Quy định về các đơn vị sự nghiệp được thuê kiểm toán độc lập, thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ để kiểm tra, kiểm soát đã được đề cập trong Luật kiểm toán Nhà nước và đã có hiệu lực thi hành nhưng chưa được Trung tâm thực hiện vì giá trị pháp lý của kết quả kiểm toán độc lập thường ít có giá trị đối với cơ quan thanh tra, kiểm toán Nhà nước và tốn kém chi phí.
2.2.7. Tổ chức phân tích thông tin kế toán
Hiện nay Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm đã có công tác phân tích thông tin kế toán, cụ thể:
Bảng 2.2: So sánh nguồn thu của đơn vị 6 tháng đầu năm 2017 và năm 2018
9
4 Thu hoạt động dịch vụxã hội hóa_____________ 3 5.973.703.43 0 6.108.739.12 7135.035.68
4.1 Thu hoạt động dịch vụ tại 36 Ngô Quyền
902.088.35
1 0 933.088.12 9 30.999.76
4.
2 Thu hoạt động dịch vụtại PK Bác sĩ gia đình 825.071.615.0 0 5.175.651.00 8104.035.91
Tổng (1+2+3+4) 9.027.500.77
Căn cứ vào bảng 2.5, lãnh đạo Trung tâm có thể thấy được tình hình nguồn thu tại đơn vị tìm ra được những nguyên nhân làm ảnh hưởng tới nguồn thu để từ đó đưa ra được những giải pháp, phương hướng phát triển mới để cải thiện tình hình các nguồn thu đó nhất là đơn vị đang hướng tới tự đảm bảo chi phí hoạt động theo tinh thần của Nghị định 43/2006/NĐ-CP và Nghị định 16/2015/NĐ-CP quy định cơ chế tự chủ của đơn vị SNCL. Tuy nhiên đây mới chỉ là đáp ứng yêu cầu đột xuất của lãnh đạo, chưa tổ chức, lập kế hoạch cụ thể và chưa đi vào nề nếp. Nội dung phân
tích của đơn vị chủ yếu tập trung vào phân tích tình hình các nguồn thu của Trung tâm và sử dụng phương pháp so sánh các nguồn thu cùng kỳ giữa 2 năm gần nhất.
2.2.8. Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán
Từ đầu những năm 90 của thế kỷ 20 ở Việt Nam nói chung và thành phố Hà Nội nói riêng chỉ mới xuất hiện phần mềm kế toán có tính chất sơ khai, tự phát và chỉ đáp ứng được phần nhỏ công việc kế toán. Việc ghi chép và lập BCTC chủ yếu theo phương pháp thủ công.
Hiện nay trong điều kiện CNTT phát triển ngày càng mạnh mẽ, Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm đã và đang tiếp thu những kỹ thuật công nghệ tin học mới nhất để đáp ứng yêu cầu đổi mới. Đơn vị đã lựa chọn và áp dụng phần mềm kế toán của Công ty cổ phần MISA, phần mềm kế toán này có tính mở, có chế độ bảo hành, bảo trì của nhà cung cấp, khả năng linh hoạt và thích ứng với những sửa đổi, bổ sung chính sách chế độ kế toán mới. Đến nay hệ thống mạng được kết nối trong toàn Trung tâm và các đơn vị trực thuộc, tạo điều kiện cho cán bộ nhân viên nói chung và nhân viên bộ phận Kế toán - Tài vụ nói riêng liên tục cập nhật các kiến thức tin học mới, triển khai ứng dụng các phần mềm để kiểm soát quản lý chặt nguồn thu, tiết kiệm nguồn chi từ hoạt động sự nghiệp ngay từ khâu đầu tiên đảm bảo thu đúng thu đủ và vẫn bảo đảm quyền lợi cho người bệnh.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN HOÀN KIẾM
Trong những năm qua, thực hiện chế độ quản lý tài chính theo Nghị định 43/NĐ-CP ngày 25 tháng 04 năm 2006 và gần đây là Nghị định 16/2015/NĐ-CP
ngày 14/02/2015, công tác quản lý tài chính ở Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm đã sự chuyển đổi mạnh mẽ về cơ chế tài chính qua việc triển khai thực hiện các chủ
truơng “xã hội hóa” và giao quyền tự chủ tài chính. Có thể nói đơn vị đã đạt đuợc
những kết quả buớc đầu nhu sau:
Thứ nhất, Quyền hạn và trách nhiệm của lãnh đạo đơn vị đuợc nâng cao. Nếu nhu truớc đây, công việc của nguời lãnh đạo chỉ quan tâm đến điều hành công tác chuyên môn thì đến nay khi đuợc giao quyền tự chủ toàn diện về tổ chức bộ máy, biên chế, tài chính, lãnh đạo đơn vị phải có trách nhiệm với việc tạo ra nguồn thu cho đơn vị, nâng cao trách nhiệm quản lý tài sản, giải quyết hài hòa vấn đề phân phối thu nhập để nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên... Cùng với đó, trách nhiệm của bộ phận Kế toán -Tài vụ cũng đã nâng lên một buớc để đáp ứng yêu cầu là bộ phận tham muu cho lãnh đạo đơn vị.
