Hoạt động kinh doanh ngân hàng là loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ bị tổn thương khi có gian lận và sai sót. Việc bảo đảm an tồn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại (NHTM) ln được quan tâm đặc biệt. Một ngân hàng “có vấn đề” có thể gây nên đổ vỡ dây chuyền trong hệ thống tài chính - ngân hàng, ảnh hưởng rất lớn đối với tồn bộ nền kinh tế.
Kiểm sốt nội bộ (KSNB) tốt có thể trợ giúp cho các nhà quản lý ngân hàng trong việc ngăn chặn gian lận và sai sót. KSNB bộ tốt cịn trợ giúp cho kiểm toán độc lập có được những bằng chứng tin cậy trong việc đánh giá tính trung thực và hợp lý tình hình tài chính của ngân hàng.
Tuy nhiên, thực tế tổ chức và hoạt động của hệ thống KSNB tại các NHTM vẫn còn nhiều bất cập, việc triển khai và vận dụng các quy định pháp lý, quản trị cịn gặp nhiều khó khăn.
Mơi truờng kiểm sốt: Về cơ bản, các NHTM hiện nay đã xây dựng cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của mình. Tuy nhiên, việc mơ tả công việc cụ thể và trách nhiệm của từng thành viên, đặc biệt là các thành viên chủ chốt chua đuợc xây dựng rõ ràng. Nguyên tắc bất kiêm nhiệm chua đuợc tuân thủ chặt chẽ, đặc biệt ở các chi nhánh nhỏ. Các quy định liên quan đến việc tuyển dụng nhân viên có trình độ và đạo đức tốt; tạo mơi truờng để phát huy hết năng lực của nhân viên; giữ chân nhân viên giỏi chua đuợc cụ thể hóa trong các quy chế của các ngân hàng NHTM.
Quy trình đánh giá rủi ro: Các NHTM đã xây dựng những văn bản đánh giá rủi ro nhung chua thực sự chủ động vào việc nhận diện rủi ro, thuờng tập trung vào việc phát hiện và giảm thiểu rủi ro. Bên cạnh đó, các NHTM chua thực sự quan tâm tới các yếu tố có thể dẫn tới rủi ro nhu: Có những thay đổi trong môi truờng hoạt động, sự xuất hiện nhân sự mới, đặc biệt là nhân sự cấp cao, áp dụng công nghệ mới và mơ hình kinh doanh mới, thay đổi chính sách kế tốn.
Hệ thống thơng tin và trao đổi thơng tin: Ở một số NHTM, với đặc điểm quy mô lớn, cơ cấu tổ chức bao gồm nhiều chi nhánh, phòng giao dịch, nên việc thiết lập các kênh thơng tin hiện nay cịn nhiều hạn chế. Các cấp quản lý bên duới chua thực sự nắm bắt kịp thời những chỉ đạo của các nhà quản lý cấp trên. Các cấp quản lý cao hơn thì việc thu nhận thơng tin phản hồi từ các cấp bên duới cũng chua thực sự kịp thời. Tại một số NHTM, thông tin chủ yếu diễn ra theo một chiều từ trên xuống duới.
Các hoạt động kiểm soát: Các NHTM đã xây dựng quy trình nghiệp vụ đầy đủ, thiết lập các chốt kiểm soát nhằm ngăn chặn, phát hiện và xử lý các sai phạm nhưng tính hiệu lực của các hoạt động kiểm soát phụ thuộc rất nhiều vào sự tuân thủ các quy định từ phía cán bộ nhân viên. Vẫn cịn xảy ra nhiều sai phạm trong các hoạt động của ngân hàng, khi nhân viên lợi dụng điểm yếu, những lỗ hổng trong hệ thống KSNB. Nghiệp vụ tín dụng là một trong những nghiệp vụ chủ yếu của các NHTM, đây là nghiệp vụ chứa đựng nhiều rủi ro, cũng như sai phạm. Sai phạm của các NHTM thường liên quan đến việc không tuân thủ quy định về lưu trữ hồ sơ; làm giả hồ sơ, giấy tờ, chữ ký...
Giám sát kiểm soát: Hiện nay, bộ phận kiểm toán nội bộ về cơ bản đều được thành lập ở tất cả các NHTM. Tuy nhiên, cán bộ thuộc bộ phận này thường không đảm bảo số lượng phù hợp với quy mô của ngân hàng. Hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ đã tiến hành kiểm tra một số hoạt động, một số đơn vị tại ngân hàng và phát hiện tồn tại, thiếu sót và kiến nghị các biện pháp khắc phục. Số đơn vị được kiểm toán so với mạng lưới hoạt động của NHTM cho thấy hoạt động kiểm tốn cịn m ng, chưa kiểm tra được nhiều đơn vị trong hệ thống và nội dung kiểm tra chưa toàn diện, nên chưa đánh giá tổng quát được hoạt động của ngân hàng, chưa ngăn chặn kịp thời các vi phạm, tồn tại.
Tóm tắt Chương 1
Chương 1 tác giả đã tổng quát các vấn đề lý luận về KSNB trong các ngân hàng. Nội dung chương 1 đã chỉ rõ khái niệm, vai trò, mục tiêu và các thành phẩn của KSNB bao gồm: Môi trường kiểm sốt, Quy trình đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Hệ thống Thơng tin và trao đổi thông tin và Giám sát kiểm sốt. Ngồi ra tác giả cũng đề cập đến các nguyên tắc trong thiết kế KSNB gồm: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công nhiệm, nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn, nguyên tắc toàn diện, nguyên tắc “4 mắt”, nguyên tắc cân nhắc lợi ích - chi phí, chứng từ và sổ sách kế tốn đầy đủ, bảo vệ tài sản vật chất và sổ sách, kiểm tra độc lập, phân tích rà sốt.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI VIỆT NAM