2.2.1.1 Lập dự toán
Dự toán chi thanh toán cá nhân được lập cùng dự toán chi của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên hàng năm. Quy trình lập dự toán chi thanh toán cá nhân của Văn phòng như sau:
- Phân tích căn cứ văn bản pháp lý gồm: Luật ngân sách nhà nước 83/2015/QH13; Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết thi hành một số điều Luật ngân sách nhà nước 83/2015/QH13; Nghị định số số 130/NĐ-CP quy định về chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan Nhà nước; Nghị định số 117/2013/NĐ- CP sửa đổi một số điều của Nghị định số số 130/NĐ-CP; Thông tư liên tịch số 71/2014/TTLT-BTC-BNV của Liên Bộ tài chính, Bộ Nội vụ ban hành Quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước; Thông tư số 08/2013/TT-BNV hướng dẫn nâng bậc lương trước thời hạn đối với cán bộ, công chức, viên chức, Quy chế nâng lương trước thời hạn của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên; Thông tư số 08/2015/TTLT-BNV-BTC về hướng dẫn thực hiện chế độ trả lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ; Thông tư số 141/2011/TT-BTC và Thông tư số 57/2014/TT-BTC về chế độ nghỉ phép.
- Phân tích căn cứ thực trạng thanh toán cá nhân tại Văn phòng, gồm: kết quả quyết toán chi thanh toán cá nhân trong năm trước đó và tình hình biên chế và hợp đồng 68 của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên được sử dụng trong năm kế hoạch; Quy chế chi tiêu nội bộ, quản lý sử dụng tài sản công của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên theo quyết định số 47a/QĐ-VPUBND ngày 06/02/2018. Nguồn kinh phí cho chi thường xuyên tại Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên lấy từ nguồn kinh phí tự chủ và nguồn kinh phí không tự chủ. Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên phải căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ để xây dựng dự toán chi thanh toán cá nhân từ nguồn kinh phí thực hiện tự chủ.
- Phòng Quản trị - Tài vụ hướng dẫn, tiếp nhận, tổng hợp dự toán và thẩm định dự toán của các đơn vị trực thuộc Văn phòng UBND Tỉnh là Trung tâm công
33
báo, Trung tâm Tin học, Trung tâm TTHN-NK.
- Phòng Quản trị - Tài vụ dựa vào những căn cứ trên lập dự toán chi thanh toán cá nhân cùng với dự toán chi ngân sách của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên hàng năm. Dự toán chi thanh toán cá nhân bao gồm chi thanh toán cá nhân trong quản lý hành chính và chi thanh toán cá nhân trong sự nghiệp kinh tế (ở Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên hoàn toàn là chi sự nghiệp kinh tế). Chi thanh toán cá nhân tại Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên có nguồn hoàn toàn từ kinh phí thực hiện tự chủ. Chi thanh toán cá nhân tại Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên bao gồm chi tền lương, chi tiền công, phụ cấp lương, chi sinh hoạt phí cho cán bộ đi học, tiền thưởng, các khoản phúc lợi tập thể, đóng góp và các khoản thanh toán cá nhân khác. - Dự toán sau khi lập trình Chánh Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên. Dự toán sau đó được trình Sở Tài chính Điện Biên thẩm định và UBND tỉnh Điện Biên phê duyệt. Hồ sơ dự toán chi liên quan đến thanh toán cá nhân theo biểu mẫu quy định, kèm theo thuyết minh dự toán (thuyết minh quỹ lương, thuyết minh phân bổ dự toán chi các hoạt động kinh tế, thuyết minh phân bổ dự toán chi các hoạt động quản lý hành chính, biến động biên chế). Trong quá trình thẩm định của Sở tài chính Điện Biên, Phòng Quản trị - Tài vụ trao đổi với Phòng Phòng Hành chính – Sự nghiệp và Phòng ngân sách của Sở Tài chính để có thể điều chỉnh và đi đến thống nhất dự toán.