Thứ hai, Đơn vị đã có sự chủ động trong việc khai thác nguồn thu. Cơ chế tài chính mới đã tạo điều kiện cho các đơn vị phát huy tối đa quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm để phát triển đơn vị. Trên cơ sở chủ động tăng thu, đơn vị đã đảm bảo điều kiện tài chính để thực hiện tốt nhiệm vụ đuợc giao thay vì trông chờ, phụ thuộc vào NSNN.
Thứ ba, Sự gia tăng nguồn nhân lực đáng kể trong trung tâm, đặc biệt là cán bộ hợp đồng. Buớc đầu có sự điều chuyển, bố trí sắp xếp vị trí cán bộ giữa các khoa, phòng nhằm phát huy tối đa khả năng nguồn lực hiện có của đơn vị. Đồng thời đơn vị cũng chú trọng hơn trong công tác đào tạo cán bộ nhu cử cán bộ đi học nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ; đào tạo vận hành các thiết bị máy móc kỹ thuật mới;.
Thứ tu, Cơ chế trả luơng và thu nhập tăng thêm đã buớc đầu chú ý đến hiệu suất công việc và trình độ năng lực của cán bộ. Đơn vị còn chia thuởng theo đánh giá bình xét A, B, C 6 tháng một lần do đó tạo động lực thúc đẩy cán bộ nhân viên làm việc có hiệu quả hơn, tạo ra sự công bằng trong công việc.
Thứ năm, Đơn vị đã từng buớc xây dựng ý thức tiết kiệm, sử dụng kinh phí có hiệu quả, chống tham ô, lãng phí. Đơn vị đã tổ chức thảo luận công khai và ban
hành quy chế chi tiêu nội bộ cũng nhu áp dụng các giải pháp tích cực để tiết kiệm các khoản chi không cần thiết.
Tuy nhiên bên cạnh những kết quả đạt đuợc, công tác quản lý tài chính ở Trung
tâm Y tế quận Hoàn Kiếm hiện nay vẫn còn những tồn tại cần khắc phục để nâng cao chất luợng và góp phần tăng cuờng hiệu quả của công tác quản lý tài chính nhu: Trong cơ cấu nguồn thu viện phí và BHYT của đơn vị hiện nay đang có xu huớng phát triển tăng thu viện phí trực tiếp từ bệnh nhân hơn là thanh toán gián tiếp qua cơ quan BHXH. Đối với các CSYT, nếu nguồn thu dựa phần lớn vào viện phí trực tiếp thì rất khó dự đoán, lập kế hoạch thu đồng thời các đơn vị sẽ phải đối mặt với tình trạng thất thu viện phí lớn. Bên cạnh đó, việc triển khai thực hiện cơ chế quản lý tài chính mới tại đơn vị còn chậm, thiếu chủ động, sáng tạo do tâm lý ngại thay đổi. Ngoài ra, về phuơng pháp lập dự toán trong đơn vị vẫn theo phuơng pháp truyền thống tức là phuơng pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ. Tuy nhiên, thực tế cho thấy, trong dự toán thu chi nhiều hoạt động không đuợc trình bày rạch ròi nhu hoạt động thực hiện nhiệm vụ thuờng xuyên và hoạt động tổ chức dịch vụ KCB duới hình thức liên doanh, liên kết về vốn nên gây khó khăn trong việc kiểm soát các khoản thu chi cũng nhu phân tích, đánh giá hiệu quả của từng hoạt động.
