8. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.3. Kết quả khảo sát về tính hiệu lực của quy định liên quan đến kiểm soát ch
NSNN qua KBNN Gia Lai
Căn cứ trên tổng số lượng người cần thực hiện khảo sát, bảng câu hỏi bằng giấy được gửi trực tiếp đến các đáp viên bao gồm lãnh đạo của các bộ phận, phòng ban của KBNN Gia Lai và các KBNN cấp huyện cùng với các nhân viên tham gia thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên. Tổng số phiếu phát ra và thu vào là 112 phiếu. Sau kiểm tra, số phiếu hợp lệ để thực hiện việc nhập liệu và xử lý số liệu là 112 .
Trong số 112 phiếu khảo sát thu vào, có 35 phiếu được gửi cho ban lãnh đạo gồm giám đốc và phó giám đốc cùng trưởng phòng và phó phòng cũng như kế toán trưởng của KBNN Gia Lai và các KBNN trực thuộc; 77 CV KSC thuộc các KBNN. Cơ cấu, chức danh của người tham gia khảo sát được minh hoạ qua bảng 2.6 bên dưới.
Bảng 2.6: Cơ cấu thành phần đối tượng tham gia khảo sát
Đối tượng Chức vụ Số lượng Tỷ lệ
Ban lãnh đạo Giám đốc 1 2,86% Phó giám đốc 14 40,00% Kế toán trưởng 16 45,71% Trưởng phòng 1 2,86% Phó phòng 3 8,57% Tổng 35 100,00% 31,25% Nhân viên CV KSC 77 100,00% Tổng 77 100,00% 68,75% Tổng cộng 112 100,00%
Căn cứ số liệu bảng 2.6, số người tham gia khảo sát giữ vị trí lãnh đạo là 31,25%; nhân viên là 68,75% trên tổng số người tham gia khảo sát. Bên cạnh đó, kết quả thống kê còn cho thấy giới tính của các người tham gia khảo sát có sự chênh lệch khá lớn với 72 nữ đạt tỷ lệ 64,29%, lớn hơn gần gấp đôi so với 40 nam tương ứng với tỷ lệ 35,71%. Số liệu cụ thể được thể hiện trong bảng 2.7 bên dưới.
Bảng 2.7: Giới tính của người tham gia khảo sát Đối tượng Chức vụ Nam Nữ Tổng cộng
Ban lãnh đạo Giám đốc 1 0 1 Phó giám đốc 8 6 14 Kế toán trưởng 7 9 16 Trưởng phòng 1 0 1 Phó phòng 2 1 3 Nhân viên CV KSC 21 56 77 Tổng cộng 40 72 112 Tỷ lệ 35,71% 64,29% 100,00%
Đồng thời, số liệu bảng 2.8 cho thấy thâm niên làm việc; thời gian công tác tại đơn vị cùng với số năm đảm nhiệm chức vụ hiện tại thể hiện phần lớn các người tham gia khảo sát tham gia khảo sát có sự hiểu biết khá tốt về hoạt động của đơn vị cũng như hoạt động kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước. Cụ thể, thâm niên làm việc của ban lãnh đạo đều trên 5 năm (chủ yếu là từ 10 đến 30 năm với 26/35 người chiếm tỷ lệ 74,28%); của nhân viên trong đơn vị với 17/77 người có thời gian dưới 5 năm chiếm tỷ lệ 24,68% và 75,32% còn lại có thời gian trên 5 năm. Thời gian công tác tại đơn vị của ban lãnh đạo chủ yếu là từ 5 năm đến 30 năm với 32/35 người tham gia khảo sát (91,42%); nhân viên cũng có tỷ lệ 75,32% trên 5 năm (58/77 người tham gia khảo sát) so với 24,68% còn lại (19 người tham gia khảo sát). Và thời gian giữ chức vụ hiện tại của lãnh đạo từ 5 đến 20 năm là 12 người tham gia khảo sát (34,29%) so với 23 người tham gia khảo sát còn lại dưới 5 năm chiếm tỷ lệ 65,71%; CV KSC Kho bạc là 43 người tham gia khảo sát trên 5 năm (55,85%) so với 44,15% còn lại. Nhìn chung, với thâm niên làm việc và thời gian công tác tại đơn vị của đối tượng khảo sát là khá cao cho thấy sự nhận biết về các hoạt động tại đơn vị mình khá đầy đủ. Tuy nhiên, kinh nghiệm đảm nhận vị trí hiện tại của người tham gia khảo sát trên 5 năm là không quá nhiều, đặc biệt đối với đội ngũ lãnh đạo. Điều này cũng có những tác động nhất định đối với nhận thức tầm quan trọng, hiểu biết về công tác kiểm soát chi Ngân sách và kiểm soát nội bộ tại đơn vị.