- Dự toán sau khi được phê duyệt được UBND tỉnh Điện Biên phê duyệt và HĐND tỉnh Điện Biên thông qua được UBND tỉnh Điện Biên giao dự toán ngân sách năm cho Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên. Dự toán cụ thể chi thanh toán cá nhân cho quản lý hành chính và cho cho sự nghiệp kinh tế từ nguồn kinh phí được thực hiện tự chủ. Qua bảng dự toán 2.3 cho ta thấy:
Bảng 2.3: Dự toán chi thanh toán cá nhân của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên
đơn vị: triệu đồng TT Tiêu chí 2017 2018 2019 Trình Sở tài chính Giao dự toán Trình Sở tài chính Giao dự toán Trình Sở tài chính Giao dự toán 1 Chi quản lý hành chính 28.751 24.416 21.417 20.839 22.004 22.351 1.1. Kinh phí thực hiện tự chủ 8.541 8.356 8.517 9.877 9.304 9.653
34
1.1.1 Chi TTCN 6.968 6.519 7.749 6.880 8.268 8.396
1.1.2 Chi thường xuyên khác 1.573 1.837 768 2.997 1.036 1.257
Tiết kiệm 10% để thực
hiện cải cách tiền lương 157 443 77 376 104 378
Tiết kiệm thêm 10%
QLNN 130
1.2 Kinh phí không thực hiệntự chủ 20.210 16.060 12.900 10.962 12.700 12.698
1.2.1 Chi TTCN 622 159
1.2.2 Chi thường xuyên khác 20.210 16.060 12.900 10.340 12.700 12.539
2 Chi sự nghiệp kinh tế 3.064 2.459 5.956 5.387 8.935 2.625
2.1
Kinh phí thực hiện tự
chủ 2.202 2.259 2.376 2.187 8.143 2.275
2.1.1 Chi TTCN 1.842 1.722 1.859 1.693 3.689 1.781
2.1.2 Chi thường xuyên khác 360 537 518 494 4.454 494
Tiết kiệm 10% để thực
hiện cải cách tiền lương 36 61 52 58 58
2.2 Kinh phí không thực hiệntự chủ 862 200 3.580 3.200 792 350
2.2.1 Chi thanh toán cá nhân
2.2.2 Chi thường xuyên khác 862 200 3.580 3.200 792 350
Tổng 31.815 26.875 27.373 26.226 30.939 24.976
Nguồn: Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên
+ Chi thanh toán cá nhân tại Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên là loại chi được dự toán chủ yếu là từ nguồn kinh phí tự chủ. Năm 2017, toàn bộ dự toán chi thanh toán cá nhân là từ nguồn được tự tự chủ. Năm 2018, dự toán chi cũng chủ yếu là từ nguồn được tự chủ, chỉ có 622 triệu đồng là dự toán từ nguồn kinh phí không được tự chủ. Năm 2019, Văn phòng cũng dự toán chi chủ yếu từ nguồn được tự chủ và có 130 triệu là nguồn không được tự chủ.
+ Chi thanh toán cá nhân tại Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên cho hai hoạt động quản lý hành chính và sự nghiệp kinh tế, trong đó chủ yếu là cho quản lý hành chính. Số liệu các năm đều cho có xu hướng này. Năm 2019, chi thanh toán cá nhân từ nguồn tự chủ cho quản lý hành chính là 8.555 tỷ đồng (từ cả nguồn đưuọc tự chủ chi và nguồn không được tự chủ chi) và chi thanh toán cá nhân cho sự nghiệp kinh tế được giao là 1.781 tỷ đồng.
35
cá nhân là chủ yếu. Chi quản lý hành chính năm 2017 từ nguồn tự chủ được giao 8,356 tỷ đồng, chi thanh toán cá nhân là 6,519 tỷ đồng, chiếm 78%. Năm 2019, chi quản lý hành chính từ nguồn tự chủ được giao 9,653 tỷ đồng, chi thanh toán cá nhân là 8,396 tỷ đồng, chiếm 87%. Kết quả cho thấy tỷ lệ chi thanh toán cá nhân cho quản lý hành chính từ nguồn kinh phí thực hiện tự chủ tăng lên cùng với tổng chi thường xuyên từ nguồn thực hiện tự chủ. Trong chi sự nghiệp kinh tế từ nguồn tự chủ, chi thanh toán cá nhân cũng chiếm chủ yếu. Năm 2017, chi sự nghiệp kinh tế từ nguồn tự chủ được giao là 2,259 tỷ đồng, chi thanh toán cá nhân là 1,72 tỷ đồng, chiếm 76,2%. Năm 2018, chi sự nghiệp kinh tế từ nguồn tự chủ được giao là 2,18 tỷ đồng, chi thanh toán cá nhân là 1,69 tỷ đồng, chiếm 76,1%. Năm 2019, chi sự nghiệp kinh tế từ nguồn tự chủ được giao là 2,275 tỷ đồng, chi thanh toán cá nhân là 1,781 tỷ đồng, chiếm 78,2%.
