Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên, vật liệu chính, vật liệu phụ, nửa thành phẩm mua ngoài, nhiên liệu,… được xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm. Đối với những vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt thì hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó. Trường hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, không thể tổ chức hạch toán riêng được thì phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp tuân theo những tiêu thức nhất định.
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư,… Để theo dõi các khoản chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng Tài khoản 621 “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Trong quá trình phát sinh các nghiệp vụ, kế toán thực hiện hạch toán như sau: - Khi xuất NVL sử dụng cho hoạt động sản xuất dược phẩm, kế toán ghi tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đồng thời ghi giảm NVL.
- Trường hợp mua NVL sử dụng ngay (không qua nhập kho) cho hoạt động sản xuất dược phẩm, hoặc thực hiện dịch vụ và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi tăng CPNVLTT, tăng thuế GTGT được khấu trừ đồng thời giảm các khoản phải trả người bán, tiền mặt hoặc tiền gửi...
- Trường hợp số NVL xuất ra không sử dụng hết vào hoạt động sản xuất sản phẩm, cuối kỳ nhập lại kho, ghi: tăng nguyên liệu, vật liệu đồng thời ghi giảm CPNVLTT.
- Đối với CPNVLTT vượt trên mức bình thường hoặc hao hụt được tính ngay vào giá vốn hàng bán, ghi: tăng giá vốn hàng bán đồng thời ghi giảm CPNVLTT.
- Cuối kỳ kế toán, thực hiện kết chuyển (nếu NVL đã được tập hợp riêng biệt cho đối tượng sử dụng), hoặc tiến hành tính phân bổ và kết chuyển chi phí NVL, ghi: tăng chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang, tăng giá vốn hàng bán (phần vượt trên mức bình thường); giảm CPNVLTT.