Bảng 2.8 Thời gian làm việc tương ứng của người tham gia khảo sát Đối
tượng Thời gian Dưới 1 năm Từ 1-5 năm 10 năm Từ 5- 20 năm Từ 10-
> 20 năm > 30 năm Tổng Lãnh đạo Đi làm 0 0 1 10 16 8 35 Tỷ lệ 0,00% 0,00% 2,86% 28,57% 45,71% 22,86% 100%
Làm việc tại đơn vị 1 1 3 11 18 1 35
Tỷ lệ 2,86% 2,86% 8,56% 31,43% 51,43% 2,86% 100%
Giữ chức vụ hiện tại 3 20 9 3 0 0 35
Tỷ lệ 8,57% 57,14% 25,72% 8,57% 0,00% 0,00% 100%
Nhân viên
Đi làm 2 17 19 21 9 9 77
Tỷ lệ 2,60% 22,08% 24,68% 27,27% 11,69% 11,69% 100%
Làm việc tại đơn vị 2 17 22 23 13 0 77
Tỷ lệ 2,60% 22,08% 28,57% 29,87% 16,88% 0,00% 100%
Giữ chức vụ hiện tại 5 29 18 16 7 2 77
Tỷ lệ 6,49% 37,66% 23,38% 20,78% 9,09% 2,60% 100%
Bên cạnh đó, trình độ của người tham gia khảo sát cũng góp phần tạo nên độ tin cậy trong việc cung cấp thông tin cho quá trình đánh giá thực trạng kiểm chi NSNN tại đơn vị. Số liệu bảng 2.8 cho thấy tỷ lệ lãnh đạo đạt trình độ cao nhất là Thạc sĩ với 2 người tham gia khảo sát (5,71%) so với 33 người tham gia khảo sát còn lại (94,29%) có trình độ Cử nhân; 1 nhân viên có trình độ Thạc sĩ (1,30%), 67 người tham gia khảo sát có trình độ Cử nhân (87%,01%) và số còn lại là 9 người tham gia khảo sát có trình độ Trung cấp chiếm tỷ lệ 11,69%. Qua bảng số liệu, trình độ của các người tham gia khảo sát là rất cao với 103/112 có trình độ đại học trở lên chiếm tỷ lệ 91,98% so với 9 có trình độ trung cấp (8,02%). Nhìn chung, trình độ của các người tham gia khảo sát đáp ứng rất tốt về mặt nhận thức cũng như khả năng hiểu và trả lời được các câu hỏi khảo sát. Do đó, độ tin cậy dữ liệu thu thập được từ người tham gia khảo sát cũng được tăng cường tốt hơn.
Bảng 2.9 Trình độ của người tham gia khảo sát Đối tượng Bằng cấp cao nhất
Thạc sĩ Cử nhân Cao đẳng Trung cấp Tổng
Lãnh đạo 2 33 0 0 35
Tỷ lệ 5,71% 94,29% 0,00% 0,00% 100%
Nhân viên 1 67 0 9 77
Tỷ lệ 2,68% 89,3% 0,00% 8,02% 100%
Nhìn chung, từ kết quả thống kê cho thấy được thực trạng chung về thông tin của người tham gia khảo sát tham gia khảo sát bao gồm trình độ, vị trí công tác và thâm niên làm việc. Điều này có các ảnh hưởng nhất định đến hiệu quả kiểm soát nội bộ công tác chi thường xuyên NSNN tại KBNN Gia Lai cũng như chất lượng số liệu nghiên cứu. Thực trạng cụ thể của hoạt động này sẽ được trình bày ở phần tiếp theo.
2.3.1. Môi trường kiểm soát
Thực trạng hiện nay đối với khía cạnh môi trường kiểm soát của công tác kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Gia Lai được minh họa qua bảng 2.10 bên dưới.
Bảng 2.10: Thống kê ban lãnh đạo về Môi trường kiểm soát
STT Môi trường kiểm soát
Mức độ đồng ý Rất không
đồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Rất đồng ý
SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) 1
Các chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc và quy tắc ứng xử giữa các nhân viên trong đơn vị và bên ngoài được ban hành cụ thể và rõ ràng.
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4.00 11.43 31.00 88.57
2 Ban lãnh đạo KBNN quan tâm đến đời
sống và công tác của nhân viên. 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 2.86 9.00 25.71 25.00 71.43 3
Năng lực và trình độ của tất cả các Cán bộ - Công chức tại đơn vị đáp ứng được nhu cầu công việc.
0.00 0.00 5.00 14.29 6.00 17.14 12.00 34.29 12.00 34.29
4
Ban lãnh đạo thường xuyên tổ chức những cuộc trao đổi nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công chức?
0.00 0.00 0.00 0.00 5.00 14.29 9.00 25.71 21.00 60.00
5
Tại đơn vị có sự phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của từng Cán bộ - Công chức.