+ Số liệu trên bảng có thể cho nhận xét là việc xây dựng dự toán chi thanh toán cá nhân do Văn Phòng trình Sở tài chính chưa thực sự chuẩn, sau khi thẩm định và giao dự toán đã có nhiều điều chỉnh cho phù hợp hơn. Tỷ lệ chi thanh toán cá nhân trong tổng chi thường xuyên cho quản lý hành chính và sự nghiệp kinh tế thay đổi đáng kể sau khi được giao dự toán so với khi trình dự toán. Năm 2017, tỷ lệ trình là 26,69%, sau khi giao dự toán tỷ lệ này tăng lên còn 30,66 %. Năm 2019, tỷ lệ trình là 38,65 %, sau khi giao dự toán tỷ lệ này tăng lên còn 41,38 %.
36
Bảng 2.4: Dự toán chi thanh toán cá nhân của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên
đơn vị: triệu đồng T T Tiêu chí 2017 2018 2019 Trình Sở tài chính Giao dự toán Trình Sở tài chính Giao dự toán Trình Sở tài chính Giao dự toán 1
Tổng chi thường xuyên quản lý hành chính và
sự nghiệp kinh tế 31.815 26.875 27.373 26.226 30.939 24.976 Tổng chi thanh toán cá
nhân 8.810 8.241 9.608 9.195 11.957 10.336
Tỷ lệ chi thanh toán cá
nhân (%) 27,69 30,66 35,10 35,06 38,65 41,38 2 Chi thường xuyên quảnlý hành chính 28.751 24.416 21.417 20.839 22.004 22.351 Chi thanh toán cá nhân 6.968 6.519 7.749 7.502 8.268 8.555 Tỷ lệ chi TTCN trong
chi thường xuyên quản lý hành chính (%)
24,24 26,70 36,18 36,00 37,58 38,28
3 Chi thường xuyên sựnghiệp kinh tế 3.064 2.459 5.956 5.387 8.935 2.625 Chi thanh toán cá nhân 1.842 1.722 1.859 1.693 3.689 1.781 Tỷ lệ chi TTCN trong
chi thường xuyên sự nghiệp kinh tế (%)
60,11 70,03 31,20 31,43 41,29 67,85
Nguồn: Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên
2.2.1.2 Công khai dự toán
Sau khi nhận được quyết định giao dự toán từ UBND tỉnh Điện Biên, dự toán của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên công khai dự toán theo Quyết định về công khai dự toán dự toán ngân sách năm. Căn cứ công khai dự toán là Nghị định 163 năm 2016 về thi hành Luật ngân sách, Thông tư 61 của Bộ tài chính về công khai dự toán ngân sách, Quyết định của UBND tỉnh Điện Biên về chức năng, nhiệm vụ của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên, Quyết định về giao dự toán ngân sách năm của UBND tỉnh Điện Biên, đề xuất của Trưởng phòng Quản trị-Tài vụ. Dự toán công khai trên mạng thông tin của UBND tỉnh Điện Biên và công văn gửi các đơn vị liên quan.
37
Tuy nhiên, dự toán của Văn Phòng UBND tỉnh Điện Biên chỉ mới công khai cùng với dự toán của UBND tổng thể năm của UBND tỉnh Điện Biên, chưa có văn bản công bố và công khai riêng dự toán của Văn Phòng, các số liệu công khai dự toán chung chung, không cụ thể các khoản mục chi dự kiến trong dự toán.
2.2.1.3 Phân bổ và giao dự toán
Hàng năm, sau khi dự toán chi thanh toán cá nhân được công khai, Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên là đơn vị dự toán cấp I của UBND tỉnh thực hiện nhiệm vụ phân bổ phân bổ và giao dự toán chi cho Trung tâm công báo, Trung tâm tin học, Trung tâm TH-NK, gửi Sở tài chính tỉnh Điện Biên cùng cấp, đồng thời gửi Kho bạc nhà nước tỉnh Điện Biên theo “đúng quy định tại Điều 49, Điều 50 Luật ngân sách nhà nước, Điều 31 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật ngân sách nhà nước và Điều 13 Thông tư số 342/2016/TT- BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị định số 163/2016/NĐ- CP của Chính phủ.” (Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên, 2019).
Bảng 2.5 là phân bổ dự toán chi thanh toán cá nhân theo các mục lục NSNN. Phân bổ dự toán chi thanh toán cá nhân theo mục chi tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, sinh hoạt phí cán bộ đi học, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp bảo hiểm, kinh phí công đoàn và các khoản các. Phân bổ kinh phí theo đúng dự toán duyệt: nguồn chi cho thanh toán cá nhân chủ yếu từ nguồn tự chủ chi, riêng năm 2018, một phần phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ và phúc lợi tập thể từ nguồn không tự chủ.