2.3.1. Những kết quả đạt được về tổ chức công tác kế toán tại Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm
Từ thực tế tổ chức công tác kế toán ở Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm, có thể ghi nhận những kết quả đạt đuợc trong tổ chức công tác kế toán nhu sau:
Thứ nhất, Bộ máy kế toán của đơn vị đuợc tổ chức theo hình thức tập trung là phù hợp. Toàn bộ công việc nhu hạch toán ban đầu, việc ghi sổ, lập báo cáo đều đuợc thực hiện ở bộ phận Kế toán - Tài vụ. Nhu vậy kế toán truởng sẽ dễ dàng hơn trong việc theo dõi, kiểm tra, đôn đốc các nhân viên kế toán, kịp thời sửa chữa những thiếu sót trong việc hạch toán và ghi sổ kế toán. Việc tập trung về một mối nhu vậy giúp cho việc tập hợp và cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, chính xác đáp ứng kịp thời yêu cầu của ban lãnh đạo.
Thứ hai, Đơn vị đã căn cứ vào quy định chung về hệ thống chứng từ áp dụng cho các đơn vị SNCL của Luật Ke toán 2015, chế độ kế toán hiện hành theo Thông tu 107/2017/TT-BTC để tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và thực hiện ghi chép ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với đặc điểm cụ thể của đơn vị mình. Ngoài ra trong quá trình hoạt động trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm đã bổ sung các chứng từ kế toán cần thiết để ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh.
Thứ ba, Đơn vị đã chủ động nghiên cứu và vận dụng hệ thống tài khoản kế toán khá hợp lý và tuơng đối tuân thủ chế độ kế toán mới. Các tài khoản kế toán cơ bản đã đáp ứng đầy đủ các yêu cầu quản lý và kiểm soát chi quỹ NSNN, vốn, quỹ công, đồng thời thỏa mãn yêu cầu quản lý và sử dụng KP của đơn vị. Bên cạnh đó, đơn vị cũng đã linh hoạt mở tài khoản kế toán cấp 2, cấp 3 để hạch toán các khoản thu, chi chi tiết phù hợp với điều kiện, đặc điểm và yêu cầu quản lý của đơn vị.
Thứ tu, Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm đã vận dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm của đơn vị. Qua đó đáp ứng đuợc yêu cầu về hệ thống hóa thông tin kế toán từ các chứng từ kế toán đã phản ánh theo từng đối tuợng kế toán, theo từng chỉ tiêu kinh tế tài chính phục vụ kịp thời cho quản lý và góp phần thúc đẩy hoạt động của đơn vị có hiệu quả. Đơn vị cũng đã mở tuơng đối đầy đủ sổ kế toán để hạch toán, đáp ứng nhu cầu lập BCTC. Nhu vậy, về cơ bản các đơn vị đã vận dụng quy định mới về hệ thống sổ kế toán tuơng đối tốt.
Thứ năm, Các BCTC và quyết toán ngân sách các năm truớc đều đuợc đơn vị lập đầy đủ, đúng mẫu theo quy định tại Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ truởng Bộ Tài chính và Thông tu số 185/2010/TT-BTC ngày 14/12/2010. Từ năm 2018, các báo cáo tài chính và quyết toán sẽ đuợc đơn vị áp dụng theo Thông tu 107/2017/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2017.
Thứ sáu, Công tác tự kiểm tra đã đuợc thực hiện tại đơn vị.
Thứ bảy, Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm đã triển khai ứng dụng CNTT, phần mềm kế toán trong tổ chức công tác kế toán. Tại đơn vị, phần lớn chứng từ kế toán, sổ kế toán đã đuợc thực hiện trên hệ thống máy vi tính có tác dụng hỗ trợ tích cực cho các nhân viên kế toán trong việc thực hiện phần hành kế toán của mình.
2.3.2. Những tồn tại
Bên cạnh những kết quả đạt được, tổ chức công tác kế toán ở Trung tâm Y tế quận Hoàn Kiếm vẫn còn những tồn tại cần phải được giải quyết:
2.3.2.1. về tổ chức bộ máy kế toán
Đơn vị chưa quan tâm đến tổ chức và bố trí cán bộ nhân viên kế toán ở 2 PKĐK là PK 26 LNQ và PK 21 PCT thực hiện công việc để thu nhận, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin về các hoạt động sự nghiệp của từng PKĐK một cách cụ thể, phục vụ cho các nhà quản lý trong việc lập kế hoạch, điều hành, tổ