0.00 0.00 3.00 8.57 7.00 20.00 15.00 42.86 10.00 28.57
6
KBNN luôn kiên quyết xử lý những trường hợp sai phạm quy định trong nội bộ của đơn vị.
0.00 0.00 0.00 0.00 2.00 5.71 15.00 42.86 18.00 51.43
7 Cơ cấu tổ chức của KBNN hiện tại là hoàn
toàn phù hợp 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 2.86 15.00 42.86 19.00 54.29
8 Phong cách phục vụ của cán bộ Kho bạc
Qua số liệu bảng 2.10, khía cạnh môi trường kiểm soát của hệ thống KBNN Gia Lai hiện nay là khá tốt với 100% lãnh đạo (tương ứng 35 người tham gia khảo sát) có ban hành bằng văn bản các chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc và quy tắc ứng xử trong đơn vị; 97,14% người tham gia khảo sát cho rằng bản thân luôn quan tâm đến đời sống và công tác của nhân viên; 68,57% người tham gia khảo sát cho rằng năng lực và trình độ của cán bộ công chức đáp ứng được nhu cầu công việc; 74,29% người tham gia khảo sát đồng ý về thường xuyên tổ chức những cuộc trao đổi nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công chức; 71,43% người tham gia khảo sát đồng ý về việc Có sự phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của từng cán bộ công chức; 94.29% người tham gia khảo sát đồng ý về việc luôn kiên quyết xử lý những trường hợp sai phạm; 97,15% người tham gia khảo sát đồng ý về cơ cấu tổ chức của KBNN hiện nay là phù hợp; 31/35 người tham gia khảo sát (88,57%) cho rằng phong cách phục vụ của cán bộ KBNN với đơn vị giao dịch tốt.
Căn cứ số liệu bảng 2.11, những nhận định từ phía lãnh đạo đối với môi trường kiểm soát hoạt động công tác kiểm tra kiểm soát chi thường xuyên là hoàn toàn có cơ sở và phản ảnh được thực trạng công tác này tạo đơn vị cũng như phù hợp với kết quả khảo sát từ phía các nhân viên trong hệ thống KBNN Gia Lai với hơn 80% các người tham gia khảo sát (số liệu khảo sát là 77 người tham gia khảo sát) đồng ý ở hầu hết các câu hỏi tương tự như đối với ban lãnh đạo, 70,13 % người tham gia khảo sát đồng ý về việc ban lãnh đạo quan tâm đến đời sống và công tác của nhân viên . Bên cạnh đó có 2 câu hỏi là có tỷ lệ người tham gia khảo sát đồng ý thấp hơn khá nhiều với ban lãnh đạo đó là 67,53% người tham gia khảo sát đồng ý về việc năng lực và trình độ của tất cả các Cán bộ - Công chức tại đơn vị đáp ứng được nhu cầu công việc, 59,74% người tham gia khảo sát đồng ý về việc có sự phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của từng cán bộ - công chức. Điều này phản ánh một thực trạng ở trong môi trường làm việc hành chính công ở Việt Nam đó là những ai làm được việc sẽ được phân công càng nhiều việc và những ai chưa đảm bảo được năng lực và trình độ
thì sẽ được phân công ít hơn, trong khi đãi ngộ đều bằng nhau, hoặc người làm nhiều việc có lương còn thấp hơn người làm ít việc vì thâm niên công tác ngắn hơn. Điều này tạo ra những bức xúc không nhỏ trong nội bộ đơn vị. Nhưng đến năm 2021, năm bắt đầu thực hiện nghị quyết 27-NQ/TW ngày 21/05/2018 về việc cải cách tiền lương thì hi vọng vấn đề này sẽ được khắc phục.
Bảng 2.11: Thống kê nhân viên Kho bạc về Môi trường kiểm soát STT Môi trường kiểm soát
Mức độ đồng ý Rất không đồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Rất đồng ý SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) 1
Các chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc và quy tắc ứng xử giữa các nhân viên trong đơn vị và bên ngoài được ban hành cụ thể và rõ ràng.
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 60.00 77.92 17.00 22.08
2
Ban lãnh đạo KBNN quan tâm đến đời sống và công tác của nhân viên.
0.00 0.00 10.00 12.99 13.00 16.88 44.00 57.14 10.00 12.99
3
Năng lực và trình độ của tất cả các Cán bộ - Công chức tại đơn vị đáp ứng được nhu cầu công việc.
1.00 1.30 13.00 16.88 11.00 14.29 35.00 45.45 17.00 22.08
4
Ban lãnh đạo thường xuyên tổ chức những cuộc trao đổi nâng cao
nghiệp vụ cho cán bộ công chức? 4.00 5.19 10.00 12.99 7.00 9.09 44.00 57.14 12.00 15.58 5
Tại đơn vị có sự phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của từng Cán bộ - Công chức.