38
Bảng 2.5: Phân bổ dự toán chi thanh toán cá nhân theo tiểu mục chi của Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên
đơn vị: triệu đồng Tiêu chí 2017 2018 2019 Tổng Nguồn tự chủ Nguồn không tự chủ Tổng Nguồn tự chủ Nguồn không tự chủ Tổng Nguồn tự chủ Nguồn không tự chủ 1 Tổng chi thường xuyên 26.87 5 10.615 16.260 26.226 12.064 14.162 24.976 11.928 13.048 2 Tổng chi TTCN 8.241 8.241 0 9.195 8.573 622 10.336 10.336 0 2.1 Tiền lương 4.201 4.201 0 4.561 4.561 0 5.361 5.361 0 Hệ số lương 4.203 4.203 4.561 4.561 5.361 5.361 Lương khác 0 0 0 2.2 Tiền công 351 351 0 374 374 0 422 422 0
Tiền công theo HĐ 351 351 374 374 422 422
2.3 PC lương 2.150 2.150 0 2.749 2.233 516 2.820 2.820 0 PC chức vụ 267 267 275 275 294 294 PC Khu vực 630 630 674 674 809 809 Phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ 159 159 631 115 516 433 433 Phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm 2,9 2,9 2,4 2,4 3,3 3,3 PC trách nhiệm theo nghề, theo công việc 40 40 37 37 30,0 30,0 PCTN vượt khung, PC thâm niên nghề 80 80 67 67 75 75 Phụ cấp kiêm nhiệm 26 26 0 0 Phụ cấp công tác Đảng, đoàn thể CT 0 0 0 Phụ cấp công vụ 939 939 1.035 1.035 1.150 1.150 Phụ cấp khác 6 6 28 28 26 26 2.4 Học bổng học
sinh, sinh viên 61 61 0 53 53 0 100 100 0
Sinh hoạt phí cán bộ đi học 61,0 61,0 53 53 100 100 2.5 Tiền thưởng 107 107 0 128 128 0 110 110 Thưởng thường xuyên theo định mức 100 100 100 100 100 100 Thưởng đột xuất theo định mức 0 0 0
39
Các chi phí khác liên quan đến khen thưởng 7 7 28 28 10 10 Khác 0 0 0 0 2.6 Phúc lợi tập thể 220 220 0 54 30 24 24 24 0 Tiền tàu xe nghỉ phép năm 182 182 0 0 22 22 Các khoản khác 37 37 54 30 24 2 2 2.7 Các khoản đóng góp 1.149 1.149 0 1.194 1.194 0 1.499 1.499 0 BHXH 17,5% 889 889 919 919 1.148 1.148 BHYT 3% 149 149 157 157 197 197 KPCĐ 2% 98 98 105 105 131 131 BHTN 1% 13 13 13 13 23 23 2.8 Các khoản khác 0 0 0 82 0 82 0 0 0 Tiền ăn 0 0 0 Trợ cấp, phụ cấp khác 0 82 82 0
Nguồn: Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên
Số liệu phân bổ dự toán chi thanh toán cá nhân theo tiểu mục chi cho thấy phân bổ tiền tương trong tổng chi thanh toán cá nhân chiếm hơn 50%, tiền công theo hợp đồng không đáng kể, phụ cấp lương chiếm khoảng 20% tổng chi thanh toán cá nhân. Các khoản đóng góp xã hội chiếm khoảng 14%. Chi tiết phân bổ dự toán chi thanh toán cá nhân cho thấy, tổng số kinh phí phân bổ theo dự toán là 10,336 tỷ đồng: tiền lương 5,36 tỷ đồng, tiền công là 422 triệu đồng, phụ cấp lương là 2,8 tỷ đồng, các khoản đóng góp 1,49 tỷ đồng.
Bảng 2.6 là số liệu phân bổ dự toán chi thanh toán cá nhân theo đơn vị. Phân bổ dự toán được thực hiện theo đúng dự toán đã được phê duyệt. Việc phân bổ tiến hành theo đúng quy định. Phân bổ dự toán chi thanh toán cá nhân từ nguồn kinh phí tự chủ hoàn toàn cho chính Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên. Phân bổ dự toán chi thanh toán cá nhân từ nguồn kinh phí không tự chủ hoàn toàn cho 3 đơn vị trực thuộc Văn phòng UBND tỉnh Điện Biên để thực hiện các hoạt động thuộc sự nghiệp kinh tế.
Năm 2018, tổng chi thanh toán cá nhân phân bổ theo dự toán là 9,195 tỷ đồng, trong đó chi thanh toán cá nhân cho Văn phòng phân bổ là 6,68 tỷ đồng, cho Trung tâm công báo là 362 triệu đồng, cho Trung tâm tin học là 829 triệu đồng, cho Trung tâm HN-NK là 502 triệu đồng. Năm 2019, tổng chi thanh toán