15.00 19.48 12.00 15.58 4.00 5.19 35.00 45.45 11.00 14.29
6
KBNN luôn kiên quyết xử lý những trường hợp sai phạm quy định trong nội bộ của đơn vị.
0.00 0.00 2.00 2.60 10.00 12.99 40.00 51.95 25.00 32.47
7 Cơ cấu tổ chức của KBNN hiện tại
là hoàn toàn phù hợp 1.00 1.30 5.00 6.49 9.00 11.69 50.00 64.94 12.00 15.58
8
Phong cách phục vụ của cán bộ Kho bạc đối với đơn vị giao dịch
tốt. 3.00 3.90 6.00 7.79 4.00 5.19 49.00 63.64 15.00 19.48
2.3.2. Đánh giá rủi ro
Việc đánh giá rủi ro tại hệ thống KBNN Gia Lai hiện nay cũng được tiến hành thực hiện khá tốt với trên 80% người tham gia khảo sát có đánh giá tích cực với cả 4 câu hỏi về đánh giá rủi ro, 9/35 người tham gia khảo sát chiếm tỷ lệ 25,71% cho rằng
có các khoản chi thường xuyên không đúng với mục lục ngân sách nhà nước, căn cứ số liệu bảng 2.12.
Bảng 2.12: Thống kê ban lãnh đạo về Đánh giá rủi ro STT Đánh giá rủi ro Mức độ đồng ý Rất không đồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Rất đồng ý SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) 1
Tại đơn vị, luôn có các buổi họp về việc nhận diện và đánh giá rủi ro trong công tác kiếm soát chi thường xuyên.
0.00 0.00 0.00 0.00 6.00 17.14 9.00 25.71 20.00 57.14
2 Tình trạng chi vượt dự toán, chế độ,
định mức, chỉ tiêu, biên chế còn xảy ra 10.00 28.57 18.00 51.43 3.00 8.57 3.00 8.57 1.00 2.86 3
Các khoản chi thường xuyên không đúng với mục lục ngân sách nhà nước
quy định. 8.00 22.86 18.00 51.43 5.00 14.29 3.00 8.57 1.00 2.86
4 Có sự thông đồng giữa nhân viên và
đơn vị SDNS 12.00 34.29 19.00 54.29 2.00 5.71 2.00 5.71 0.00 0.00
5 KBNN kiểm soát thanh toán đúng thời
gian theo quy định 0.00 0.00 2.00 5.71 3.00 8.57 18.00 51.43 12.00 34.29
Kết quả khảo sát, căn cứ số liệu bảng 2.13, cũng cho thấy tỷ lệ tương tự của đội ngũ nhân viên thuộc hệ thống KBNN Gia Lai khi nhận xét về hoạt động đánh giá rủi ro, nhưng chỉ có 58/77 người tham gia khảo sát (75,32%) người tham gia khảo sát cho rằng không có tình trạng chi vượt dự toán, chế độ, định mức, chỉ tiêu biên chế xảy ra.
Bảng 2.13: Thống kê nhân viên Kho bạc về Đánh giá rủi ro
STT Đánh giá rủi ro
Mức độ đồng ý Rất không
đồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Rất đồng ý
SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) 1
Tại đơn vị, luôn có các buổi họp về việc nhận diện và đánh giá rủi ro trong công tác kiếm soát chi thường xuyên.
0.00 0.00 3.00 3.90 10.00 12.99 49.00 63.64 15.00 19.48
2
Tình trạng chi vượt dự toán, chế độ, định mức, chỉ tiêu, biên chế
còn xảy ra 13.00 16.88 45.00 58.44 5.00 6.49 8.00 10.39 6.00 7.79
3
Các khoản chi thường xuyên không đúng với mục lục ngân sách nhà nước quy định.
10.00 12.99 46.00 59.74 4.00 5.19 10.00 12.99 7.00 9.09
4 Có sự thông đồng giữa nhân viên
và đơn vị SDNS 13.00 16.88 57.00 74.03 4.00 5.19 2.00 2.60 1.00 1.30
5 KBNN kiểm soát thanh toán đúng
thời gian theo quy định 6.00 7.79 5.00 6.49 4.00 5.19 40.00 51.95 22.00 28.57
Nhìn chung, hoạt động đánh giá rủi ro của hệ thống KBNN Gia Lai luôn được quan tâm đối với công tác chi thường xuyên NSNN. Tuy nhiên, một số rủi ro vẫn tồn
tại liên quan đến việc thường xuyên điều chỉnh dự toán và chi vượt dự toán, thông đồng, chi không đúng với Mục lục NSNN vẫn diễn ra
2.3.3. Hoạt động kiểm soát